新形势下行政事业单位财务核算与风险管控问题

邓成凤

（云南省昭通市绥江县财政局，云南 昭通 657700）

在我国行政管理体制深化改革，公共服务方式日益复杂，社会资源分配个性化的大背景下，行政事业单位财务管理面临更多风险。具体表现为财务人员素质，财务管理的权责划分，以及财务领域公共关系方面。需要行政事业单位进一步构建综合性风险防控体系，拟订科学合理的财务风险防控工作方案，以切实可行的有效防控措施避免财务管理风险，保证公共服务的顺利有效进行。

一、行政事业单位财务核算的建设情况

（一）财务核算被高度重视

随着我国行政事业单位发挥着日益重要的作用，行政事业单位的管理办法也日渐细化。国家针对行政事业单位出台了一系列有关财务管理的制度法规，加强了财务核算控制，构建了较为完善的财务核算工作体系。不仅对财务会计核算制度进行修订，而且从会计核算制度与财务管理制度相匹配角度开展相关改革，促进了财务核算的正常运转，注重基于财务核算发挥财务管理中的问题，切实提高了财务核算的精准性，发挥了其在财务风险控制中的基础作用。

（二）建立了独立核算机构

随着行政事业单位财务管理被高度重视，行政事业单位进一步重视加强财务管理机构的建设，不仅清晰界定了行政事业单位内部的财务机构的职权范围，而且着重解决财务部门与其他部门衔接不足的问题。虽然行政事业单位内设的财务机构的定位仍较低，财务管理的职能发挥还受到传统行政体制的影响，仍然向着支持公益事业发展的方向快速发展，财务机构在行政事业单位的资金调拨、资金管理、预算编制、资金监控方面发挥着日益重要的作用。而且，行政事业单位的财务机构正在向着权责明确、岗位分工和相互监督方向发展。虽然行政事业单位建立了独立的财务核算机制，但是有时还缺乏先进的理念指导，在财务核算时缺乏足够的成本意识，影响了财务核算的整体质量。

（三）加强财务报表的审核

现阶段行政事业单位的财务核算是围绕着财务报表进行的。财务报表分析在财务决策、绩效评估和内部监控中发挥着重要作用。尤其是随着信息化财务管理体系的日益完善，财务报表被放在了更为重要的地位。行政事业单位的基本运转情况可以通过财务报表得到全面反映。行政事业单位的会计方法与财务报表有着紧密的联系，通过会计报表可以反映财务管理的得失和财务管理工作存在的现实风险。虽然财务报表的数据信息有一定的局限性，但是可以把财务报表作为开展行政事业单位内控管理的主要依据，从而达到对行政事业单位财务管理量化考核的效果。日益完善的财务报表机制可以更好反馈行政事业单位财务管理的现状，有助于深层次把握行政事业单位财务管理存在的问题。

二、行政事业单位财务风险的成因分析

（一）财务人员风险意识不强

随着事业单位公益服务项目的增加，资金流转日渐复杂，市场化运转机制的日渐成熟，财务管理面临着更加多样的挑战，行政事业单位财务管理人员不仅需要学习最新的财务管理法规，而且还要具有较强的市场意识，以及敏感的风险预判能力。但是，大多数行政事业单位财务管理人员仅熟悉规范的财务管理流程，缺乏先进的财务管理意识，风险意识相对滞后。这主要是因为事业单位财务管理人员知识更新速度慢，仅具备传统的财务管理知识和预算知识，熟悉账目整理，偏重于财务管理，技术手段相对欠缺。而且，财务管理人员受客观经济体制影响，有时缺乏主动求新求变意识，对市场竞争的认知不高，在风险防控意识方面相对淡薄，未能进一步主动提高财务管理的整体效益。

（二）财务管理权责划分不当

我国行政事业单位的财务管理组织架构相对松散，不仅财务人员的数量有限，而且权责分配不明确，缺乏强有力的财务监督机制，财务管理架构相对单一，容易出现财务风险隐患。首先，面对日益多元化的市场环境，行政事业单位财务管理部门有限的人员需要处理大量的财务项目，存在着财务管理工作压力日渐加大，一人身兼多职的情况。其次，单一的组织架构使得行政事业单位的内控管理不充分，权责分配不合理，财务管理相关职责未能充分有效落实。最后，不清晰的职权关系降低了财务管理效能不高，财务人员的工作积极性受到抑制，因职责划定困难，分权管理实施不当，致使相关的考评机制也不能充分发挥作用。权责不当还制约了行政事业单位财务管理人员的绩效评定，导致相关的激励措施不法充分发挥作用，很大程度上不利于财务风险防控。

（三）内控管理体系相对复杂

我国行政事业单位处在日益复杂多变的宏观环境，存在财务风险加大和内控不足的问题。由于“政事不分”导致财务管理容易出现混乱、无序和运转复杂的问题。例如，有些行政事业单位财务管理内控制度不健全，现有制度缺少实用性，经常照搬上级单位的内控模式，内控机构形同虚设，未能发挥监督作用。还有的行政事业单位财务审批不严，一些重要决策未能让财务人员参与，导致单位重点工程项目未能获得相应的财务监管。行政事业单位仍存在资产管理失控的现象，资金使用率较低，未寻统筹建立现代化的资产管理制度，存在资产管理失控或资产使用效率较低的问题。由于缺乏相对完善的内控管理体系，内控职业范围不清晰，内控分工不明确，影响了内控管理效率。

（四）财务决策过于主观问题

财务决策不仅关系到行政事业单位的工作效能，而且极大影响后续的资金使用与监管。当前，很多行政事业单位在财务决策时存在主观性，具有经验主义和盲目决策的问题。一些事业单位的管理者缺乏先进的财务理念，不能正确使用财务数据信息，在决策时仅凭主观意愿，导致财务决策不符合实际情况。行政事业单位的财务决策往往由一把手控制，缺乏强有力的监督和复核机制，相关决策未能得到充分的可行性研究，也缺少必要的数据信息支持。目前，行政事业单位财务决策多为确定性财务决策，缺少对风险控制的决策，不能充分考虑每种工作方案可能出现的多种结果，在决策过程中没能充分凸显财务人员价值，因此多发生财务决策失误的情况，容易造成公益事业资金流失或浪费的现象，不仅影响了行政事业单位债务偿还，而且增加了财务运营风险。

三、行政事业单位财务风险控制的策略

（一）提高财务人员风险意识

强化财务人员的风险意识，促进财务人员掌握风险防控的方法，才能从更大程度上避免行政事业单位的财务风险。针对当前行政事业单位财务管理人员风险意识不足，财务核算能力有待提高的现实，需要高度提高行政事业单位财务人员的风险意识。首先，管理层及财务部门主管应当充分认识到财务风险对行政事业单位的影响，加强政策宣传引导，形成良好的财务风险控制氛围。其次，重视优化财务部门人员结构，积极开展财务技能培训，针对财务人员的素养状况制定岗位培训计划，有针对性地提高财务人员的风险意识与防控能力。再次，树立财务人员的服务意识，努力维护财务人员的良好职业形象，大力加强财务管理制度建设，促进行政事业单位上下给予财务风险防控以足够重视。着力在权责明确的基础上促进财务人员认真履行岗位职责并控制财务风险，在相互监督中推动财务人员不断提高业务素养。最后，加强财务管理人员交流学习平台建设，通过在线方式有效普及财务知识，在线详解财务风险案例，通过直观、互动和实时交流途径提高财务人员及相关人员的风险认知，从而让各方面深度把握财务风险的内容，以及防控财务风险的重要性。

（二）构建现代财务管理体系

合理的组织架构可以有效分配财务部门力量，提高财务管理工作的科学性与协调性，在降低人力资源成本投入的同时保持财务管理工作的高效率运转。为此，应当构建现代化的问责机制、奖惩机制，保证权责明确，从而有效避免财务风险的发生。首先，优化行政事业单位的财务管理思路，围绕预算管理进行财务运转体系的设计，强调构建科学的预算会计与内部控制之间关系，以有效措施保证财务数据信息的科学流转，从而保证财务决策的科学性。其次，完善管理会计工作内容，采用及时管理、归口管理和分权管理的方法控制预算，通过加强定额管理的方法控制基本支出预算，从而有效减少不必要的风险因素。再次，完善财务管理业绩评价机制，通过内控报告的方式集中体现管理会计信息和财务管理中的问题。最后，新时代的财务管理体系还要具有信息化的特征，强调加强财务信息系统的建设，通过财务信息系统开展财务管理工作，借助先进的软件和准确的财务信息预判和有效控制财务管理风险。

（三）加强财务内部控制管理

行政事业单位应当高度重视建立内控机制，创新内控管理办法，基于强有力的内控制度消除财务管理风险，保证行政事业单位有序运转。首先，财务部门需要围绕内控需要梳理当前财务管理工作的流程，财务管理工作的岗位责任分工，根据财务管理的实际情况制度内控制度，编制具体的财务管理内控手册，并且对内控制度进行细化，从而发挥财务管理内控制度必要的约束作用。其次，加强内控监督机制的建设，优化内部监督方式，成立行政事业单位内部监督小组，内控小组的成员应当为行政事业单位各部门的主要负责人。监督小组的主要职责是审核财务报表，保证财务数据的真实性，并且规范每笔资金的运转情况，最大程度上保证资金运转的合理化、准确化与安全化，从而有效避免资金的流失。再次，构建财务管理中心体系，切实通过财务内控软件构建内控管理平台，提高财务监督内控的实时性，依托财务服务中心履行财务内控职责。借助专门软件保持财务部门与内控部门沟通，及时就重大财务事项进行事前分析、事中控制和事后监督，全面提高财务内控监督的效能。最后，内控监督应当采用定期或不定期的方式，重视加强各类风险的识别，充分做好风险的评估汇总，为后续的风险防控提供相关的依据与动态信息。

（四）实现财务决策的科学化

为了实现财务决策的科学化，有效避免盲目决策带来的风险，还要加强财务风险计量分析，提高成本控制水平，针对性控制薄弱环节。首先，切实提高财务决策的有效性，应当保证财务决策建立在客观、真实、全面的财务数据信息基础上。要求行政事业单位加强财务风险计量，提高财务成本分析能力，积极开展好财务资金运转情况分析，准确统计风险值，从而为财务决策提供可靠的数据信息。其次，应当避免一人决策情况，构建集体决策的机制，从而有效避免错误决策的发生率。完善财务决策流程，明确财务决策重点，综合判断影响财务决策的各种因素，在必要时应当召开专家会议，采用线性分析法、定量分析法、差量分析法等提高财务决策的科学性。最后，财务决策是建立在良好的预测基础上的，还需要建立完善的财务数据核算与决策审核机制，基于强有力的审核评估决策，从而保证决策科学性，发挥决策的实用价值。

（五）打造一体化的风控平台

行政事业单位财务核算与风险控制管理的主要问题在于制度落地执行难度大，系统内部缺乏动态监管，难以对资金风险进行事前预警，缺少统一的风控平台，风险的识别、上报、整改未能形成闭环，及时发现的风险以难以保证控制质量。为此应当打造一个风控、内控、合规一体化运转平台，采用智能化的方式实现风险及时上报，智能化进行风险识别，主动进行风险预警并且实现有效的风险处置监管。该平台采用系统化的建设措施，根据相关制度设计平台监管机制，设计风险控制模型，采用智能化的数据分析软件进行动态监管，及时发现风险的征兆，实时分析风险渠道。在风险监控的过程中采用闭环管理的办法，保证风险处置全过程可视化，最终还要形成风险控制的分析报告和数据报表，从而找出造成风险的真正原因，将责任整改任务细化到具体部门。风险管控应当采用全过程化的方式，在其中还要建设印章控制管理系统，结合相关流程与业务场景在审批授权后可使用公章，对所有印章使用进行动态监控，实现用印过程的完整记录，发现异常时能够及时进行风险预警。

四、结束语

随着我国事业单位的深入转型，事业单位面临越来越大的财务管理风险。需要行政事业单位根据财务管理的需要完善财务核算机制，明确财务风险控制要求，针对以往财务风险控制暴露的问题，采用针对性的财务风险防控措施，从而保证财务管理的科学化运转，有效降低财务管理存在的实际问题。