企业会计内部控制在企业经营管理中的重要作用分析

方东红 东营市河口区盐业有限责任公司

一、企业会计内部控制工作的内容与工作目标

企业在生产经营过程中将面临来自国内外、金融政策、内部管理等方面的综合影响，每个领域的影响均将对企业产生巨大的财务风险。基于此，会计内部控制的主要工作内容与工作目标就是通过相应的措施与程序，对企业生产经营活动进行有效的监控，使其一切经济业务能够按照法律、企业内部制度开展，在提高经营管理效率的基础上，降低企业财务风险。随着近几年来现代企业制度、管理会计的应用，企业管理层开始关注会计内部控制作用，并将内部控制制度作为战略规划进行管理。

二、企业会计内部控制在企业经营管理中的作用分析

(一)它是衡量企业经营管理水平的重要标准

企业一切生产经营活动及管理工作均是要围绕着企业长短期经营目标开展的，特别是会计内部控制更是帮助企业管理层实现战略目标的重要手段。因此，会计内部控制已经成为了企业内部管理的重要内容与关键措施，企业会计内部控制可通过设置不相容岗位分离、授权审批等机制不断地规范企业经营管理活动，使企业各业务部门之间强化沟通与配合，提高企业整体的经营管理效率。

(二)会计内部控制有利于提高企业内部管理效率

会计内部控制除了对企业经营管理起到监控的作用外，还可以利用信息化技术手段，对各个业务部门工作任务完成情况进行量化考核，分析业务部门未能完成目标的真正原因，通过给予相应的奖惩，调动起企业员工参考经营管理的积极性。

(三)会计内部控制可以对企业经济业务进行有效的监督

企业在发展的过程中，一定会需要人才、资金与固定资产的支持，无论企业哪一方面受到限制，将直接影响到企业经营目标的实现。企业会计内部控制的主要工作内容与方式就是通过建立相关内控手段或内部审计，对企业生产经营流程与内部管理中存在的问题进行监控，及时发现管理中存在的漏洞，及时为管理层改善经营管理流程与完善制度提供参考。

(四)会计内部控制可以防范企业财务风险

由于在企业发展过程中会遇到很多问题和风险，例如投资风险和用人风险等，因此，在企业的发展过程中，必须要采取有效的管理方式，来规避这些风险，尽可能地把风险的危害降到最低。

企业面临的财务风险在一定程度上给对企业未来的发展带来一定的安全隐患，甚至造成企业破产、清算。企业通过制定内部控制可以有效地防范财务风险的发生，使潜在的财务风险及时地被发现，通过事先制定的控制措施将风险降到最低。同时，财务人员通过对风险处置工作结果进行总结、分析，还会为管理层下一步完善流程与制度提供素材。

三、企业会计内部控制具体职责

内部控制制度的主要职责就是查找企业内部存在的错误及管理漏洞，避免因错误或漏洞而使企业内部出现较大风险，影响到企业正常的生产经营，同时，也可以降低企业内部工作人员串通舞弊发生的几率，保证企业可以健康、可持续地发展。所有类型的企业均需要会计内部控制工作的支持，尤其是那些高速成长的公司，因为快速的扩张常常会伴随着运营风险和资产损失可能性的增加，越是这种情形下，无论是疏忽还是故意造成的错误发生的可能性就越大，其可能造成的损失也就越大。一旦企业会计内部控制无法起到应有的风险防范作用，将直接对企业的生存与发展产生巨大的影响。例如，前些年出现重大食品安全问题的三鹿集团，就是因为内部控制监控不力，没有识别出相应的安全风险，造成该集团因出现食品安全问题而最终破产、倒闭。再如，某大型上市公司，因采购、人事、生产、销售与财务等部门互相串通，造成内部控制制度形同虚设，给广大外界投资者造成了巨大的经济损失。综上，企业会计内部控制的主要职责除了要规范会计核算、提高资金使用效率外，就是确保资产安全，有效识别潜在的经营风险与财务风险，为企业管理层采取进一步风险防范措施提供机会，避免企业因风险防范不力而出现重大经济损失。

四、企业会计内部控制在经营管理应用中存在的问题

(一)企业内部缺少内部控制意识

在现代企业制度、大数据及管理会计应用的新时代下，仍有一些企业由于长期受到传统财务管理观念的影响，没有对现行的财务管理模式进行创新，对于会计风险内部防控认知还不够深入，导致未形成完善的内控防范管理体系，可能会给企业的经济发展引起诸多的风险，同时若不能有效发挥内控防范的优势，势必会阻碍企业的进一步发展。

(二)没有将经营战略目标与内部控制目标结合

一些企业在制定内部控制制度的前期，并没有将企业未来长期的战略目标与制度本身进行结合，使内部控制制度在执行中无法为管理层实现经营目标贡献力量。一些企业管理层没有真正了解内部控制制度的作用，忽视了内部控制与企业文化结合对于提升企业市场竞争能力方面的作用，特别是没有能够调动起财务人员与业务人员参与到内部控制工作的积极性，既影响了企业内部管理工作的效率，还使企业内部存在较大的风险与管理漏洞。正是由于企业管理层对内部控制工作的漠视，使得企业内部控制出现形式化、纸面化的问题，或者是直接照搬了其他行业内部控制制度，并没有考虑到自身的经营范围、经营目标，也未将此项工作纳入企业整体的运营管理体系中，使得会计内控管理问题没有得到有效的解决，这势必会造成企业管理的效率低下和经济效益的降低，无法有效地助力内控工作的开展，最终导致企业缺乏市场竞争能力。

(三)企业实施内部控制难度比较大

目前，由于企业经营范围的不断扩大，企业会计内部控制工作的难度也随之加大，传统单纯对会计记录进行复核的内部控制形式已经无法适应大数据时代、管理会计要求，无法真正识别出企业存在的潜在财务风险。同时，由于互联网、大数据技术与财务管理工作的结合，内部控制如何通过控制手段对信息化流程、信息化数据进行监控，也是目前我国企业内部控制重要内容。此外，内部控制不仅限于对财务管理工作与生产经营流程的监控，还需要对企业重大经济决策进行有效的把控、分析，为企业管理层提供决策依据，这些都是在新形势下会计内部控制工作的重点也是难点。

(四)缺少必要的会计内部控制相关人才

由于目前企业开展的内部控制除了要求财务人员掌握必需的财经法规知识外，还需要财务人员能够了解企业生产经营流程与业务知识，并能够掌握一定的大数据、云计算等信息化应用知识。而在实际的运行中，多数企业财务人员仍受到传统思想的束缚，没有及时对自身理论知识体系进行更新，未能根据经营范围的变化对自身业务知识、管理会计理论知识进行结合，未能适应新形势下对内部控制工作的需求，势必会因自身的综合素质水平低下而影响企业内控管理的高质量开展。所以，会计内控人员除了要掌握会计专业知识，也应对会计内控管理的工作内容和方式进行学习提升与创新，以胜任新时期的工作内容和方式。

(五)企业会计内部控制制度不完善

企业会计内部控制运行是否顺畅且能否发挥应有的作用，主要是要看企业是否建立起了科学、可行的内部控制制度。目前，一些企业内部控制制度缺少科学性，或者虽然建立了制度，但是由于人员对制度的重视程度不高，制度未能对企业进行实际的指导与规范，加大了会计内控管理工作的难度。在新时期，企业会计内控需要按照统一的指导性标准和章程开展工作，以达到各层级人员在会计内控管理行为的规范和一致。

(六)财务部门与业务部门之间缺少必要的沟通

在企业实施内部控制制度时，一些财务人员往往会根据自身财务经验去主观判断风险是否存在，由于缺少了必要的评估机制，影响了内部控制作用的发挥。同时，财务人员也未能积极与业务部门工作人员进行沟通，使内部控制制度与风险预警指标没有在企业内部及时传递，这样将造成内部控制制度缺少系统性、整合性，严重地影响了企业内部控制工作效率。而在新形势下，财务部门不能闭门造车，应该以内部控制制度作为准绳，创新内部控制模式，通过信息化技术将制度与业务部门实现融合，将内控制度在业务部门之间传递并执行。

五、强化会计内部控制在企业经营管理中应用的具体措施

(一)企业内部应树立起正确的内部控制观念

为了确保会计内部控制工作顺利实施，企业财务人员首先应树立起正确的内控观念与意识，摆脱传统财务管理体制的束缚，强调报表分析、风险防范等管理会计工作的意义，并对人员有针对性地就相应的工作要求和知识进行培训提升，使其逐步树立相关意识观念并能够将其执行到实际工作中，才能为进一步开展会计内控工作打下坚实的基础，发挥会计内控工作的系统性和有效性。

(二)企业管理层应重视会计内部控制工作

伴随着企业间竞争的加剧，我国企业正在面临着生存的压力与挑战，传统仅依靠单纯提高产品销售量已经无法确保企业可持续地发展，需要将内部控制等管理会计手段引入到企业经营管理当中，为企业管理层出谋划策，不断降低企业经营管理成本，以成本优势迅速地占领市场。因此，企业管理层首先应对内部控制给予必要的重视，真正了解内部控制在企业经营发展中的作用与意义，不断加强对企业内部控制工作的宣传力度，使企业财务工作人员、业务工作人员重视内部控制工作。同时，企业管理者也要及时加强对会计内控制度的研究学习，掌握真正的内涵，并结合企业的实际特点，不断加强和完善会计内部控制制度，对企业在竞争中保持强大的竞争力有着特别重要的现实作用。

(三)将信息化技术与内部控制结合

在企业经营多元化、大数据及管理会计时代背景下，企业应进一步完善、创新会计内部控制制度与控制方式，充分利用互联网等信息化技术实现企业内部数据共享。首先，企业应根据生产经营流程、管理需要及人员分工对内部控制制度进行完善，并将内部控制流程与信息化平台相结合，通过考核工作督促业务部门工作人员严格执行内部控制制度。其次，财务人员应通过大数据、云计算等信息化手段对财务数据、业务数据进行分析，揭示管理中的漏洞及内部控制有待完善的地方，为提升会计内控管理水平提供有效的信息资源和技术支持。最后，可借助管理会计工具，加强财务共享模式的运用，能定性与定量地对日常业务和经济往来进行数据分析，加强财务成本、收入等各项关键指标的可预测性。

(四)为会计内部控制运行培养合格人才

人才的专业素养是确保会计内部控制顺利实施及发挥作用的关键，企业应强调人才在内部控制工作的中地位，建立健全公平、科学的人力资源管理制度，为内部控制培养、引进一批合格的专业人才。首先，在财务人才培养方面，企业应定期对财务人员进行业务培训，聘请软件公司、大专院校、会计师事务所相关专家对财务人员就内部控制流程、信息化操作进行培训。同时，企业应加强财务人员的职业道德建设与素养的提升，使财务人员能够在面对诱惑及胁迫时，按照相关法律法规开展工作。其次，面向社会广泛招聘称职的财务人才，摒弃传统“任人唯亲”的用人模式，为企业内部控制引进一批专业性较强的人才队伍。再次，企业应建立起科学、公平的绩效考核体系，将内部控制工作结果与财务人员与业务人员奖金、晋升挂钩，调动起企业员工参与内部控制工作的积极性。最后，企业应加强相关法律方面的宣传力度，敦促工作人员知法、懂法、守法。在遵纪守法的基础之上，严格按照企业的管理制度来执行和落实会计内控制度相关工作，降低企业在生产经营过程中的风险。

(五)确保会计内部控制制度执行到位

企业管理层应带头执行内部控制制度，并督促业务部门积极按照内部控制制度开展工作，使内部控制制度能够真正发挥作用。另外，企业应根据各个工作岗位职责深化内控管理标准，加强内控相关管理条文的完善，规范会计人员内控管理的行为，使各会计工作人员严格遵守和执行，保证内控过程的合理性和完整性，间接提升企业的管理水平，对企业发展起到积极作用。

(六)对会计内部控制进行有效的监督

企业内部应建立起科学、高效的内部监督机制，并在充分考虑人员专业、机构设置及工作流程等实际情况的基础上，编制内部监督机制与方案，以督促企业内部有效地实施会计内部控制制度。首先，企业应建立内部审计机构，并为内部审计工作配备足够数量且拥有专业技能的审计人员，定期对内部控制制度是否可行、执行是否到位进行审计，及时发现内部控制中存在的问题，为下一步修订内控制度提供宝贵的一手资料。其次，企业可聘请会计师事务所对企业内部控制制度运行出具专项审计报告，利用注册会计师在专业上、独立性上、经验上的优势为企业内部控制制度运行“把脉”，不断完善企业内部控制制度及确保内部控制制度得以顺利实施与作用发挥。最后，企业要充分利用监督审计的结果，将监督结果与管理建议相结合，以监督结果来指导企业下一步完善内部控制制度，并使企业内部形成强有力的监督态势，降低企业内部工作人员串通舞弊行为的发生几率。

六、结语

综上所述，在大数据、管理会计时代背景下，内部控制已经成为衡量企业综合竞争能力与管理水平的重要标准，同时，企业应抓住改革的契机，将内部控制与企业信息化目标、战略目标结合，不断规范企业经济业务行为与提高会计信息的质量，降低企业内部工作人员串通舞弊行为发生的概率，确保企业可以健康、可持续地发展，使企业在竞争激烈的市场环境下可以获得经济利益。■