浅议企业增值税纳税申报

文/李爽，吉林铁道职业技术学院 会计专业

我是一名即将毕业的会计专业学生，在一家代理记账公司实习。通过实践，学到了很多在课堂上接触不到的东西，包括在实践中了解社会、巩固知识、开阔视野，将理论和实际操作结合并找出不足，熟悉会计核算流程、掌握税务申报及缴纳、掌握记账和报表编制方法，提升专业能力及解决问题的能力等。下面我针对企业增值税纳税申报谈点个人认识。

1 增值税专用发票的取得

增值税专用发票在会计核算上属于原始凭证，无论是收到增值税专用发票还是开具增值税专用发票，都属于取得增值税专用发票。在增值税专用发票取得环节主要是开具增值税专用发票业务。

增值税发票的开具是通过增值税开票系统进行的。纳税单位经过税务机关的认证，就可以安装增值税防伪开票系统。防伪开票系统由税控盘、系统软件、实物发票、打印机组成。

系统安装完必后，首先需要用企业的一证通登陆国税局网站，在常用功能发票领用菜单下进行发票申领，系统会自动将发票信息读取到税控盘上，如发票号，版本，开票限额等，这些信息与所申领到纸质发票一致。

有了发票之后就可以开具发票了，开票时要注意核对开票系统中的发票号与税务机关购买的纸质发票票号是否一致，销售方信息会由系统自动带出，购买方信息需填写，务必确保填写信息的准确性，否则所开具发票无效。发票打印出以后，需加具开票单位的发票专用章。如需作废纸质发票也需要同时在开票系统发票管理里进行作废。当月发票当月作废，跨月需做红字冲销。

有时可能由于销货退回、折扣与折让等原因，需要开具经字发票，开票系统提供了这一功能，这时只要输入原蓝字发票，就可以开具对应的红字发票。

2 增值税进项发票的认证

增值税进项发票的认证在增值税发票选择确认平台进行。纳税人在取得增值税进项发票以后，就可以使用税控盘登陆增值税选择确认平台进行增值税发票的认证，认证的目的是确认增值税发票的真假，只有通过认证的发票才能抵扣。认证的过程很简单，登陆平台后选择对应的月份点击进入，查询未到期发票，勾选需抵扣的增值税专用发票，进行发票确认后提交，系统会自动生成认知的统计表。增值税发票认证的期限为从开具发票之日起360 天，当月认证的发票必须在当月抵扣。

3 增值税抄报税

增值税抄报税指的是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。这个过程分为两步，第一步是到月初，在开票系统进行抄税处理（注意：未申报扣款前，不可以在开具发票），将上月开具增值税专用发票的信息进行上报汇总，第二步就是将上报汇总的数据进行统计，整个过程就完成了。

经过抄税，税务机关确保了所有开具的销项发票到进入到了金税系统，经过报税，税务机关确保了所有抵扣的进项发票都进入了金税系统，就可以在系统内由系统进行自动进行比对，确保仍何一张抵扣的进项发票都有销项发票与其对应。

4 增值税纳税申报

完成了本月核算工作，抄报税完成后，企业就可以在国税网站常用功能按期应申报菜单下进行本月增值税的纳税申报。一般情况下销项税额与进项税额的差额就是本月应纳税额.其中销项税额根据本月销售收入与适应税率计算出，这个数字应当大于等于本月抄税中的销项税额，这是因为还可能存在未开票的销售收入，如果小于，纳税申报就会有问题。进项税额不得大于本月认证的进项税额(当然如果有农产品收购、运输发票抵扣的除外)。分别填写附表一（销项）附表二（认证进项）后主表自动代入数据，生成本期应纳税额，核对无误后便可申报。如涉及预缴税款，应按其当月实际预缴税款金额填列附表四（预缴），主表仍可自动代入抵减。

5 税款缴纳

增值税申报之后，税务机关会开具税款缴纳的单据，纳税单位就可以直接将这些单据送到自己开户银行，由银行进行转账处理。也可以和银行开具三方协议，在国税系统网上操作扣款。三方协议的签订：需企业提供营业执照副本，在国税系统我要办税，综合信息报告制度信息报告下找到存款账户账号报告，准确的填写信息并上传营业执照副本后提交，还要在其他服务事项网签三方协议菜单下进行三方签订，方可扣除税款。

作为一名未来的会计岗位人员，我现在刚刚起步，今后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计实习如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握知识的质量。在课堂上我们所学到的理论知识只是为我们的实际操作注明框架、指明方向、提供相应的方法，真正的职业技巧是要我们从以后的实际工作中慢慢汲取的。而针对实际操作中遇到的一些特殊的问题，我们不能拘泥于课本，不可纯粹地“以本为本”，而应结合企业的实际情况可适当地加以修改。将从课本上所学的理论知识的原则性与针对实际情况进行操作的灵活性很好地结合起来。

作为一名即将走向会计岗位具有会计专业技能的大学生，我们应该具有较高的职业道德和专业素养。企业实习使得我们理论结合实际，掌握从理论到实践的转化过程，掌握会计操作的基本技能，促使我将会计专业理论知识和专业实践有机的结合起来，增进了对会计的系统感悟，开阔了我们的视野，使我受益匪浅，也进一步奠定了我做一名优秀会计人的决心。