释放增值税改革红利推动制造业转型升级

骆友科

深化增值税改革，是党中央、国务院作出的一项重大战略决策，是2019年减税降费的重中之重，也是有效应对新的经济下行压力和加快新旧动能转换的重要举措，尤其对推动制造业高质量发展具有重大意义。为充分释放减税红利，推动湖北由制造大省向制造强省转变，笔者以增值税数据为基础，从税收视角分析增值税改革对湖北省制造业发展产生的影响，聚焦短板剖析原因，提出促进我省制造业高质量发展的若干建议。

一、落实增值税改革利好制造业发展

今年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中提出要将制造业等行业现行16%的税率降至13%。从4月1日起，国家实施新一轮深化增值税改革，降率幅度和减税力度前所未有，得到社会广泛赞誉，将对我国制造业产生重大深远影响。根据湖北省以往情况及今年预测数据分析，将集中体现在四个方面：

1.成本更低。落实增值税改革可以降低制造业的税费成本，较大幅度减轻制造业运营成本，为制造业应对经济下行、更好生存发展提供坚强支撑。从总量看，据初步测算，2019年4-12月，我省落实深化增值税改革将直接释放减税红利317亿元。从行业看，增值税税率降3个点，我省制造业预计减税135.2亿元，占所有行业预计减税总规模的65.9%，且所有子行业能够实现税负只减不增。从区域看，武汉、襄阳、黄石、十堰、孝感市等工业城市制造业预计减税分别达到69亿元、9.7亿元、9.3亿元、6.5亿元、6.1亿元。

2.动力更足。通过降低增值税税率，将为制造业带来更充裕的流动资金，有利于放水养鱼激发市场主体活力。一是提升企业效益。2018年实施增值税税率降低1个点，规上工业企业主营业务收入和利润总额实现增长8.3%和12%，今年增值税税率降率3个点的效应将进一步放大。二是提振企业信心。实施增量增值税留抵税额退税，对于投资大、周期较长的先进制造业企业，可将占压的进项税额一次性退还，增强发展后劲。三是支持企业做强。今年增值税改革将对为制造业配套的信息技术、商务辅助等行业实施加计抵减增值税，能为制造业发展提供优质配套服务，产生更大拉动效应。

3.转型更快。一方面，驱动新兴制造业升级。通过2018年降低增值税率的成效来看，湖北省实现了税收负担与经济税源协调互动。今年力度更大的改革举措，将促进制造企业加大对智能化、数字化、绿色化等新经济领域的关注和投入，为新兴制造业升级带来机遇。另一方面，加快传统制造业转型。经初步测算，我省增值税减税规模最大的前5位均为传统制造业，减税降负可以增强企业机器设备更新、扩大生产规模、改进技术工艺的意愿，促进企业转型发展。

4.需求更旺。增值税改革直接降低产品税收成本，间接降低居民消费品价格，从而刺激市场消费需求，促进经济乘数增长。一是增加内需。增值税属于环环抵扣、层层转嫁，最后是把税收附加在商品价格上。降低增值税税率，会相应降低最终消费品的价格，从而刺激消费需求，增加内需。二是刺激出口。增值税税率、出口退税率和离境退税物品退税率政策的调整，将为湖北省东风汽车、烽火通信、安琪酵母等生产出口型企业，在定价机制调整方面预留空间，有利于提升湖北制造企业在国内、国际市场的竞争力。

二、推动制造业转型升级刻不容缓

当前，湖北省制造业发展总体平稳，但制约因素错综复杂，面临困难仍然较多，在全国制造业产业链中处于中低端水平，推动制造业转型升级刻不容缓。从全省增值税结构性数据分析，反映出制造业转型升级，主要面临以下四个方面突出问题：

1.产业结构亟需优化。湖北省是传统产业占比较高的省份，面对转型升级和加快发展的双重压力，新旧动能转换仍然续接不力，存在制造业产业结构不够优的问题。2018年制造业税收收入占全省税收收入的33.2%。其中，烟草制品业、汽车制造业、石油加工、炼焦和核燃料加工业、化学原料和化学制品制造业等传统行业税收收入占制造业税收收入的三分之二，仍为全省纳税主力。而通用设备、专用设备、铁路等运输设备、电气机械器材、计算机通信电子设备等5个先进设备制造业实现税收占比仅为2.7%。以上数据分析显示，我省先进制造业占比仍然不高，高端装备产业急待培育和发展。

2.创新驱动亟需加强。湖北省科教优势还没有完全发挥，科技创新助推制造业创新发展的效应还没有充分体现。从技术产出看，湖北省2018年享受增值税免税备案的技术开发合同中，先进制造领域成交金额38.6亿元，只占技术开发合同成交总额的17.4%。从产业发展看，湖北省技术转让、技术开发免税项目和软件产品即征即退项目的销售额，低于河南省、湖南省约0.85和0.4个百分点，制造业科技创新能力仍待加强。从产品生产看，电信设备、汽车、电气器材、专用设备等高端工业产品的增值税贡献逐步下降，增值税收入同比减少171.6%、35.2%、7%、2.1%，高附加值成套设备和产品集成创新的生产能力不足。

3.开放水平亟需提高。湖北省作为内陆省份，经济发展外向度不高是长期存在的短板。一方面，外向型经济发展不快。2018年全省办理出口退税（含免抵调库）184.96亿元，占全国退税总额的比重仅为1.2%，占湖北省税收总额的比重仅为3.6%，低于全国均值5.2个百分点；另一方面，省际贸易竞争力不强。通过2018年增值税发票记载的省际货物、服务购销链条关系来分析，销向省外占48.8%，向省外购进占50.4%，“内销”大于“外销”，而“外购”大于“内购”，省际贸易出现“逆差”，表明我省制造业的省际贸易竞争力还不够强，开放程度不够高。

4.区域协调亟需增强。由于降低增值税税率具有结构性减税特点，结构性地调整增值税税率，势必在一定程度上导致区域间减税效果和改革红利出现分化。从市级看，武汉市预计减税97.2亿元，占全省预计减税总额的47.4%；减税额排名第二的为十堰市，减税额为17.55亿元，分别高于宜昌市和襄阳市6.95亿元、3.06亿元。从县级看，税收减少必然影响财政减支，部分财政负担能力较弱的市县，往往是产业发展问题较大、结构性减税负担较重的地方，实现税收增减平衡、财力收支匹配难度较大。减税规模从一个侧面反映出各地产业结构优化程度和转型步伐快慢，从某种意义上讲，增值税改革也在倒逼各地必须加快转型升级，实现高质量发展。

三、加快湖北省制造业转型升级的对策建议

深化增值税改革为制造业发展带来重大机遇，全省要坚持以供给侧结构性改革为主线，以结构高级化、产业高端化、生产高效化为导向，围绕“智能”“创新”“转型”“绿色”“开放”等重点，全力加快制造业向中高端发展方向迈进。

1.加快智能制造抢先机。将智能制造作为主攻方向，提升湖北省高端制造业在供应链、产业链和价值链中的地位。一是加快发展智能装备产品制造。全面落实中国制造2025湖北行动纲要，着力发展工业机器人、高端数控机床、3D打印、高功率激光制造成套设备等智能装备和智能产品，发挥智能装备制造业产业链长、带动能力强的优势，培育新的经济增长点。二是加快建设智能制造示范项目。积极引导一批业绩突出、带动性强、关联度高、反应快的企业，整合资源优势，推进一批智能制造示范项目试点工作，大力发展新技术、新产业、新业态、新模式，将湖北打造为国内具有影响力的智能制造先行区、示范区。三是加快培育高端先进制造产业。加快推动“一芯两带三区”区域和产业战略布局发展，大力发展新一代信息技术制造、新能源汽车及专用车、生物医药和高端医疗器械等我省制造业重点领域，加快打造“芯屏端网”联动发展的产业生态，培育一批具有较强竞争力的新兴产业集群，努力建成全国重要的战略性新兴产业集聚区。

7月15日，国家税务总局湖北省孝感市税务局首家全功能、智能化的24小时自助办税服务厅全面建成。自助办税服务厅“24小时”全天侯自助办税服务，为纳税人提供了更多办税选择和便捷。 （图/文：省税网）

2.聚焦科技创新提品质。以落实促进小微企业、科技型初创企业发展等增值税优惠政策为契机，促进科技成果转化，加强制造业区域创新体系建设。一是加大地方减税力度。以汽车、光电子、智能制造、海工装备、生物医药等优势产业为突破口，重点支持重大平台、重大项目、重大园区建设等，在落实降低增值税税率改革的基础上，可考虑对重点领域企业附加税费予以减免。二是拓宽企业融资渠道。贯彻落实金融机构小额贷款、小微企业融资担保等增值税优惠政策，引导金融机构加大对小微企业、科技型初创企业的贷款规模，降低小额贷款利率，通过发挥税收激励作用，助力解决市场化融资中的“空白”和“瓶颈”。三是积极融入创新体系。以创新中心建设为核心，发挥公共服务平台、工程数据中心、企业技术中心、重点实验室、创新创业平台等载体的重要支撑作用，充分整合有效资源，实现各类要素的聚集、优化和升值，打造区域制造业创新体系，提升创业创新存活率和成功率。

3.加强政策引导助转型。积极落实资产重组免征增值税等优惠政策，支持制造业高耗能产业通过股权转让、兼并收购、资产置换、资产剥离等方式加速转型升级。一是扎实推进万企万亿技改工程。紧跟国家宏观政策导向，分年度编制工业技术改造投资导向计划和投资指南，引导社会投资向智能制造、节能减排、质量品牌等关键环节和产业链“短板”聚集。二是支持民营制造业发展。充分发挥制造业领域占比90%以上的民营企业主力军作用，落实好支持民营经济发展政策措施，给民营制造业发展实打实的支持，助力企业实现资本结构优化和产品结构调整。三是用足用活各类优惠政策。鼓励成长性强的企业综合用好重点群体、退役士兵创业就业、农村安全饮水工程建设运营、国产抗艾药品等增值税优惠政策，更好地实现产业转移，提高产业组织效率，摆脱重复建设和重复投资问题，实现生产集中和经营规模化。

4.推动绿色制造增动能。不折不扣地落实好资源综合利用项目增值税即征即退、增量留抵税额退还等优惠政策，根据环境容量“红线”推动制造业绿色发展。一是推动汽车产业绿色发展。跟踪分析2018年退还汽车制造业15.2亿元留抵税额的政策效应，预判今年新能源汽车企业会形成增量留抵税额，各地可在退还留抵税额方面优先考虑先进制造业企业，尤其是新能源汽车制造企业。落实好新能源汽车财政补贴政策，在加减之间助推新能源汽车产业高质量发展。二是提高节能降耗水平。对利用共伴生矿产资源、废渣、废水（液）、废气、再生资源、农林剩余物等进行生产加工，以及垃圾处理、污泥处理处置、污水处理、工业废气处理的制造业企业，及时按退税比例办理增值税即征即退。大力推进装备制造、电子信息、新材料等重点行业全流程绿色化改造，全面实现绿色、循环、低碳发展。三是支持新旧动能转换。发挥新旧动能转换基金等作用，引导传统产业主动淘汰落后产能，进行技术改造升级，挖掘传统行业内生潜力；促进新兴行业提高企业核心竞争力，提早抢占产业链高端。

妙语连珠

◇你既然期望拥有辉煌伟大的一生，那么就应该从今天起，以毫不动摇的决心和坚定不移的信念，凭自己的智慧和毅力，去创造你和人类的快乐。

◇幼稚的人和幼稚的人在一起没什么问题，成熟的人和成熟的人在一起也没什么问题，成熟的人和幼稚的人在一起问题就多了。

◇阅读一本不适合自己阅读的书，比不阅读还要坏。我们必须学会这样一种本领：选择最有价值、最适合自己所需要的读物。

◇光看别人脸色行事，把自己束缚起来的人，就不能突飞猛进，尤其是不可能在科学技术日新月异的年代里生存下去，就会掉队。

◇任何时候，我也不会满足，越是多读书，就越是深刻地感到不满足，越感到自己知识贫乏。科学是奥妙无穷的。

5.深化开放合作促融合。落实好制造业企业出口货物免抵退税政策，进一步落实“一带一路”以及内陆地区开放新格局的战略部署，大力拓展湖北制造业发展新领域和新空间。一是引导制造业企业走出去。抓住实施“一带一路”、自由贸易园（港）区等战略机遇，鼓励和引导优势企业“走出去”、富裕产能转出去、技术标准带出去，促进引进外资和对外投资平衡，构建全省开放型经济新优势。二是优化出口退税服务。积极引导出口企业使用电子税务局、国际贸易“单一窗口”出口退税平台办理出口退（免）税业务，持续压缩出口退税办理时间。执行跨境电商零售出口“无票免税”政策，推进海关特殊监管区企业增值税一般纳税人资格试点，支持汉口北国际商品交易中心市场采购贸易方式发展。三是推动区域产业协同发展。统筹长江经济带、汉江经济带产业整体规划，加强产业招商，推动产业合作由加工制造环节为主向合作研发、联合设计、市场营销、品牌培育等高端环节延伸。

6.营造良好环境强发展。认真贯彻落实中央简政降税减费政策，打造制造业成长的洼地，吸引更多各类资本投向制造业发展领域。一是进一步优化营商环境。加快全省政务服务“一张网”建设，简化各项审批备案事项，压缩企业开办注销时间，优化发票领用程序，规范发展中介服务，完善社会服务体系，强化产权保护，推进企业开办信息共享交换，增强企业获得感和满意度。二是进一步加强信息共享。搭建企业融资平台，充分利用企业纳税信用评定结果，对纳税信用等级高的企业提供便捷融资，对失信企业严格限制或暂停提供融资。三是进一步打造人才高地。落实各项人才政策，加快建立制造业人才培养体系，支持制造业龙头企业与国内外知名高校院所开展合作，大力发展产学研技术联盟。支持东风、武钢、武船等大型企业集团成为技能人才培养基地和实训基地，加快培养新兴领域紧缺技能人才，为制造业转型升级提供人才支撑。