财产保险公司税务筹划与管理路径探究

■孙晓慈

（中路财产保险股份有限公司）

引 言

自2016年5月起，国家规定保险业营业税税收项目改为增值税。这一举措给财产保险公司的日常运行带来不小的影响，一方面，财产保险公司的运行模式为先计入收入，后续不断产生经营成本，因此行业会计核算模式使得所得税汇算清缴存在特殊要求；另一方面，增值税税率从固定税率转变为需要更加精细的流转税率计算，以及该财产保险公司要做好税务筹划工作，让公司能够稳定运行，防止税务风险损害利益。

1 财产保险公司税务筹划和税务管理的意义

财产保险公司的税务筹划是以节税为目的的税务管理方法，利用税法的导向性作用降低应纳税额，因此能够为财产保险公司节省业务成本，促进公司的税务管理朝着更加细致，更加规范的方向发展。应考虑到税务筹划的合法性特征，税务筹划必须遵循税法展开，杜绝偷税漏税等现象。公司可以根据自身的运行规律设计不同的缴税方案，根据实际运营情况选择最合适的一个。税务筹划的计划性能够让公司在纳税前预估各种经济活动产生的税值，从而降低税负，而财产保险公司作为一种收入和支出无法足够协调的金融服务公司，较难做到充分全面的税务统计，所以需要明确的税务管理来为税务筹划工作提供便利条件。财产保险公司的税务管理需要根据保险行业的具体经营项目来细化各种税务事项，做到履行纳税义务，通过管理节约经营成本，包括资金和组织时间。在“营改增”的大背景下，税务筹划工作要紧紧围绕增值税这一项内容，按照国家“减税降负”要求，不断完善财产保险的工作流程，优化工作方法以适应新的税收政策，提高税务筹划的可操作性，发挥这一工作的根本效果。

2 财产保险公司税务筹划与管理的具体措施

2.1 未决赔偿准备金和招待费等扣除限额管理

财产保险公司需要足够重视未决赔款责任准备金项目，当保险案件发生时，索赔人与保险者需要根据案件的具体情况商讨保险责任和赔付额度等问题，即便这些问题尚未得到明确，但是也需要计入公司的年度赔付成本之中，同时为充分保障客户利益，针对已发生未报案情形的赔付成本，保险公司也应结合自身赔付率情况进行一定比例的准备金计提，视为公司的保险负债，该部分根据《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》要求，在计算企业所得税纳税基数时，未决赔款准备金可在税前扣除，但已发生未报案准备金扣除上限为当年赔付支出的8%。所以公司需要在案件估损方面尽量做到精准，公司内部要有明确的估损方针和专业人员的分析，避免估损偏差和赔付波动性加大等情况发生。业务招待费、广告宣传费也是需要重视的项目，根据相关税法要求，财产保险公司的业务招待费不应超过公司年保费收入的0.5%，而广告宣传费用的支出可以在不超过公司全年保费收入15%的情况下扣除，如果超过15%，则超出部分另有计算方法，因此保险公司应对招待费用、广告宣传费等存在所得税扣除上限的费用保持关注，做好费用预算及税务筹划管理，尽可能将此类费用控制在扣除上限范围之内，做到降低税负的目标。

2.2 强化科学抵扣，优化税负结构

财险公司应强化宣传引导，使员工在日常工作中树立“专票抵税”的意识，加强专用发票获取率。对于日常费用支出，不因金额小、怕麻烦而放弃索要专票；在同等条件下，优先从可提供增值税专用发票的供应商处采购商品、服务；向小规模纳税人购买商品、服务，应综合考虑对比实际成本判断发票开具类型。此外，根据国税[2019]31号公告，符合“实物赔付”条件的维修费可以抵扣进项税，财险公司应以此为依据完善“实务赔付流程”，全面加强维修费进项税的抵扣工作。在加强增值税抵扣的同时，财险公司应注意依法依规抵扣，做到业务真实、三流一致、依法不得抵扣的进项税及时转出，避免因违规抵扣产生税务罚款等风险，尤其注意不合规发票问题。发票能够最直接地保证公司税收管理的准确性，是公司核算经济活动，税务机关执法检查的最直接的凭证，因此要通过明确发票的开具和统计来提高筹划工作的水平。公司进行费用报销时，要确定发票的信息完整，且与事实相符，并通过会计审核来对发票的合规性进行检验，发票内容与发票形式要真实，符合国家在发票方面的法律规定。同时提升提高税务管理效率，避免费用支出延期为税务筹划工作带来麻烦，以此提高财产保险公司税务筹划的减税质量。

2.3 注重个人所得税缴纳的细节工作

财产保险公司需要承担为公司员工及个人代理人个人所得税的代扣代缴义务，而员工的工资在公司整体运营中占据很大的比重，因此要在个人所得税方面进行税务统筹，以保证公司在税务上不会出现较大问题。财产保险公司一方面需要进一步管控人力成本，根据企业所得税法的详细要求，财产保险公司合理的工资薪金，准予扣除[1]。所以公司要明确工资薪金中的基本工作、补贴、年终奖等款项，在税务筹划中通过规划这类支出的比重来降低税负。我国税法明确规定了公司对于员工福利待遇的义务，可以通过住房公积金和社保基金这两个方面来降低税负，在考虑公司人力成本预算且合规前提下适当调整人力成本结构，最大程度地提升员工福利待遇。此外，应做好个人代理人所得税代扣代缴的税务筹划工作，注意需增值税及附加税的劳务报酬额度，增进代理人与公司间的信赖关系，通过税务筹划促进业务发展。

2.4 重视税务管理，提高节税意识

财产保险公司要重视税务管理，提高节税意识。一是在财务人员管理方面，要加强培训，使其了解到“营改增”及“减税降费”的政策变动会为公司带来何种影响，以及公司的税务筹划工作方案如何随着政策进行调整。财务人员也要细致了解各种政策的具体落实过程。二是控制财产保险的业务流程。在单据格式方面要为增值税的落实提供保障，及时调整单据格式以便于税务人员在公司的各个运营环节中进行税务管理。同时不断优化业务流程，重新梳理公司内各部门的具体工作内容。三是提高公司员工的节税意识，将税务筹划工作与绩效考核挂钩，让员工们能够根据自己实际的工作来配合公司税务管理和税务筹划方案的进行，以实现转嫁税赋的任务目标。在提高节税意识的同时也要清楚地了解到税务管理工作的系统性特征，避免追求账面上的税负最小化而遗留其他税务问题。

2.5 结合国家相关政策提升精细化管理程度

客观看来，国家相关政策的调整会不同程度地影响到公司税务筹划方案的制定，因此更需要公司财务人员随着税务政策细化公司的各项经营活动管理。在全国积极推进减税降费的大环境下，应组织各部门实时关注政策动态收集信息，积极向各级政府部门、税务部门沟通了解，将减税降负工作做深、做细、做实，全力争取更多政策优惠支持，确保公司充分享受减税降费的政策红利。还可以根据国家规定，对免税项目进行税务筹划，如在健康险和出口货运险这两个项目上，开发险种的商业价值和社会效益，不断提高投资力度和保障范围，充分利用国家相关优惠政策来实现节税的目的。

2.6 预测和解决经营风险

财产保险公司需要严格防止经营风险，根据市场运行逻辑和国家政策的详尽规定来时刻调整公司发展方向，优化税务筹划方案以杜绝税务风险。由于公司的税务工作与公司整体净利润联系紧密，所以税务工作会影响到财产保险公司的效益结算和发展规划，因此在公司内部，全体工作人员都要培养风险意识，在实际的工作中结合市场动向和国家政策，发现筹划工作中隐藏的危机，并在公司内的多部门合作中解决隐患[2]。公司也要逐步完善税务风险对抗机制，确保外界的各种变化能够被公司内部消化，进而成为公司向前发展的动力。作为追求时间以获取利润的金融行业，公司要提高风险排查工作，在内部形成良好的，可运行的税务风险评估工作计划。同时，财产保险公司在规划税务筹划方案设计时，不应盲目追求减税效果，过度地进行税务管理。这样会忽视掉进行税负最小化工作中产生的各种变量，要有长远的战略眼光，以税务筹划作为维护公司长期发展的必要抓手。

3 结 论

国家在金融业方面的发展战略，为财产保险公司的经营提供了新的发展契机。需要考虑到财产保险公司能够为社会大众服务，上缴企业所得税，实现社会职能。税务筹划工作是财产保险公司为提高经营利益的合理做法，应在重视风险意识的前提下，平稳完成税务制度改革，争取利用好税务筹划在节税方面的优势，促进企业更好发展。