地摊经济下税收征管智能化建设研究

曹 洁

（湖南信息学院，长沙 410151）

1 研究背景

面对经济下行压力，在社会发展面临着巨大阻力的时候，各国均出台了积极的财政金融政策以求稳定经济发展，有的欧美国家甚至直接发放现金，鼓励民众进行消费，从而带动消费增长。2020 年两会期间，全国人大代表杨宝玲建议，在进一步加强规范城市管理的同时，因地制宜地释放“地摊经济”的最大活力，使居民的就业问题得到改善。同时，李克强总理在回答记者关于稳就业的提问时，特别点赞成都“地摊经济”，地摊经济由此进入大众视野。从地摊经济带动经济蓬勃发展的现状可以看到，地摊经济市场准入门槛较低，商户们的运营成本可以进一步减少，并且可以自主选择是否进行持续经营，致使地摊经济的市场具有高度的流动性，从而使整个市场变得有活力、经济的发展变得有动力，但是给税收征管工作带来诸多问题，甚至间接导致了税收流失，损害了国家的利益。在信息技术快速发展的今天，建立起智能化的税收征管平台，遏制税收流失已是刻不容缓。

2 研究意义

习近平总书记指出，目前我国很多市场主体面临着前所未有的压力，要千方百计把市场主体保护好并激发市场主体活力。地摊经济极大地促进了就业，在国家政策的支持下，经济发展不停滞，市场活力更充盈，扎实做好“六稳”工作，落实“六保”任务。在这个过程中，传统的税收征管工作已经跟不上市场环境的变化。在传统税收征管下，税收的数据具有较为严重的滞后性，导致税务机关无法掌握商户们的实时运营情况，出现了税收工作无法及时处理、税收数据不能精准反映各个生产环节物质资料的流动，以及商户们缴税积极性不高等情况。因此，在互联网快速发展的背景下，将税收征管信息数据化，在提高行政效率的同时，为全体居民提供便捷的税收服务，税收征管智能化建设被提上日程。2021 年3 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出，要建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务。同时，建立健全需求收集、分析、响应、反馈机制，切实满足社会对税务服务的要求，使服务更加智能化、个性化，从而弥补传统税收征管工作的不足，以科学技术为引领，带动地摊经济朝着健康、有序、持续的方向发展。

3 地摊经济下税收征管智能化建设问题

第一，缺乏完善的法律保障体系。随着全球经济日渐疲软，为了盘活经济，各政府对地摊经济进行了大力扶持，地摊经济已然成为地方经济发展的亮点，带动了人口再就业。但其带来的税收征管问题显而易见，出现了大量的税收流失。在此背景下，我国紧跟互联网发展步伐，对税务信息进行信息化处理，国家税务总局先后发布了《“互联网+税务”行动计划》《运用大数据开展大企业税收服务与监管试点工作》《关于进一步深化税收征管改革的意见》等指导文件，逐步建立起智能化的税收征管体系。尽管我国税收法律体系日趋完善，但在市场环境和信息技术不断变化的今天，现有的法律已不能满足其发展需求。税法明确规定要有纳税主体和纳税依据，但是对于地摊经济，商户们普遍存在趋利性，而且在整个市场中经营时间有长有短，短的甚至只有几天。同时，地摊市场经营的范围较为广泛，有关税务部门未正确认识税法宣传的重要性，因而未在市场中展开广泛宣传，导致商户们存在不想缴纳税款的想法，税务机关无法掌握其精准的税务信息。目前，对于地摊经济，消费者和商户们之间的交易主要是通过微信、支付宝等第三方平台进行信息传递，但是第三方平台的数据信息缺乏规范标准，与税务机关的信息共享程度不高，在实际操作过程中，可操作性不强。在制度层面，税务智能化建设，特别是税务信息的共享方面暂未形成法律条文，仅有某些地方政府出台相关办法，存在法律体系不健全、法律效力不强、实施效果不理想等问题，无法实现税收智能化建设中多部门信息共享的目标。

第二，基于大数据的税收征管平台不够成熟。对于地摊经济，经济交易的形式发生了新的变化，交易的对象由企业之间，变成了企业对个人，或者直接是个人与个人之间，出现大量碎片化的交易，按照传统的征管模式，不能追踪整个交易活动，无法明确其交易时间、内容和地点，这对税收征管方式、方法和手段提出了挑战，造成纳税数据不准确，无法精准了解纳税人的办税需求。由于征管平台的不成熟，纳税人和税务机关之间存在着信息不对称的问题，使得大量税收优惠政策和智能化税收征管对商户的要求无法精准传递，造成效率低下、税收征管平台无法发挥其应有的作用。在国家相关部门的指导下，税务机关逐步建立了“互联网＋税收”的模式，但是税务系统内部系统较多，缺乏与大数据相适应的规划设计，特别是存在税务数据难以及时传递的现象，给数据的实时分享带来了困扰。另外，随着手机移动支付和各类应用的移动化，传统的线下办理业务相对于地摊经济已是格格不入，进而造成税收的流失。因此，2021 年3 月，国家税务总局在《关于进一步深化税收征管改革的意见》中，明确要求要建立全国统一的网上税务服务平台，助其智能化发展，使税务系统真正服务于社会大众，加强对社会的管理。

第三，信息监管手段落后。对于地摊经济，随着移动互联支付的普及，消费者往往不再依赖银行转账的形式进行交易，更乐意采用现金交易或者第三方平台支付的形式。针对此种情况，税务机关能对银行交易进行有效监督，却难以对第三方平台进行数据采集活动，使得涉税数据不够准确，让个别企业和个人有了逃避纳税的机会。与此同时，移动支付的发展给人们带来了巨大的方便，但是由于个人支付记录均在第三方平台，商户们的上下游交易和自己平时的消费都在第三方支付平台中，所以税务机关对资金流、信息流、物流数据均无从得知，从而使得税收征管出现盲区，造成税源流失。这种情形使得消费者和商户们会逐渐养成逃税漏税的习惯，不利于税收征管健康发展。由此可见，对于地摊经济，税收征管智能化的建设尚无强有力的监管手段，仍在用传统的征税方法信息化手段进行监管。税务部门要有意识地将偷税漏税纳入社会征信体系，形成惩戒机制，进一步提升税收智能化发展水平。

4 地摊经济下税收征管智能化建设措施

第一，完善税收征管制度。地摊经济中出现了各种各样的商业形式，导致征税对象和税源出现了多样性和多变性的特征。目前的税收征管制度已无法满足实际工作的要求，所以税务部门要加快推进税收征管法律建设，完善智能化税收征管机制，用法律约束消费者和商户们的经济行为，使其养成消费要发票、收款开票的习惯，进一步提高公民依法纳税的意识。同时，要对税务机关的执法行为严格规范，在智能化税收征管的建设中，各项涉税信息均在网上进行公示。税务机关要对线上信息录入、线上执法过程的监督、线上执法结果的审核制定制度加强监督，从而约束税务人员的执法行为。在全球经济下滑趋势下，地摊经济无疑是雪中送炭，提升了我国的就业率，为我国的经济发展增添了许多活力。税务机关在执法的过程中也需要注意不断创新执法的方式，在鼓励地摊经济发展的同时，做到执法有温度，耐心开展线下教育，真正深入实地为商户们和消费者指导税收优惠工作，进行政策解读，逐步落实税收征管智能化建设的要求。与此同时，要与商户们展开有效的沟通，了解他们目前面临的缴税困难，对税收政策的困惑之处，帮助他们积极予以解决，对于行之有效的建议，要予以采纳，从而逐步优化税收征管制度。

第二，构建一体化的税务共享平台。随着大数据、云计算、移动互联网等信息技术的广泛应用，构建全国统一的共享税务平台势在必行，以此推动现行的税收征管的改革，实现涉税数据的联通，实现税务信息一站式归集。税务机关通过全国统一的电子发票服务平台，为纳税人实时开具、查验电子发票，提高纳税人线上办税的积极性，并逐步降低交易成本，简化缴税步骤，并在平台上不断宣传税收的重要性，不断增强商户们的税收法治意识，从而提高商户们的纳税积极性。随着手机移动支付的兴起，第三方支付平台手中掌握了大量信息数据，因此税务共享平台必须要开放与之相关的接口，促使交易信息、交易金额、交易时间等信息真正做到互联互通，使税务部门和相关部门实现常态化数据共享。地摊经济真正实现了消费者和商户们之间的税务数据在税务部门的传递，使税务机关能够精准了解市场的发展方向。同时，要利用大数据的优势，开展数据的安全风险评估和坚持，确保数据的安全，加强智能化税收大数据分析，不断强化税收大数据在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用。

第三，建立税收风险管控机制。税收征管的智能化建设使网上申报、电子发票及线上执法等均可以在信息化条件下进行，这样的数字化共享平台需要将互联网和税务平台联系在一起。数字化共享平台通过大数据呈现整个生产运营和个人生活的轨迹，就会涉及公众的大量隐私信息数据，如果这些数据不能得到有效保护，用户会面临巨大的信息泄漏风险。这就需要税务机关依托人工智能技术，完善信息数据的来源和精准性，联合财政部、公安局、中国人民银行、银保监会和证监会等职能部门加强对数据常态化的审核机制。加强对一体化税收征管系统的风险管控，全方位进行风险识别，在保护数据安全性的基础上，通过机器和人工相结合的方式进行风险分析。同时，根据不同的风险实施专门的应对措施，建立风险跟踪机制，对其进行溯源，从源头上切断风险，从而提高防范、抵御、化解风险的能力。

第四，加大复合型人才培养力度。在大数据的时代背景下，税收征管正朝着智能化的方向进行改革，生产、分配、流通、消费等各个环节的信息均以数据化的形式予以呈现。要想对地摊经济科学地开展税收征管工作，就必须加大复合型人才的培养力度，并且需要与现行的智能化应用进行资源结合。要通过集中培训、专家讲座等多种方式，鼓励自主学习，构建多层次的培养体系。注重大数据思维培养，加强数据应用分析队伍建设，培养懂平台构建、懂数据分析、懂智能监管的人才，全面提升人才的税收智能化的风险意识和应对风险的整体能力。不断提高数据采集的准确性，将平台内外的数据进行有效的结合，提高信息质量。与此同时，要正确认识目前税务人才培养的困难，做到有条不紊地建立健全税务人才培养体系。税务人员要发挥自身在税收征管智能化建设过程中所起到的重要作用，正确认识自身所承担的职责和义务，树立税收工作人人有责的意识。税务部门在强调人才培养的前瞻性上也要注重对税务人员的基础业务的培训，把税务人员的基础知识打牢。

5 结语

随着互联网应用的不断深入，大数据已经影响到社会生活的方方面面，给税收智能化建设创造了诸多有利条件。但是，地摊经济仍存在着法律体系不完善、大数据平台应用暂不成熟、信息监管手段落后等问题。这就需要不断完善税收的征管制度，增强公民的依法纳税意识；构建一体化税务共享平台，对税务信息进行整理分析；建立税收风险管控机制，保障纳税数据的安全性，防范风险；最后要加大复合型人才的培养力度，助力税收征管智能化建设。