构建行政事业单位内部控制体系探索

童竟婧 杭州钱塘新区云水苑幼儿园

行政事业单位的主要职能是为人民群众提供社会公共服务，其业务范围广，工作内容特殊，想要确保各项工作的有效落实，应该切实做好内部控制工作，从自身的实际情况出发，制定出具备良好可行性的内部控制框架体系，就内部控制的标准进行明确，同时也应该顺应时代发展要求，优化内部控制体系，以保证内部控制的实施效果。

一、行政事业单位内部控制体系概述

在行政事业单位中，内部控制体系的作用是对单位业务活动进行规范，提升服务的水平和效率。行政事业单位在实施业务活动过程中，需要确保内部控制体系能够实现对于业务活动全过程的有效覆盖，提升内部控制的全面性和系统性。另外，在执行内部控制的过程中，行政事业单位需要关注自身业务流程中的关键点，对可能存在的财务风险进行分析，构建起完善的风险应对和防范机制，确定好内控管理目标，按照单位职工对内控机制的反馈，推动内控体系的持续优化，将内部控制的作用和价值最大限度的发挥出来。

二、行政事业单位内部控制体系构建策略

（一）规范内控流程

在针对内部控制流程进行规范和优化的过程中，行政事业单位可以借鉴企业的先进做法，对照自身的业务处理流程、业务活动以及监督方式等，提升内控机制的可行性和可靠性，同时也应该立足政府部门对于行政事业单位内部控制的现实需求，对内控流程进行规划设计，需要将行政事业单位的运行特点考虑在内。通过对业务处理活动和业务流程的设计，能够强化管理薄弱点和风险点的有效管控，对内控信息进行整合，确保内部控制中相关流程的有序实施。

（二）做好风险预警

行政事业单位需要结合自身的实际情况，对业务处理环节存在的各类风险进行梳理，做好关键风险的把控，进一步优化单位组织结构，就各部门的岗位进行优化，安排专门的内部控制人员。从业务管理的角度，应该做好预算收支活动的处理工作，提升风险预警管理机制的针对性和有效性。

（三）完善评价体系

行政事业单位内部应该建立起规范化的内控机制，这样能够有效提升内部业务处理和管理的效率。在实施内部控制的过程中，应该检查和确认内控评价机制在实践中的效果，分析和考核内控机制在各部门的执行情况，确保内控制度的有效落实。具体来讲，一是应该做好行政事业单位现代有内控流程的分析评估，推动企业内部控制流程与业务活动之间的可靠衔接；二是需要在考核评价机制中，融入相应的内控指标，以有效的内控评价指标来为业务活动的实施提供指导，明确评分细则。通过良好的内部控制评价，事业单位各部门可以更好的对内部控制制度进行贯彻落实，员工也能够参与内控建设，提升单位的社会公共服务处理水平，帮助单位树立起良好的社会形象。

（四）增强内控监督

当前，个别行政事业单位没有构建内部审计部机构，或者虽然建立了审计机构，却将其归于财务部门之内，导致审计监督工作缺乏独立性，无法将自身的作用充分发挥出来。个别行政事业单位中，审计部门没有配备专业的管理人员，而是由财务部门的人员兼职，极大的弱化了审计监督的效果，很容易引发相应的财务风险问题。不少行政事业单位审计部门欠缺专业化的内部审计人员，加上工作制度的缺陷，后期审计监督工作的效果无法得到保证。想要提升内控审计的有效性，行政事业单位必须立足自身实际需求，对相应的审批管理制度进行优化，设置明确的年度管理目标，对工作职责进行完善的同时，推动工作权限的规范和优化。不仅如此，行政事业单位还应该积极引入外部监督力量，规范各部门工作人员的工作行为，对管理层的权限进行约束，通过轮岗的方式，避免出现权力滥用的问题。

（五）优化内控环境

良好的内部控制环境能够确保内部控制工作的顺利实施，也可以强化业务活动的关联性，促进行政事业单位内控体系实施效果的强化。在行政事业单位内部，应该建立起信息公开管理机制，引导干部职工参与到单位管理活动的监督管理中，对内部体系进行优化。新的发展环境下，政府部门从反腐倡廉的角度，要求行政事业单位必须做好自身内部控制信息的及时公开，这也是行政事业单位改革的一个重要方向。在单位内部，高层领导需要重视内控信息披露，建立起相应的信息公开机制，优化信息公开制度流程，提升公开信息的质量。内控体系建设是一个复杂的工作，必须有一个可靠的内控环境，才能真正保障内部控制的效果。

三、结语

总而言之，行政事业单位应该建立起完善的内部控制体系，通过规范化的内控制度和内控流程，确保内部控制工作的顺利实施。而在执行内部控制制度的过程中，应该规范内控流程、做好风险预警、完善评价体系、增强内控监督、优化内控环境，形成规范化的内控体系，带动行政事业单位社会服务质量和效率的提高。