农村商业银行全面预算管理问题研究

薛琳

（山东莘县农村商业银行股份有限公司，山东 聊城 252400）

一、农村商业银行全面预算管理含义及原则

（一）全面预算管理含义

全面预算管理是指农村商业银行在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的管理活动。通过实施全面预算管理，使各项经营目标具体化、系统化和定量化，理顺各部门、各层级的经济关系和管理职能，使之服从于业务发展总体目标，及时发现和修正业务经营活动中存在的问题，增收节支，实现预定经营目标。

（二）全面预算管理的原则

一是全面预算管理应围绕农村商业银行战略目标和业务计划有序开展；二是能通过过程监控、成效分析等掌握预算目标的实现进度并实施有效评价，对整个经营决策提供有效支撑；三是要以业务为先导，以财务为协调，达到业务与财务相互融合；四是全面预算管理应平衡长期目标与短期目标、收入与支出等关系；五是全面预算管理应刚性与柔性相结合，既有对经营管理的刚性约束，又有针对特殊事项的预算调整。

二、农村商业银行全面预算管理的重要性

（一）提高农村商业银行战略的管理能力

全面预算管理可以在一定程度上增强银行战略管理能力。实践证明，通过周密且全面预算管理，可以提高银行战略管理能力。具体而言，首先通过对目标的分解、固化、量化，预算执行将始终保持与实现战略目标相同水平；其次通过对预算监控，可以提前发现农村商业银行在发展过程中的各种问题和挑战，然后将这些问题和挑战以预算报告的形式反映给高级管理层，从而动态地调整战略规划；最终实现对农村商业银行战略管理能力进一步提高。

（二）监控农村商业银行的实际经营过程

全面预算管理能全面监控农村商业银行的实际运营过程。首先，编制预算可以为管理层和相关股东提供工作业绩指标设定的全面信息，为绩效设定提供更多依据。其次，预算执行结果是管理层工作考核的重要依据，预算可以为考核指标的设置提供依据，也可以作为绩效完成的参考。再次，通过数据比较和分析预算的执行情况，管理层可以初步揭示未来银行经营状况并监控潜在的风险点，从而规避和化解风险，提高农村商业银行经营管理的应变能力。

（三）获取更好的运营效益

实施全面预算管理可以有效提高农村商业银行的经营管理质量。实践证明，农村商业银行只有提高内部经营管理水平，才能获得更好的经济效益。鉴于发达国家商业银行的发展历程，实施全面预算管理机制可以实现对管理行为管理和控制，为决策提供依据，同时有益于激励各项制度办法的建设，提高农村商业银行整体管理效率和活力，进而提高农村商业银行运营效益。

（四）激发员工的主观能动性

全面预算管理考核和评价能科学地对支行和员工工作业绩进行全面评价。同时，在考核评价过程中，运用多种考核方法对支行和员工进行综合评价，能激发支行和员工的工作热情和主动性，且提高工作效率。

三、当前农村商业银行全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理意识比较淡薄

目前，农村商业银行整体管理状况，领导层对预算管理重视程度不够，主将要精力集中在如何扩大业务规模和降低风险管理上，未将预算评估体系纳入日常绩效考核上。此外，管理层对预算考核系统的了解过于单一片面，理解不够透彻，导致在实施过程中重视程度不够，投入力度不足。对于农村商业银行的管理人员来说，为了取得业绩，获得晋升机会，同时获得更高的薪酬，通常与管理人员创造的利润、业务收入与之挂钩。高级管理层在制定考核体系时，很少考虑到全面预算管理，主要集中在短期业务指标上，过多地关注年度内存款贷款、收入支出及经营成果指标的提高，与长期发展战略规划联系程度不高，使得农村商业银行长期发展受到较大的影响和阻碍。

（二）全面预算管理目标不准确

农村商业银行全面预算体系与本身业务范围有所关联，特别是伴随着农村商业银行经营范围逐步扩大，全面预算管理系统包括资本预算、财务预算、投资预算、业务预算、绩效预算、薪酬预算等一系列内容，当前农村商业银行的财务指标和业务指标，对预算指标之间的相关性重视程度不够，造成预算与实际执行存在偏差，较严重地影响业务发展和经营运作。

（三）全面预算制度体系不完善

农村商业银行将预算管理系统视为内部管理工具，而不是手段或体系，导致预算系统在银行内部难以实施，各个部门、支行和职工未有效地参与预算管理，且并非所有银行员工都重视预算管理。另外，管理层对预算管理体系的重要性认识不够全面，从而导致预算管理形式简单，预算管理的各个方面都没有落实到位。目前，农村商业银行的预算管理体系过于简单，一旦发生不充分的联系，该体系将无法充分开展，最终效果自然很难达到预期效果。

（四）预算编制不甚合理

全面预算的编制对于农村商业银行来说非常重要。在执行编制时，由于金融业务的特殊性，通常会有多种编制方法，例如定期预算、增量预算、固定预算和灵活预算，但在具体实施中，农村商业银行往往未根据自身规模情况和业务产品差异来准确、合理地选择预算编制方法，导致农村商业银行预算编制在执行过程中准确性不高，给后续的业务管理带来较大的不利影响。

（五）预算日常管控手段较为单一

全面预算执行后，需要阶段性分析、调整、控制和反馈。而当前农村商业银行全面预算管理的控制手法较为单一，财务部门既是预算编制部门又是控制部门，在预算过程中，仅对本年度经营进行估算，从而使得预算管理并没有形成体系；过于单一的手段无法实现对总预算目标管理和控制，一旦整体预算出现大的偏差，将花费大量时间去解决问题。

四、农村商业银行完善全面预算管理的对策

（一）加强商业银行管理层对全面预算的重视

农村商业银行预算工作需要得到高级管理层的肯定和重视，目前农村商业银行大多数管理层对预算管理的重视程度远远不够，这使得预算的落实到位更加困难。管理层不仅是预算体系的制定者，同时还是实施者和监督者。必须加强管理层对预算管理的认识。例如，在农村商业银行预算管理中，总行下达预算编制计划，各部门及支行按照预算目标和政策，编制本单位的预算方案，预算部门对上报的预算方案进行审查、汇总，综合平衡，以便预算管理人员掌握各部门和支行的运营及具体业务情况，预算管理人员通过审查和分析预算指标，有助于掌握全行的整体运营，为各项业务发展提供有利条件。

（二）明确全面预算战略发展目标

农村商业银行是具有法人资格的中小金融机构，区域性强，经过长期的经营发展和时间检验，业务范围和管理对象都较以往有了很大变化，管理职能也不断完善，从单一的管理预防控制逐步发展到目标制定、评估、协调等多个方面。因此，农村商业银行必须制定科学的长期战略发展预算管理目标。明确各部门和人员的职责和权限，以便将内设部门和员工纳入预算的战略管理目标。其次，农村商业银行需要根据宏观经济和自身发展实际制定长期和短期发展目标，确保战略管理目标既要兼顾风险控制又要兼顾经济效益，促进农村商业银行健康发展。最后，在建立战略管理目标风险评估体系时，有必要根据风险评估数据及时制定银行的中长期发展目标，且短期发展目标要落实到位。

（三）健全农村商业银行全面预算管理体系

农村商业银行必须自上而下改变对全面预算管理的认识，改善商业银行的预算管理体系，管理层需要加强对预算管理体系的了解，积极建立农村商业银行特色的预算管理体系，并制定相应的制度办法，促进预算体系逐步完善，提高员工对预算管理的了解，可以更有效地落实相关制度办法，更好地促进健全管理体系。此外，管理体系的建设应结合农村商业银行过去的发展经验和未来规划来进行，并设立专门部门来负责建立预算管理体系，对全面预算管理体系进行细分，进而促进农村商业银行预算管理体系的完善。

（四）采用科学的预算编制方式

农村商业银行在全面预算编制的开展过程中，一是必须考虑工作效率和成本效益问题，而灵活地运用预算编制的方法，不仅可以采用增量预算，还可以采用弹性预算和滚动预算等方式，同时，还必须注意对预算的跟踪和评估。二是预算方案经董事会批准后，设定科学的预算偏差容忍度，如果发现某个部门或支行的预算出现严重偏差情况，高级管理层可通过谈话和问询的方式，还可通过信息化方式对出现较大偏离度的原因进行对比分析，视情况对负责人进行通报、经济处罚或行政问责。

（五）改进全面预算执行控制

加强商业银行内部控制应从以下几个方面着手：首先，加强预算管理流程，确保内部管理体系的建设，增强内部管理的公信力，确保在执行过程中不存在阳奉阴违的情况。其次，在预算执行过程中，有必要进一步扩大财务评价的范围，使管控措施可以分配到预算管理执行的各个方面，以确保预算能够在符合规定的情况下执行。最后，要加强农村商业银行的信息化建设，使各个部门、各支行及各层级都能更好地进行地沟通交流。同时，也通过高效的信息手段加强对全面预算执行的控制，促进预算可以在既定路线上发展，防止意外情况发生。

五、结语

当前，由于农村商业银行受各种因素的影响，全面预算管理能力普遍较弱。农村商业银行要实现经营管理转型升级、财务管理精细化，全员应树立预算理念和建立成本效益意识，一切经营活动都纳入预算管理，强化全面预算管理全流程管控，促使战略规划更好地“落实落地”，为农村商业银行目标的实现提供合理保证。