浅析大数据时代国家审计的实践与创新

赵华擎

摘 要：通过阐述大数据的发展对数据采集处理、技术及成本方面对国家审计的影响，分析大数据审计相较于传统国家审计的优势，并对现阶段大数据背景下国家审计存在的问题进行探讨。结合信息技术的迅速发展和数据技术的广泛应用为国家审计带来的诸多机遇与挑战，对大数据环境下的审计新模式进行展望，提出创新审计平台和方法的建议，以期更好地促进大数据在国家审计中的应用和发展。

关键词：大数据;国家审计;创新

中图分类号：F239        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2022）15-0112-03

当今商业社会已步入“无数据不入网，无物体不互联”的深度网络化时代，大数据所带来的海量信息正改变着我们的生活、工作和思考方式，也为审计工作改革带来了新的机遇和挑战。国家审计是指国家审计机关根据有关法律法规对各级政府、行政事业单位和国有企业执行政府预算收支的情况和财务报告的真实性、合理性实施检查审核、监督的专门性活动[1]。我们必须认识到传统审计中以样本为基础的数据采集与处理方式已经无法满足实际需求，探索一种依托于大数据思维的全局性、持续性审计模式已成为必然。

一、大数据背景下的国家审计与传统国家审计的比较分析

（一）审计数据来源与采集

审计证据的质量取决于数据来源的真实性和规范性，因此在审计之前对数据来源的判断非常重要，只有源自于真实可靠数据的审计证据才具有说服力[2]。在传统国家审计中，因为数据较为分散、技术落后等各种制约条件，数据采集非常困难，审计人员的数据收集工作通常需要持续较长一段期间，这导致数据处理时效性不强，审计效率低下。随着大数据的快速发展和信息技术创新的不断突破，审计机构获取审计数据的难度得到有效降低。相关政府机构可以从不同单位收集审计数据并进行整合，定期向大数据信息系统报送真实可靠的数据。国家机构的审计人员可以远程访问信息系统，收集审计数据，从此渠道获得的审计资料既具有可靠性又具有全面性。

（二）审计技术方法

传统环境下，审计人员主要采用现场手工审计，通过查阅、复核、函证等方法分析审计数据，得出审计结论，在数据量巨大且数据结构复杂化的今天传统审计方式显然效率不高。而通过互联网系统收集企业的财务数据，运用数据挖掘、云资源、可扩展存储等技术，审计员可获得更丰富详细的数据资料，并能够通过大数据处理与分析技术对有关数据进行精准分析，进而筛选出更有价值的审计数据。此外，通过使用大数据存储技术整合有关国家审计的重要数据指标，方便了对国家以及各地区的审计绩效开展审核和评估，使国家审计机构可以更准确地查看有关政府机构的决策。

（三）审计成本

传统审计模式通常采取现场审计，这受到时间、地点以及人力的制约。同时，因数据及专门技术人员较为分散，审计资源无法得到充分整合。大数据环境中，海量信息呈指数式增多，审计成本也不可避免地随之上升。借助互联网技术，审计师能够通过各审计主体在数据库系统中的信息平台得到所需的审计材料，无须亲自前往便可开展审计工作。所以大数据信息化审计既避免了现场审核过程中繁杂的流程，又破除了审计人员和部门受地理位置限制的问题，节约了时间、金钱和人力成本，提高了审计效率。

二、大数据时代国家审计工作面临的机遇

（一）大数据有助于实现国家审计全覆盖

大数据从概念和技术上对审计范围的扩大和国家审计的全面覆盖提供了支持。从国家审计的广度上看，计算机网络平台显然改变了来源不同的审计数据原有的分散状态，方便国家审计人员从不同的视角实现审计。大数据技术使不同部门、不同地区和不同机构的信息易于合并分析，极大地拓展了信息的广度;审计抽样也从以往的样本数据转变成了全体数据，实现被审计单位数据信息的全面覆盖，以及审计单位内外数据信息的广度覆盖[3]。而从国家审计涵盖的时间范围来说，被审计对象的实时信息可由审计机关通过其数据终端同步获取，审计师能够及时发觉可能隐藏的风险，随时对被审计主体的经营活动、规范化信息进行跟踪审计，在时间上对审计对象实施全面监控。

（二）大数据有助于实现持续审计

大数据信息系统通过对全面数据进行分析和管理，重点关注国家审计的防御和预防功能，有效監督并控制可能出现的问题和风险，强化国家审计的治理作用。此外，国家审计还有助于监测政府部门受托责任的履行效果。当今时代企业所处的外部环境中不确定因素更多，国家审计机构必须随时监控这些因素的变化情况，以获取更全面准确的信息，大数据环境为国家审计创造了崭新的技术平台，能够不断扩大在线审计范围，实施跨部门、跨行业网络审计。并利用大数据分析预测平台及时发现可能产生的风险，以便对被审计单位开展持续性审计[3]。

（三）大数据有助于提升国家审计工作效率

传统的审计是运用因果关系分析处理样本数据，这样虽然较为准确，但审计周期长，极大地降低了工作效率。大数据环境下，审计人员能够在执行审计之前运用总体分析方法，对被审计单位的基本情况做一个全面了解，然后利用大数据审计思维，对审计实体的数据开展相关分析和模块筛选，去除冗余信息，找出重点怀疑对象并形成待核清单，有针对地制订基于清单的具体审计计划，最后进行现场审计或远程控制。对全样本数据运用关联性原则开展相关性分析，迅速挖掘所需数据并跟踪审计线索，使审计工作效率不断提升。

三、大数据环境下国家审计存在的问题

（一）数据平台不够完善

大数据审计若离开数据源，一切都是空谈[4]。大数据库目前仍处于推进阶段，我国已经开始逐步搭建大数据信息平台，但结构不平衡的问题依然存在。地方审计机构尚未建立长期的数据收集机制，也没有建立起完备的数据平台，数据分散于不同的部门中。审计收集的大部分数据都是从特定审计项目的实施中获得的，数据无法按时更新、较分散，且相互之间关联性较低。而只有当数据有机地关联、汇聚、融合后，大数据的优势才能显现出来。

（二）数据分析缺少思路和工具

大数据环境增加了审计数据量，使数据结构多样化，但同时也使得数据收集更加复杂。大数据处理的核心是数据分析，但目前审计工作中能够用来执行数据分析的工具只有AO和数据查询软件，它们只能实现一般的关系查询分析，而大数据中包含的实际价值很难被充分挖掘。现有的数据收集方法不够方便，需要开发更高级的数据收集技术，以将不同来源和不同模式的数据合并到一起分析。当前的数据存储技术也不足以应对保存高增长率和多类型信息的需求，要实现多样化信息资产的储存及管理，应大力支持云计算平台和分布式文件系统的构建。

（三）风险控制水平有待提高

在传统的审计模式中，使用的审计数据必须真实、完整、准确，但是网络的开放性也给审计信息系统带来了风险。在使用大数据信息时，审计工作的可靠性会受到很大影响，因为数据的真实性和准确性更加难以得到充分保证。此外，由于政府各部门和单位相对来说是独立的，目前信息共享程度不高，可能会出现缺少部分数据的情况。在数据存储和传递过程中也存在隐患：当前的云存储和云服务本身尚未发展成熟，存在被窃取或修改的风险，一旦国家和政府的相关秘密信息泄露，后果将不可想象。

（四）信息化高端审计人才匮乏

大数据审计应用程序需要熟练掌握计算机、信息技术、数据库和审计的复合型人才。审计人员必须具备独立操作信息系统的能力，并能够使用计算机系统和大数据工具分析和处理被审计单位的相关数据。审计团队中的数据挖掘人才存在缺口，大数据审计的开展受到限制。当前，审计从业者的知识结构仍较为单一，他们中的大多数都熟悉审计业务，但在计算机网络技术方面有所欠缺，很难在大数据时代胜任数据挖掘和数据分析工作。

四、大数据背景下国家审计的新模式展望

（一）积累大数据审计数据

审计大数据的采集是应用的前提。如果没有丰富、高质量的数据源，大数据审计会因缺少必要条件而无法实现。从覆盖范围来看，传统的审计数据收集倾向于使用全库的完整备份来进行，其优点是数据详尽，审计风险降低。但是，这种方法显然不适合收集数据来自多个领域和大量的审计对象的情况。数据收集问题的解决已成为各级审计机构的首要任务。从技术角度来看，关键是要解决信息差异化和异质性问题。实践证明，数据标准化是一种有效的方式。标准化的好处是确保从不同被审计单位获取的数据在内容和格式上统一，能够减轻繁重的数据整合的任务，同时方便对来自不同主体的数据进行集成分析。

（二）建立统一共享的数据平台

审计大数据平台是实现审计目标的基础和关键，由于国家审计不同于一般审计，审计机关有必要建立一个专门的国家大数据审计平台，重点关注国家大数据，并将审计机关与审计实体的数据库联系起来[5]。审计数据库不光要包含标准的结构化数据，例如被审计单位的基本财务信息和国家监测数据，还应包括非结构化数据[6]，例如总体经济状况、社会行为、被审计单位所处行业的国家标准。国家审计大数据平台需要实时跟踪各层级的审计数据，做到高速读取和大容量存储。此外，审计机构的所有部门必须与国家审计程序密切配合并协助其工作，因此大数据平台必须做到数据实时共享。如果条件成熟，还可以建立国际性跨国审计大数据交换平台，将各国的优秀经验与我国国家审计工作相结合，更好地推动我国国家审计进程。

（三）完善技术研发机制

为了弥补数据分析工具的不足，解决数据处理风险，各级审计机关需进一步加大大数据分析模型和软件工具的研发投入，研究出自主可控的大数据审计产品与手段[6]。数据分析工具的研发应当综合运用云计算、物联网、数据挖掘、地理信息系统等技术，用大数据平台同步审计技术来替代费力耗时的审计方法。国家审计部门应保证基础硬件设施建立健全，并根据审计环境的调整做好设施的更新和维护工作，规范电子取证行为、保障电子数据本身真实准确、完善审计证据审理等技术手段。

（四）完善大数据审计风控管理

我国的大数据审计目前尚处于发展初期，存在较多的风险与漏洞。首先，在法律法规方面，政府可以完善国家审计、电子政务和其他相关立法，规范电子数据的使用要求，让审计师在工作及决策时有法可依。审计委员会可以在大数据背景下审查和完善国家审计准则和审计指南，明确操作要求，統一标准和评估体系。国家审计人员在处理审计数据时，不仅要注意数据的全面性问题，还要关注数据质量和安全问题。此外，审计机关可以定期检查和评估平台系统，以避免因平台系统的设计缺陷与运行漏洞而导致数据的失真或外泄[7]。

（五）提高国家审计人员的综合素质

在大数据时代，国家审计人员不但需要扎实掌握并灵活运用会计和审计专业知识，同时还应具备利用计算机和信息网络技术处理审计问题的能力。国家审计机关应加大对大数据审计人才队伍的培育，首先需要转变审计从业人员的思想，普及大数据的相关知识，提高审计人员对大数据信息系统的认知和掌握，拓展审计师的大数据审计思维，使他们从思想状态上紧跟大数据时代的要求;其次，要加强实际操作，通过业务培训、经验传授等多种形式普及大数据审计的工作流程和操作方法;再次，加强与大学、审计操作系统开发机构以及科研院所的协同，注重学科的交叉复合性，鼓励部分高校设置计算机审计专业，为国家审计创新输送和储备人才。

参考文献：

[1]  胡荣宝，郝银辉.城乡义务教育一体化审计体系改革研究[J].池州学院学报，2018，（4）：155-157.

[2]  姜慎，胡四海.基于大数据视角的环境审计研究[J].商业会计，2018，（7）：93-95.

[3]  胡琦佳.大数据时代对政府审计的影响研究[D].沈阳：沈阳大学，2016.

[4]  种乐熹，胡德华.大数据环境下医学信息学教育的变革与发展[J].中华医学图书情报杂志，2015，（9）：71-75.

[5]  杨春玲.浅析“大数据”对图书馆管理的影响[J].商丘职业技术学院学报，2014，（6）：119-120.

[6]  李鹰.大数据与政府数據管理[J].管理观察，2014，（29）：61-63.

[7]  魏凯敏，翁健，任奎.大数据安全保护技术综述[J].网络与信息安全学报，2016，（4）：1-11.

Analysis on the Practice and Innovation of National Audit in the Age of  Big Data

ZHAO Hua-qing

（Shanghai University of Engineering Science，Shanghai 201600，China）

Abstract：Mainly by expounding the impact of the development of big data on the national audit in terms of data collection and processing，technology and cost，it analyzes the advantages of big data audit compared with traditional national audit;and analyzes the problems existing in national audit under the background of big data at this stage.Combining with the many opportunities and challenges brought by the rapid development of information technology and the wide application of data technology for national auditing，we look forward to the innovative practice of auditing models in the big data environment，and put forward suggestions for innovative auditing platforms and methods to better promote the application and development of big data in national auditing.

Key words：big data;national audit;innovation