学校基本建设项目财务管理分析

彭秀珍

（永胜县第四中学，云南 丽江 674200）

随着社会的发展，市场经济体制的不断完善，国家对教育体制的改革，学校的招生规模逐步扩大，为满足学校教师教学及学生生活方面的需要，国家对教育的资金投入逐步加大，对学校的基本建设项目投资也在加大。学校基本建设项目财务管理工作应贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策，严格执行基本建设财务管理规定，依法合理做好预算编制、执行、监督工作，严格控制建设成本，切实发挥财务核算和监督的作用，减少资金损失和浪费，提高投资效益。

一、学校基本建设项目财务管理的相关理论

为了适应新形势下基本建设财务管理的需要，有利于学校加强基本建设财务管理，有效节约建设资金、控制建设成本，提高投资效益，在学校的建设项目中会逐步出现一些新问题、新情况，造成原有的财务制度不能适应当前新形势的需要，为有效防范财务风险，针对学校在基本建设财务管理中出现的问题，本文从资金的收入管理、支出管理方面及在财务管理中出现的问题及对策进行了明确的阐述。

（一）资金的收入管理

资金的收入遵循收支两条线原则，依据财政政策规定做到按规定开户，实行专户存储管理，确保资金及时、足额用于工程项目建设。资金落实到位后，根据相关文件及时入账，保证专款专用，按规定用于本项目的建设，不得截留、挤占和挪用，对于建设过程中旧工程物资的变卖收入，不能坐收坐支，要及时上缴资金管理部门，并做好收入账目的管理，要做到收入明、账目清。

（二）资金的支出管理

资金的支出实行专户核算、权责明确、“一支笔”审批原则，严格按照支出的审批流程进行：

第一，学校基建项目建设过程中拨付的工程款，由建设承包单位出示合同、招标书、中标通知书、工程决算书、发票、有关项目资料，填报建设项目资金支付表，学校项目管理员根据相关资料进行复核，按照工程施工合同约定，施工质量达到设计标准时提交工程质量监理单位审核，审核同意后由学校的建设项目监管人员对其监管项目的合同方面是否达到要求，进度是否与实际相符进行核对确认，报经学校领导和财务人员签字确认后，再报学校主管部门中负责基建的专业人员及财务人员、负责人签字无误后拨款。

第二，施工单位工程完工后，由施工单位提出工程完工验收申请，学校根据申请，组织相关人员根据施工合同、设计标准、监理日志等进行验收，出具工程验收报告。

第三，施工单位工程完工后，根据建设工程的相关规定，由审计部门或其委托的第三方中介机构进行竣工财务审计，核定项目的增减工程量，有无舞弊行为，并由其出具竣工财务审计报告，学校财务根据其报告调整账务，增加固定资产，按审计后结算价的5%作为质保金。

第四，质保期满，学校根据合同要求，达到合同要求的支付质保金。

二、学校基本建设项目财务管理中存在的问题

（一）资金来源渠道不清楚，急着上项目

在基建项目中，根据项目的可行性分析后，上级部门都会配套一部分资金，由学校自筹一部分，对于学校自筹的部分，往往来源不清楚，这样就造成了后期资金跟不上，工程进度与资金的拨付脱节，造成了项目未做完停工，有些工程虽然做完了，工程款由承建单位垫付，变成了拖欠工程款。

（二）财务人员缺少对基建项目的参与性，财务风险意识不强

由于领导主观上只重视工程建设不重财务管理，在工程建设的招标、投标、合同签订、工程验收等阶段财务人员不参与，导致财务人员不到现场不懂业务，对工程进度及材料等缺少了解更谈不上管理。财务部门对于资金支付方面，只是通过书面的资料文件做一个简单的了解，不了解整个项目的运行过程，对资金使用的合理性、安全性没法监管，仅起到一个简单的数字复核和转账工作，造成资金支付的风险。

（三）学校缺乏基建相关专业技术人才

学校的核心都是以提高教学质量作为学校的重心工作来抓，认为教师的队伍建设才是学校的中心工作，重教学质量而轻工程管理，这样就造成了基建方面的人才相对缺乏，也导致了学校在开展基建项目时相关的工程及建设管理人员难以满足项目开展的需求。在基建相关的各类工作开展时，学校会有非专业的财务人员和基建人员来进行相关工作，有时会由于岗位人员轮换，把一个从不熟悉基建的人员来管理，这样就可能会由于人员的不专业导致基建工作进行不顺利，也会有各种财务漏洞的产生，对学校的整体财务管理工作造成一定的影响。

（四）内控制度不健全，资金管理流程不畅通

资金在基建过程中流动性较强，但部分单位没有建立专门的资金内部控制，或者制度建立了执行不到位，流于形式，资金管理流程不健全，岗位职责分不清，岗位内部缺乏有效的沟通与交流，建设项目资金支付申请表变成了走过场，相关人员对项目未做到全面了解就在表上签字，使资金的支付财务风险增加。

（五）基建工程项目超支严重

在学校的基建建设工程中，对项目的概算和事中控制不足的现象多有发生，往往是到工程竣工时才发现工程项目比签订合同时的工程量增加了，同时也导致增加的工程量无对应的资金来源，发生这种现象的原因一般是以下几点：工程概算时草率，没有认真地对项目进行实地论证，签合同时盲目进行；工程监理人员未到位，在项目工程中，工程的监理都是由专业的第三方监理公司来负责的，但是监理公司与承建单位会存在着千丝万缕的关系，导致监理公司不认真负责。

（六）基建项目工程竣工财务审计严重滞后

基建项目工程完工后，由建设承包单位向审计部门提出竣工财务审计的申请，审计部门根据申请由本单位或第三方审计机构对该项目工程进行审计，出具工程竣工财务审计报告，建设单位根据工程竣工财务审计报告，交付固定资产，将该项目工程由“在建工程”转入“固定资产”，但是在项目工程中，审计部门由于各种原因，工程完工后未执行竣工财务审计，导致一些已投入使用的工程摆在在建工程，仍在“在建工程”会计科目挂着，资产交付滞后，资金支付也没有可靠的数字来源，结余的工程款不能上缴国库，财务也无法处理，这样造成了资金支付的风险，也给后续的资产使用和管理带来了困难。

三、完善学校基本建设项目财务管理的建议

（一）建立健全完善的基建财务管理制度

由于学校的基建项目具有投资大，周期长，的特点，原有的基本建设管理和内部控制制度已经无法适应基建项目的要求，为保证基建工作的顺利进行，学校应制定一套适合学校基建项目的基本建设财务管理制度，加强基建项目的内部控制建设，做到统一领导、归口管理、分级负责、责任到人，做到做事有依据、做事有流程、做事有记录、做事有效率，形成完整的基建财务管理体系，从而有效地防范财务风险。

（二）重视人员管理，提升财务人员和基建管理人员的工作能力和道德修养

单位内部财务人员和基建管理人员要明确自己的岗位职责，认真遵守职业道德，提高专业技术水平，单位内部可定期对财务人员和基建管理人员进行业务理论知识及技能业务的培训，加强工作能力和道德修养，与时俱进，熟悉基建工作的流程，能独立面对财务工作和基建管理工作中出现的问题，在基建项目中，让财务人员积极地参与进来，参与预算的编制，工程的招投标、熟悉材料的购买，了解工程的进度和验收，让理论和实际相结合，定期对财务和基建管理人员进行绩效的考核，同时也要提高财务和基建管理人员的道德品德修养，对不遵守基建管理法规和违反财务制度的人，及时提出并报告领导，从而最大限度地发挥财务管理的监督作用。

（三）加大基建工程内部的监督力度

审计监督检查要贯穿于基本建设项目的每个环节。从项目的可行性分析开始、到编制预算、招投标、栏标价的编制、合同的签订等实施全过程的跟踪监督，其主要内容包括：一是工程项目是否切实可行，有无做过项目绩效，这个项目的受益人群如何，是否经过“三重一大”。二是该项目的配套资金是多少，自筹资金给有稳定的来源。三是是否依法履行招投标，工程量清单是否具有相应资质的中介机构。四是建设项目是否按批准的计划执行，资金是否专款专用，有无挪用、占用。对以上的问题，加大监督的力度和范围，发现问题及时做出整改，做到过程监督，结果监督。

（四）加快基建工程项目的竣工财务审计

竣工财务审计是将基建项目从建设开始到工程竣工交付使用的全部费用审计的过程，是资产交付、在建工程转为固定资产的依据，审计部门不及时开展竣工财务审计，导致在建工程长期挂账，在工程完工后进行竣工财务审计，保证资金的安全性，防范了资金的风险，也是事后监督的有力武器。

四、结束语

基建财务管理工作贯穿项目建设整个过程，各学校要重视和加强工程项目的财务管理，综合考虑学校自身的状况和特点，完善学校内部控制管理制度，建立完善的内部、外部监督体制、培养专业的财务管理和基建管理人才，加快项目建设工程的竣工财务审计，提高资金和资产的利用率，降低建设成本，保证工程质量，加快施工进度，为教育事业持续稳定的发展提供有力的保障。