企业财务审计存在的问题及对策研究

韩纪梅，段凤梅

（济南市人民医院，济南 271100）

0 引言

财务审计在整个企业经营和发展过程中具有至关重要的作用，对企业每一项经济行为和活动都有一定的制约作用。就我国现阶段的实际情况而言，大多数企业对财务审计工作并没有做到真正的认识和重视，对财务审计职能的界限也区分得不够清楚，这对充分发挥企业财务审计职能产生了一定的阻力，也不利于企业健康稳定发展。

1 企业财务审计概述

企业财务审计就是指按照国家相关法律法规和企业财务审计准则明确规定的程序和方法，由企业审计部门对企业的资产、负债和损益的真实合法性进行严格的审计与监督，并对被审计的企业在企业会计报表中所反映的各种会计信息和数据信息依法作出公平、客观的评价，最后形成审计报告，发布审计意见与判决。企业财务审计的主要目的是准确反映企业真实的生产经营情况，发现企业管理和经营过程中所存在的各种违规或不良行为，提高企业的经济发展效益，维护消费者安全合法的权利。从目前状况来看，企业财务审计中还存在一系列问题需要解决。

2 企业财务审计中存在的问题

2.1 企业财务审计缺乏独立性

财务审计工作是一项较为繁杂的工作，因此参与审计的人员一定要具有相应的独立性，但是从目前来看，我国大多数企业并没有设立独立的审计部门，审计人员往往要兼顾企业其他财务工作，不能够保证企业的财务工作和审计工作相互独立。除此之外，部分参与财务审计工作的人员在审计工作中会担心自己“被承担”上级和下属的责任，在审计过程中可能产生私心，不能做到完全公平公正，从而导致审计部门的审计职能在工作中无法正常发挥。审计人员没有尽到自己的职责，其出具的内部审计报告对于管理层制定更好的经营决策没有很好的参考价值。审计工作长期由同一批财务人员开展，可能会导致财务人员与企业其他部门工作人员关系增进，从而在开展审计工作时对和自己关系好的人员所在部门不严格、徇私舞弊。同时，这样的现象也容易导致企业在经营活动中产生违规经营、腐败行为，不利于企业长久健康发展。

2.2 企业财务审计工作缺乏全面性

依据当前情况，许多企业在对自身财务状况进行审计时，往往只采取事后审计方式，而未能做到对财务状况进行事前和事中审计。单纯地采用事后审计方式不能对企业的经营活动和资金流动状况进行及时监督，不能保证资金流动的合理性，容易造成企业资金流失、浪费，给企业带来巨大的经济损失。另外，审计人员在审计过程中发现存在的问题后，不能及时给出应对策略，导致审计工作没有起到应有的作用，这不仅会给企业的财务状况带来不利影响，还很有可能会给企业造成极大的财务风险，严重时还会影响企业的经济效益和发展。除此之外，人手缺少可能会导致审计工作不能正常进行。例如，部分企业虽然已经拥有较为健全的财务审计制度和专业审计人才，但是如果发生审计人员数量不足、工作量远超审计人员数量这种情况，就会影响企业审计工作的正常开展，使得很多问题无法及时被发现，发现的问题又无法及时得到处理，从而严重影响到企业财务审计工作的全面开展，会对企业经济的健康发展产生重大的影响。

2.3 财务审计的范围受到限制

财务工作内容主要是对企业资金的收入支出进行详细记录和管理。随着企业的发展，财务审计的工作不应只限于记录收支和管理，更要对企业一切经济活动和制度执行情况进行监督。但是在实际工作中，大多数企业的财务审计还是采取以前的工作模式，在财务审计过程中只是对企业的财务收支进行审计，在很大程度上影响了财务审计的工作范围。除此之外，我国目前的财务审计工作还未形成在财务活动发生前进行规划预算的习惯，只是注重发生后的结果审计，财务审计工作依旧存在许多问题。

2.4 财务审计执行力度不大

就我国现在大部分企业来说，企业财务审计工作人员的执行力对于企业财务工作来说还是不合格的，企业的财务审计执行力度不够，主要原因在于财务审计部门制度执行不到位。同时，企业财务审计工作在正常运行时还经常会出现“马后炮”现象，对企业活动中可能产生的财务危害并没有作出准确的预判。当问题发生时，审计人员采取的应对策略都是临时的，造成企业财务审计工作严重滞后，从而导致企业损失无法得到控制。其实，许多企业在财务审计方面的法律体系是相当全面和完备的，只是实施效果不佳，这对企业审计工作来说是一个比较严重的问题，对企业财务审计工作的效率有很大影响。

2.5 企业缺乏专业的审计人才

企业的财务审计工作通常需要专业素质能力强及经验丰富的财务管理人员来做，不过目前不少企业财务审计人员的整体专业素养并不合格，而造成这种状况的主要原因有以下两点。第一，部分企业的财务审计人员是从其他部门派调来的，这种临时派出的人员不符合企业审计部门标准，也缺乏专业的审计技能。第二，通过外聘的形式引进来的审计人员没有企业的实际工作经历，导致审计工作无法深入开展。审计人员在企业中的工作时间较短，难以深入掌握重点问题，导致企业财务审计人员工作积极性受打击，工作态度不认真，敷衍了事，不能很好地完成企业财务审计工作。

3 企业财务审计问题的应对措施

3.1 实现审计部门独立运作，完善管理制度，施行轮岗制度

提高审计部门的独立性是进一步提升审计工作成效、确保审计工作有效开展的重要条件。首先，必须做到的就是实现审计部门和其他部门之间独立，让审计部门能够不受其他部门控制，直接和领导进行沟通，尽可能地扩大审计工作的范围。其次，实现审计人员的职责独立，即要求审计人员都具有独立的思想，同时也要避免审计人员受到外界不良因素的影响，保证审计工作的独立性。作为企业审计部门，在审计工作实行中，一定要始终从第三方角度对企业各项经济活动进行公平、公正、客观的审计并发布审计报告，从而提高企业审计结果的有效性。一般来说，企业可以对财务部门工作人员采取轮岗制度，即负责不同工作的财务人员定期轮换岗位，每年的审计工作都换不同的财务人员去做，这在一定程度上可以提升企业内部审计工作的有效性，增加审计报告的可信度、可参考性。另外，企业也应该制定严格的规章制度，规定所有部门的人员不得以任何理由不配合审计人员的审计工作，同时如果发现企业内部人员相互勾结、企图干涉审计人员出具真实的报告，一经发现，一定重罚。

3.2 加强财务审计中信息技术的应用

在信息技术飞速发展的今天，企业财务审计与信息技术关联越来越紧密，信息技术在企业财务审计中的应用也越来越广泛。比如，传统的审计方法就是手工整理汇总，过程复杂而且麻烦，使得内部审计需要花费大量的时间和精力才可以得到完美的审计结果，而信息技术的应用就能改善这一状况，不但能减少手工整理的时间，而且可以让数据信息更加准确精细。信息技术的应用可以很大程度提高内部财务审计的工作效率。企业可以根据自身的真实情况，选择适合企业的信息技术。另外，企业在进行招聘时，应该高薪招聘信息技术专业人才，帮助企业逐步改进，最终实现信息技术大面积覆盖，跟上时代发展的脚步。

3.3 提高财务审计人员的专业素质，加强审计人员职业道德培训

会计准则、税法等基本每年都有所变化，这要求相关财务人员一定要持续学习，掌握最新的准则，出具更规范的审计报告。企业应该定时督促审计人员进行学习，定期组织学习，培养更加专业的审计人员，走在财务领域前端。审计人员是企业财务审计工作的直接参与者，对企业财务审计最终结果有十分重要的影响。因此，企业审计部门在实施和执行审计工作的过程中，需要根据自己的专业能力以及企业的实际情况制定一套科学合理的企业财务审计准则，对企业审计部门各种行为进行严格的规范和约束。除此之外，企业还应该定期组织培训活动，不断提升审计人员的专业素养和技能，这样才能使工作人员在工作中做好本职工作，更加认真负责，严格遵守企业规章制度。另外，审计工作是一项对审计人员职业道德操守要求极高的工作。在审计工作中，审计人员可能会被各种因素影响，在工作过程中被贿赂或者被威胁的现象时有发生，如果审计人员的职业道德素养不够高，很容易在威逼利诱之下出现审计错误。因此，企业一定要定期对审计工作人员开展职业道德培训，提升他们的职业道德素养和自我约束力。最后，企业还需要采取一定的奖惩措施，有效激励审计人员积极地投入到企业审计的各种活动当中，调动审计人员的积极性，使他们更好地完成企业的审计工作，从而促使企业健康稳定发展下去。

3.4 进一步提高企业领导对财务审计工作重要性的认识

由于审计工作非常重要，企业领导层必须提高对财务审计工作的重视程度。要想不断地提高企业领导层对财务审计工作的重视程度，就必须要进一步加大对财务审计工作宣传和推广的力度，不但要做好领导的工作，也需要让全体职工都能够认识财务审计工作在企业经营过程中的重要地位，同时也需要审计人员对财务审计工作的具体操作流程及内容要求十分清晰。这样才能够有效地针对审计体系中的不足之处进行完善，不断地提升企业审计部门的审计职能。领导需要给予企业财务审计工作以支持，以便促进审计工作更加顺利地完成，有效提升企业财务审计工作的效率。

3.5 提升企业审计报告地位，更好地发挥审计功能

企业审计部门的权力和地位高低直接决定审计工作人员的各项审计工作结果是否真实、公正和公平。企业审计部门只有独立于其他部门，而且权力和地位高于其他部门，才会有机会在企业中发挥更大的作用。审计部门在适当的情况下会对其他部门产生一定程度的制约效应，能更好地发挥审计职责。企业应该适当放权给审计部门的工作人员，以帮助审计人员减少在搜集资料上所花费的时间，提高工作效率，顺利地开展审计工作。如果审计人员大部分工作时间都花在了等领导批准取证上，而不是花在验证各类资料的真实性上，审计工作的效果便会大打折扣。

4 结语

在市场经济迅猛发展的大环境下，企业想要持续稳定健康地发展，就必须对内部进行严格的财务审计，把企业内部审计放在重要位置，这样才能保证整个企业安全运营，为企业创造一个良好的内部管理控制环境，同时还能降低企业运营成本。企业在进行财务审计时，一定要遵循审计工作的前瞻性、时效性、指导性和安全性4个准则，营造一个稳定的财务管理环境，提升其财务决策的科学有效性，不断促进企业快速健康发展。企业的财务审计直接影响企业是否能够健康地发展，因此企业的管理层应该正确认识到财务审计工作的重要性，赋予其必要的权限，并不断地完善企业财务审计体系，提高财务审计工作的质量和实施效果，及时地发现并处理企业经营中可能存在的各种问题，让企业可以持续健康发展下去。