浅议企业内部审计独立性的现状及发展对策

姜道平 许昌市烟草公司鄢陵县分公司

一、内部审计独立性含义

内部审计独立性是指内部审计部门在对本单位的财务状况、经济活动、内部控制、风险管理等方面进行内部审计时，依法独立行使审计监督权，其他部门和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员，影响审计独立性。独立性是内部审计赖以生存和发展的必要条件，只有独立地开展内部审计活动，才能作出客观、公正的评价。

二、内部审计独立性现状

1.独立性普遍低下。目前，内审独立性是实际上一种相对的独立，由于内审部门作为单位的一个职能部门，审计人员工资福利待遇、审计活动经费、审计活动的组织开展都依存本单位，审计资源配置、人员职务升迁都是由本单位领导决定，这种组织结构、工作管理以及经费管理模式导致内审缺乏实质性独立。内部审计人员有时甚至参与企业内部的业务经营活动，即是运动员也是裁判员，导致不能客观、公正评价审计事项，更易形成“灯下黑”。

2.审计职能难以发挥。目前，许多内审人员多数来自财务、监察、企业管理等部门，缺乏系统审计知识，不注重自身建设，加上单位也不重视其后续教育，审计人员综合素质得不到提升。日常审计搞形式和走过场，难以从深层次挖掘和发展问题，审计职能难以发挥，更不能对企业的发展提供科学管理建议，更难以得到单位的重视和重用。

三、问题及原因

1.机构设置未真正独立。尽管部分单位设立了内审部门，在组织形式上是独立的，审计工作不受单位其他部门干涉。但内部审计人员是本企业的员工，其切身利益的得失与企业紧密相连，在组织上、经济上、工作上等方面依附于企业领导决策。有的企业根本没有单独设置内审部门，大部分内部审计和财务、企管、综合办等部门合并，审计人员即从事内审工作，又兼职其他工作任务，审计时间、人员难以保障，审计独立难以实现，审计工作的开展受到各方面的制约。

2.专业胜任能力不足。《内部审计准则》规定，内部审计人员应当具有较强的专业知识能力，不仅要懂财务和税收知识，还要懂法律、金融和经济的相关知识，熟悉负责审计的领域，这样才能完成经济评价和监督活动。随着企业内部审计由传统审计向现代审计转变，目前，内部审计人员掌握的审计理论知识和审计技术已不适应当下审计新情况、新形势、新任务，缺乏对新法规、新理论、新知识的系统学习，更没有完全掌握先进的审计技术；单位又不注重内部审计人员的教育培训，缺少后续教育培训经费投入，导致内审人员自我提升的积极性不高，造成内部审计人员的综合素质不高，审计发现问题的能力不强，无法胜任新形势下内部审计工作。

四、独立性发展对策

（一）积极探索审计派驻制度

在集团公司或国有企业内部实行审计派驻，即上级主管部门往下级单位派驻审计人员，成立审计派驻办或审计派驻组，被派驻的审计人员工资福利待遇由上级主管部门统筹安排，组织上、经济上和人事关系上完全独立于被审计单位，改变了审计人员受限于被审计单位领导、难以独立开展工作的困境，能够确保审计人员依法审计、依法报告、依法查处问题，解决内部审计容易受干预干扰、独立性不强等问题；使审计地位更加超脱，解决了“不愿审、不敢审、不能审”问题，增强了内部审计的威慑力，充分发挥审计利剑作用，对加强内部审计的组织领导、预防和惩治腐败，都具有十分重要的意义。

（二）加强审计人员教育培训

一是开展教育培训。企业应加强审计人员学习教育培训，促使他们不断学习新法规、新政策、新理论等方面知识，学习先进的审计技术，积极创新审计模式，努力提高审计发现问题的能力；要鼓励全体干部职工积极参加各项职称考试，拓宽视野，扩充知识面，不断提升审计理论素养。二是加强岗位练兵。要鼓励审计人员多与社会审计中介交流，多参与行业外审计、异地审计、各类巡察和专项检查活动，通过多层次多途径历练，以审代训，不断提升个人的实战能力。三是开展“传帮带”活动，经验丰富的老同志要悉心传授好的经验和工作方法，充分发挥“传帮带”作用，新同志要虚心请教，快速融入审计业务实践，通过新老同志的友爱互助，积极促进审计队伍稳定健康发展。

（三）打通审计人员晋升通道

要实现新形势下内部审计工作高质量发展的任务目标，专业化的审计人才队伍是必不可少的。所以企业要加强审计队伍建设，落实审计人员的工资福利待遇，关心内部审计人员的职位升迁，才能激发内部审计人员的干事创业的热情和动力，才能保证内部审计人员“有位有为、有为有位”的个人发展之路。一要落实审计职称聘任，将职称与工资福利挂钩结合起来，实现评价结果与人员聘用、考核、晋升等用人制度相衔接，进一步拓宽专业技术审计人才队伍的成长通道。二是要关心青年审计干部晋升提拔。积极为年轻干部搭建平台，让年轻干部竞聘审计组长或组团承担审计项目，营造青年干部干事创业氛围；积极推行年轻干部多岗位锻练，选派青年审计干部到基层历练学习，丰富青年审计干部实践经验，提高政治素养，激发审计人员干事创业的积极性、主动性。

五、结语

内部审计独立性是内部审计工作赖以生存和发展的必要条件，通过积极探索审计派驻，加强教育培训，拓展晋升通道伍等一系列行之有效的措施，促进审计独立性提高，充分发挥内部审计职能作用，为企业健全、稳定、可持续发展提供坚强的监督保障。