新税制改革对我国电商零售业的影响——以营改增为例

李 冉

（芜湖职业技术学院，安徽 芜湖 241000）

近年来，电子商务行业不断的发展壮大，网购已逐步成为人们重要的购物方式，其交易规模不断扩大，已经成为我国市场经济的重要组成部分，有着不可替代的作用。而我国的整体电商零售业也不断的完善和改革，整体的电子商务体系已经相对完善，在支付手段上，还有移动终端等，都有着巨大的进步，实现技术上的成熟，同时，其电商零售业也开始走进人们的生活，成为人们购物的重要方式，在人们的日常生活中也有着重要的作用。电商零售行业发展的整体规模较好，其用户规模也不断的扩大，实现销售量不断增加，其电商卖家们也不断地创新销售模式，实现营销的模式创新，提升竞争力，吸引消费者消费。在2019年上半年，我国的电商零售业销售额达到了195209.7亿元，其销量是逐年递增的，占整体的社会经济零售总额的1/4。但是在电商零售行业，对于其新型销售模式产生的税收问题一直都有着较大的争议，在征管上也有着较大的难题。2019年1月1日正式实施的《电子商务法》，有效规范了电子商务市场，促进了行业的健康发展。但是其法律虽然对电子商务税收问题有了较为明确的规定，但是对于其税种还有相关的税率等，都并没有进行详细的规定，本文对电商零售行业的税收问题进行分析，分析其新税制改革影响下对电商零售行业的影响。

一、税制改革对电商零售行业的影响

在新的时代背景下，其新一轮的税制改革背景下，对于整体的市场都有着重要的影响，整体来看，其对整个的市场环境都有着很大的积极影响，保证市场的和谐稳定发展，有效地对其竞争进行规制，而在改革中其必然有着双面的影响，其对于部分产业来说，带来积极影响的同时，也会产生一定的负面影响。

1.积极影响

（1）新的时代背景下，新的税制改革直接对一些高档产品的价格有了一定的影响。对于一些高档产品的价格进行了下调，主要是其整体的纳税额下降，也就导致其整体的价格下降，这对于民众来说是一个积极的影响。

（2）促使电商行业进行有效的改革，促进其销售模式的创新。在新的税制改革背景下，对于整体的竞争环境进行了规制，实现了公平的竞争，这样也就导致一些企业要进行不断地创新，提升自身的整体能力进行竞争力的提升，新的税收政策为了营造相对公平的竞争环境，提出跨境零售电商企业在进口商品时所征收的进口税按照增值税消费税的70%计算，对于一些新兴产业来说，有了与传统产业还有世界各地的产业进行公平竞争的平台，有效的实现了市场的公平竞争环境，对于市场活力有着进一步的促进作用。而对于税制改革来说，并不是说对外来产业进行拒绝，而是实现对我们的产业走出去，实现好的外国产品引进来，实现公平的竞争。在整体的市场中建设相对公平的环境，保证市场的整体活力。如今的税制改革更加完善，一些企业无法进行暗箱操作，也没有机会钻法律的漏洞，所以，对于电商行业来说，进行相关的税制改革，对于我国的市场环境来说十分重要，直接影响着我国的整体经济效益。

（3）政府税收有望回流，税收收入增加，实现市场的整体稳定。在电商零售行业中，其主要是一些价格并不是相对较高的产品，这也就导致相关部门并不会进行严格的监管，对其重视度也不够，所以很多情况下，往往出现一些偷税漏税的现象，很多的电商企业为了逃避交税的现象经常发生，所以逃税漏税的方法和途径很多，让政府的整体税收收入减少，而此次的税制改革背景下，对偷税漏税的现象进行严格的管理，整体的税收问题有了较好的解决，政府的税收也有了回流的现象，实现更加稳定和谐的市场环境，保证电商市场环境的健康发展。

（4）改变了税务机构的效率。由于营改增的内容要求，很多的税务机构的整体工作也有了很大的变动，其打破了以前的监管模式，由原来的机构转变为国税局征管，这样的变化也就导致其整体的工作内容和效率都有了变化。现阶段，营改增将使两大税务机构在人力需求与工作总量方面产生相反的矛盾。也就是说，税制改革后，由于其范围变大了，需要的相关工作人员也就变多，而其整体的任务也就变重了，如果全面推行营改增后，但其人员上没有相应的调整，整体的工作效率也会受到影响。

2.消极影响

（1）新的政策对整体的商品价格有着重要的影响。一些价格较低的产品反而价格上升。税制改革后，母婴类、化妆品类和奢侈品类产品受到的影响较为明显。很多的母婴类的商品一般的价格并不会太高，往往在100元以下，而在税制改革后，其纳税额就提高了不少，也就导致其价格也有所变化。但是，电商平台仍然有着较大的优势，对比其他的购物渠道，其价格仍然是相对较低的。

（2）税制改革背景下导致其电商零售行业的成本增加，整体的利润也就有所下降。在之前的税制改革之前，往往其电商平台对于一些商品都是进行“包税”的，这样可以吸引消费者进行购买，从而获得利润，这样增加销售量的同时，还可以实现其利润的增加，提高自身的竞争力，而税制改革后，其增加的纳税额直接影响商品的价格，导致其价格的上升，这也就导致其销售的总量也有所下降，其电商零售行业的整体收入也就变少了，同时，其消费者的购买欲望也就大大降低了，产生了一些消极影响。

（3）税收改革下其整体的行业竞争力增强，整体的竞争背景十分严峻。对于电商零售行业来说，其整体的价格对于消费者来说是可以进行对比选择的，相对较为透明，所以，在其购买的物品中，消费者对于其价格要进行不断地比较和对比，所以，一旦价格的变动，就会导致其电商企业的竞争优势消失，在整体的销售行业中不存在优势，竞争的整体压力较大。所以，企业之间的竞争增强，其整体的市场常常出现秩序问题，往往出现不稳定的现象，在管理上也有着一定的困难。

二、电子商务行业存在的税收问题

电商零售行业毕竟是通过电子网络进行的网络交易，其整体的交易上有着虚拟的特点，其整个的交易过程也没有相关的纸质凭证，而其相关的各种平台上，例如淘宝京东等，都有着很多的营销模式创新，比如进行网络直播带货等，进行拼团购买等，这些新的模式直接导致其整体的平台有着更多的销售量，在这个网络时代，流量就是销量，而其整体的获取成本问题也逐步增加，很多情况下，这种新型模式的销售下，对于税收问题有着较大的难题。众所周知，税收是国家财政收入的重要来源，能够保障资源有效配置、实现社会公平。而我国的《电子商务法》进行了明确，对于很多的交易类型进行了规制，但是仍然存在着很多额问题，大部分都是进行了框架性的规定，在具体的操作和规制上仍然存有空白。

1.税收主体不明确

在传统的销售模式中，其以线下销售模式为主，主要有着实体的店面等，有着固定的经营场所，而在电商平台中，其电商零售业通过网络进行销售，有着虚拟性质，往往商品或服务提供方通过电脑或手机在电商平台开设网络店铺即可进行销售，整体的流动性较好，有着一定的可调节性。甚至有很多的网络店铺并没有相关的资质，也没有进行过登记等，整体的销售中对于相关的税务发票也不具备，这就导致整体的税收主体并不明确，税务申报上也存在问题，而其一些跨境的电商零售业更加混乱，很多的销售环节都不进行申报，也就导致其整体的税务工作有着较大的困难，偷税漏税现象十分严重。

2.税收依据不确定

在电商零售行业中，其销售模式由于是网络销售，也就导致其整体的支付方式也是网络支付，而如今互联网技术的发展，其转账方式不断多样化，其不再局限在银行转账，第三方平台也十分丰富。同时，在支付上实现无纸化的方式，导致很多的电子账本都可以人为进行修改，很多企业通过这种方式进行偷税漏税，监管起来也十分的困难。

3.税收征管复杂化

在电商零售中，很多情况下在互联网中展开的经营活动，所以在其和旧的销售模式中相比，很多交易过程都是虚拟的，对于买卖双方来说，交易变得快速简洁的同时，也出现了很多双方身份合适不清，相关的一些企业信息地址都是不真实的。虽然其电商环境变得更加高效，整体实现数字化，这样的情况下带来的负面影响就是电商相关信息的核实困难，相关的征税问题难以解决。

4.相关法规的不健全

由于新的电商行业的兴起，很多相关的法律都无法适用这种新型的销售模式，导致没有相关的法律法规进行约束，我国的现行税法很多时候都是适合传统的线下销售模式的，对于互联网经济来说适用相对困难。如今我国的电商零售行业的销量不断增加，很多销售规模也不断扩大，但是在财政税收的收入上并没有实现显著的增长。还有很多企业不仅有线下的销售模式，也有相关的线上销售模式，在税收上也出现了巨大的难题，导致我国的整体的电商行业发展的不稳定。

5.缺乏对应的税收优惠政策

在电商行业蓬勃发展的同时，我国的相关政策并没有真正的落实，对于电商行业缺乏相关的税收优惠政策，根据相关的法律规定，其电商行业的企业往往还是按照实体经济的相关政策进行的，被视为小微经济体，所以其相关的优惠政策也是按照小微经济来进行的，对于相关的税收优惠政策并没有对应的。如若存在针对电子商务行业的税收优惠政策，相关企业将更为积极主动的配合税务部门稽查。

三、营改增的对策研究

此次的新税制改革，对于其电商零售行业有着重要的影响，对于其税收相关的问题也进行了相关的规定，虽然其对具体的税收问题并没有进行细致的规定，但是其整体上也进行了框架性的规定。实施营改增后，对于提供现代服务的服务业而言，大部分企业的增值税税率确定为6%，因其进项税额可以抵扣，所以大部分服务性企业的实际税负会有所下降。伴随着相关的电子商务行业的蓬勃发展，其行业规模也越来越大，对于其行业的改革也刻不容缓。

1.完善电子商务税收法律体系

根据税收的相关原则，我们知道，税收的主体必须由法律规定，对于其相关的各类要素要进行细致具体的规定，所以我们要完善相关的电子商务税收法律体系，进一步的明确税收主体，实现税收的体系化，制度化。相关的政府和专家要进行共同的商议和确定，保证其法律的规定科学化和严谨化。明确电子商务活动的纳税人、课税客体、税基、税率诸要素，完善其会计准则和税收法律法规。同时，相关的电商企业要积极进行企业信息的登记，对于其相关的信息检查要进行配合，对其电子流程完善，实现电子税务体系，建议将电子账簿、电子发票等作为企业申报纳税依据。

2.加快电子商务税收信息化进程

相关的税务机关要与时俱进，也就是说，要进一步提高其信息化建设，实现与现状的时代背景相符合，大力建设信息化，运用相关的互联网技术，实现对电商行业的整体监管，加快其电子商务税收信息化的进程，这就需要加强相关税收人员的整体信息技能，实现运用信息技术进行监督，完善税收征管体系。

3.提升电子商务从业者纳税意识

在我国的电商行业不断蓬勃兴起的前提下，对于其电商零售行业的从业者来说，其意识也要跟得上，不可为了自己的经济利益而去损害社会利益，要知道，纳税是每个人的基本义务，要提高个人的纳税意识，这样也可以节约行政资源，有助于实现市场健康稳定的环境。电商行业的从业者可以建立相关的诚信评价体系，与其店铺相互关联，一旦个人的整体信誉有问题，直接影响店铺的信誉，也就影响到其网络销售，这也是监督的依据，同时，政府也要积极开展相关的纳税讲座培训等，对于电商行业人员进行培训，可在潜移默化中培养电子商务从业者纳税意识。

四、结语

我国正处于数字经济发展的黄金时代，时代不断发展进步的现在，人们的生活水平随着经济的快速进步的同时也在不断的提高，其消费者们的生活方式已经有了很大的改变，对于生活的整体质量的追求也不断提高，其消费者的消费方式逐步实现网络购物，电商行业也在不断的崛起，网络购物已经成为了当前的主流方式，而这对电商行业来说是重要的一项挑战。在新的时代背景下，其新一轮的税制改革背景下，对于整体的市场都有着重要的营销，整体来看，其对整个的市场环境都有着很大的积极影响，保证市场的和谐稳定发展，有效的对其竞争进行规制，而在改革中其必然有着双面的影响，其对于部分产业来说，带来积极影响的同时，也会产生一定的负面影响。通过对相关的电商制度进行改革，实现我国的电商环境健康和稳定发展，促进我国市场经济的进步，保证交易环境的安全和稳定，对我国的经济有着重要的作用。