企业财务内控体系构建对策

文/樊现孔，郑州政研知识产权服务有限公司

财务内控是针对企业经营过程中的资金管理进行的控制活动，在现代企业建设过程中发挥着重要作用：一方面，企业通过实施科学的财务内控体系可以发现筹资、经营以及投资活动中不合理的资金使用情况，避免各种财务风险，为企业资产的安全性提供保障；另一方面，财务内控的实施有助于改善企业的治理环境，提高会计信息质量，方便管理层以及外部投资者获取真实、可靠的财务信息，从而做出合理的决策。所以企业应该注重财务内控建设，提高财务管理效率，进而保证企业在市场经济环境下健康发展。

1 目前企业财务内控体系存在的问题

我国政府以及企业都对内控体系建设给予了高度重视，但是仍有不少企业被曝出财务造假、财务危机等的消息，究其原因，发现我国大多数企业并未形成科学、有效的内控体系，而且企业在内控实施过程中也未严格遵循各种要求执行，最终使得企业的财务内控只是流于形式，并未发挥应有的作用。具体而言，企业内控建设最显著的问题有以下几方面。

1.1 企业对财务内控的认识存在偏差

受传统管理观念的影响，经营层对财务内控的了解比较片面，不能处理好财务内控和企业经营活动之间的协调关系，认为财务内控只是财务人员的工作，由于没有其他部门和员工的配合，容易导致企业财务内控工作难以顺利进行。此外，还有些经营者认为财务内控需要制定相关规定约束各种经济活动，不仅会增加企业的管理成本，还会造成企业经营活动的低效率，所以他们并不注重财务内控体系的构建。

1.2 企业财务内控制度不完善，执行困难

企业财务内控制度不完善表现在三个方面；（1）各职能部门的权责划分不清。21世纪，人力资本不断提升，一些中小型企业为了节约成本，往往会一人身兼数职，这就会造成他们利用自身职权徇私舞弊，损害企业利益。而一些大型公司的组织结构比较复杂，如果各职能部门以及员工的权责划分不清楚，不仅会影响企业整体经营活动的效率，还会造成各部门相互扯皮、互相推诿责任，这些问题都会降低财务内控的效率。（2）缺乏有效的风险管控机制。财务内控中，风险监控是核心，尤其是在大数据互联网+时代，信息复杂多变，对企业风险识别、管控能力要求越来越高，但是很多企业的风险控制系统比较单一，不能及时发现市场中潜在的风险，也不能对决策引发的风险概率进行准确分析，使得企业在面临风险时处于被动地位，因缺乏有效的预防对策而遭受巨大损失。（3）内部监督机制的缺失。目前企业受到的监督来自于两方面：一是外部市场的监督，如市场监管部门以及潜在投资者等外部利益相关者，他们与企业间的独立性较强，能够对企业进行严格监管，但是由于信息、时间、地点等的限制，对企业的监督范围较小；二是企业内部审计部门的监督，由于审计人员能够获取关于企业的各种数据，也能时刻观察企业的作业流程，可以随时随地对企业经营活动进行全面监督。然而我国企业并没有重视内部审计工作，对内审人员以及岗位配备不合理，且没有赋予他们足够的监督权，使内部审计部门的独立性较差，监督效果较差。

2 企业财务内控体系构建的具体策略

2.1 加强企业财务内控意识

在市场经济的大背景下，企业必须加强对财务内控的重视程度，确保与其相关的工作顺利进行。首先，企业管理层应该充分了解财务内控的内涵和意义，对企业进行财务内控建设给予支持；其次，企业应加强对员工尤其是财务人员的内控意识培养，使他们在日常工作相互协作、互相监督，积极参与到财务内控建设和实施过程；最后，企业可以建立相应的激励机制，对财务内控工作实施较好的部门或个人进行奖励，以促进他们的财务内控积极性。

2.2 完善企业财务内控制度

一套完善规范的财务内控制度不仅可以保证企业经营活动有序进行，还能提高企业财务管理的效率。针对目前企业内控体系的不足之处，企业可以从以下三方面对财务内控制度进行完善：（1）注重组织结构的合理性。对部门以及个人职权进行划分，做到有权必有责，权责分离，相互牵制，互相监督，以减少企业舞弊现象。此外，企业应规范审批程序，在对经济事项进行严格审核的同时提高工作效率。（2）增强风险管控机制建设。企业应针对筹资、投资、经营三个层面建立与之相适应的风险识别和管控程序，如在企业筹资方面，拓宽企业筹资渠道、提高企业治理环境以降低与外界的信息不对称程度，以此增强外部融资能力；在经营管理方面加强营运资金监管、与供应商建立良好的关系、对客户进行建档，及时了解外部市场变化，并根据这些变化做出相应的应对策略，以有效规避企业面临的各种潜在危机，降低财务风险；在投资方面，做好市场调查、谨慎投资，将风险控制可以接受的范围内。（3）提高内部审计部门的职权，充分发挥内审的监督作用。企业应该赋予审计部门足够的职权，提高他们的独立性，让他们能够做好事中监督，以确保企业经济活动的合理性和合法性。

3 小结

财务内控的有效实施能够规范企业的会计行为，降低财务舞弊行为，还能提高企业资产使用效率，提升企业在市场中的竞争优势。但是目前企业的财务内控建设过程中仍存在许多问题，针对这些问题，企业需要加强对员工的培训，使每位人员都认识到财务内控的重要性，并积极参与其中，此外企业还需不断完善财务内控制度建设，以提升企业财务管理效率和质量。