企业纳税风险的问题分析与管控对策

李璐茜

（湖南农业大学，湖南 长沙 410000）

在这个日新月异的时代，随着我国税收政策及征管机制的频繁变动，国家和政府不断加强对企业税收的重视和监督。而其中涉及的纳税风险隐蔽性较强，涉及环节较多，将会严重影响企业正常的生产经营，并给企业带来经济损失甚至破产风险。因此，无论企业管理层还是基层员工，各个工作岗位中都需依照我国最新税法要求，从合理避税方向入手，加大纳税风险识别，强化纳税风险管控，完善税收筹划方案，促进企业长久性发展。

一、企业现存的纳税风险分析

在实际情况中，企业的纳税风险具有较强的普遍存在性，其大多潜伏于企业的生产销售、投资融资、经营决策等各大层面，一般而言，企业纳税风险大多表现在以下四个方面。

1.政策风险

企业的纳税工作是以国家纳税政策为依照而进行的，纳税政策能否被企业纳税人员正确的解读，直接影响到企业纳税工作能否顺利进展。由于纳税工作出现漏洞而引发的相关政策风险主要包括以下两个方面。一方面，在现阶段下，当企业相关纳税人员对新政策的理解不够透彻与深入时，则会使得企业纳税方案的制定与相关税务部门的规定出现较大差异性，难免会迫使企业在纳税工作中面临较大的税收压力。另一方面，在国家税收政策不断更新变化的背景下，纳税人员常常忽略纳税政策的时效性，而并没有对纳税方案进行及时的改进调整与优化，使得公司极易出现政策风险，从而导致企业的纳税筹划工作受到不利影响。政策风险的出现，大多源自于企业纳税人员对相关税收政策理解不深入以及忽略其本身的时效性而造成，所以，提高纳税工作的标准化和规范化管控显得十分关键。

2.违法风险

如果企业纳税人员在实施纳税筹划及税收管理的过程中，由于纳税意识薄弱且尚未形成正确的权力意识，而影响企业顺利纳税的进程，使得在工作中出现纳税金额少缴或漏缴的情况，违反国家税收相关规定，就会引发企业产生违法风险，严重损坏企业名誉及形象，给企业带来实质性的不利影响。

3.计算风险

财务人员在进行税务核算的过程中，如果计算结果出现偏差，将会导致企业增加或减少纳税额，从而引发计算风险。通常导致其出现的原因是多种多样的，如纳税人员对纳税义务确认时间和范围不准确、税基核算不恰当、征税对象归集不全面、财务人员税务核算计算过程失误、税率选择应用错位等，都会引发计算风险。

4.管理风险

在企业的日常经营管理中，大多数企业，尤其是针对于刚刚成立的企业而言， 缺乏合理正确的纳税筹划观是引发企业纳税风险的常见原因之一。企业往往更加重视其营业利润的提高与生产经营规模的扩大，因此将主要的精力都放在企业的营销活动上，在内部却没有设置专门对口的纳税风险管理制度和机构来预测、应对和处理风险，也缺乏有效的制衡和监督机制，从而使企业的纳税风险防范工作不到位而出现盲目经营和无效管理，最终导致企业涉税风险层见错出，给企业带来了一系列的经济损失。

二、引发企业纳税风险的原因分析

1.引发企业政策风险的原因分析

（1）纳税人员对税收政策的了解不全面

现阶段下，国家税收政策及征管机制变动频繁，企业在开展纳税防控和税收筹划工作时，由于纳税人员对最新税收政策的理解不透彻，进而导致在具体操作中和实际的税法标准相偏离，将会加大税收风险出现的可能性。税务制度在不同时期都会出现一定变化，例如，政府为了推动经济水平的提升，促使社会形成更好的良性循环，会颁布一些积极的税收政策，例如营改增的出现，以降低重复征税率。同时，如果政府为了防止严重通货膨胀的出现，则会选择执行紧缩财税政策。由此可见，税务制度会随着经济环境的不断变化而作出相应调整，这些都可能会给企业纳税人员带来税金核算、税负变化以及税率应用等各种会计技术和心理上的不适应，从而导致涉税业务识别确认差错。因此，如果企业纳税人员对新政策的要求和应用未及时进行全面的解读，无疑会给企业造成一定的纳税风险。

（2）纳税人员常常忽略纳税政策的时效性

一般的国家税收政策都具有一定的时效性，即当国家的纳税政策及征管机制出现一定变化时，以往的企业纳税方案将不再完全适用，则企业的纳税方案也应当及时根据国家的最新税收政策进行相应的调整与优化。若企业对税收政策的时效性没有进行一定的重视，没有让企业的“项目”可以“与税俱进”，且缺少对相关法律法规的深入分析，无疑也将会引发企业的纳税风险。

2.引发企业违法风险的原因分析

（1）企业税收人员的纳税意识薄弱

曾经有权威机构对中国人的纳税意识做过调研，结果显示大多数被调查者都对自己的纳税义务模糊不清，不清楚自己需缴什么税、缴了多少税，甚至80%以上的被调查者不知道纳税人有哪些权利 。长期以来，企业主要将工作重点放在企业的生产经营与盈利状况上，却严重轻视了企业在日常活动中潜伏的纳税风险，简单地认为只要遵守法律法规，不触犯法条，如期缴纳了税款，就不会导致纳税风险的发生，单纯地认为纳税工作仅由财务部门负责管理，并不关乎企业其他部门，自然也就没有把纳税工作放入企业发展的战略核心层面。由于企业纳税人员的纳税意识淡薄、税收遵从度不高，致使企业纳税的规范性、合理性、及时性也随之降低。企业主动逃避缴纳税款的情况较为常见，并由此产生了巨大的纳税风险。近几年来，国家不断加强对企业纳税工作的检查力度，使许多企业存在的纳税漏洞暴露无遗，才使其认识到纳税工作的重要性，才开始结合实际情况实施合理的纳税风险管控。

（2）企业税收人员没有形成正确的权力意识

另外，正确的纳税意识不仅指要依法履行纳税义务，还包括要正确享受作为纳税人的权利。近年来，即使国家已经出台过不少税收优惠政策，但由于企业纳税人员常常不知道自身作为纳税人具有哪些权利，因此而导致企业出现许多不必要的经济利益流出。例如，当企业在一定时期出现周金结转困难，而无法按期缴纳税款时，税务机关可能会因此而对其加收滞纳金。事实上，若企业在经营过程中遇到资金周转困难等问题而不能按时缴税时，可以选择向税务机关申请延期纳税。这是税收征管法规定的纳税人拥有的权利之一，而这又恰能合理合法地避免纳税风险。

3.引发企业计算风险的原因分析

（1）企业税收人员的专业素质不高

企业的纳税工作是一项系统严谨的工作，它的顺利进展离不开公司高素质的纳税管理人员，然而大部分企业内部却缺少专业的税收人才，因而常常让财务人员兼管纳税工作，而财务人员对于税法、会计、法律法规、财务管理等方面的知识都只是略知一二，在实际税收工作中更是匮乏经验。即使他们并未在主观意识上偷税漏税，但由于缺少专业知识和相关经验，在实际处理纳税工作时，很有可能没有严格按照税收法律法规办理纳税事项，导致在客观上偷税漏税，给企业带来不利影响。如今，逐步完善的税收法律法规、逐步复杂的市场交易行为和逐步严格的税收征管措施，无一不要求企业办税人员必须具备丰富的专业知识和良好的专业素养，并掌握和熟悉企业的每一个业务涉税事项和业务流程，这样才能够炉火纯青地处理好企业涉税事项。

（2）企业税收人员的积极性不强

企业税收人员是否具有较强的责任心、完成工作是否具有较强的积极性，也都会影响企业纳税工作的完成质量。企业内部纳税工作的灵活性很大，如果企业纳税人员在实际纳税管理工作中的责任心不强、工作态度消极，处事缺少原则性等，都无疑会影响纳税风险管控工作的有效开展，最终可能导致企业承受较大的纳税压力。纳税人员是企业纳税工作的主心骨，纳税人员良好的专业素养和精准的职业判断能力，能给企业纳税风险管控工作带来实质性的帮助。

4.引发企业管理风险的原因分析

（1）企业缺乏健全的内部控制系统

任何成功的纳税风险管理都离不开健全的纳税控制体系，有效的管理组织机制从根本上影响着企业纳税风险出现的频率。全国著名会计师事务所普华永道曾经对企业高层管理者做过一项调查，调查覆盖了全国十三个行业，调查报告显示：40%的企业尚未设立专门的纳税风险管控机制，超过50%的企业管理层不要求纳税人员提交纳税风险管理报告，超过50%的企业在年终考核中没有建立评估纳税风险管理有效性的指标。一个完整的企业内控制度不仅应该建立健全人力资源管理制度、信用管理制度、行政管理制度、财务管理制度，还应该设立纳税风险管理制度。如果企业当前没有完成纳税管理工作的核心任务，纳税人员缺乏标准的工作条例，则纳税工作体系便会变得十分混乱，纳税问题也会难以识别，进一步导致纳税风险难以防控。

（2）企业尚未设置有效的制衡和监督机制

普华永道的调查报告中还显示，超过70%的管理者承认他们的企业虽然建立了纳税风险管理制度，但尚未设置相应的制衡和监督机制，在被调查对象中更是没有一家企业对风险进行了精确识别并有效管控。许多企业的纳税风险管控工作仅仅只是形式主义，并未直击痛点，即缺少有效的制衡和监督机制，使纳税风险管理机制完全沦为表面功夫。

三、企业纳税风险管控的对策

1.针对政策风险的管控对策

（1）加强企业与税务机构的沟通与协调

财政部、国家税务总局等在一定时期都会出台新的税收政策，企业纳税人员需要及时准确地掌握税收政策的实时变化，才能及时消除企业和税务机关对于新政策在理解上的偏差，从而一定程度的降低税务风险。一方面，想要获得真实、准确且具权威的数据，企业就必须加强与税务机构的协调沟通，认真听取税务部门对税收政策的解释，特别是在某些含糊和新增的税务工作上，并与之达成共识。另一方面，企业应与税务机关形成一种长期的沟通机制，尤其在企业作出重要决策时，如建立分公司、债券投资、不动产处置等，都应主动征求税务机构的建议，获取中肯客观的指导，从而有助于税务机关能够准确认识企业的运转情况，更有助于税务机构人员运用专业的税收知识、丰富的税收经验和精准的判断能力，给企业提供科学合理的纳税风险管控建议，进而提高企业纳税风险的管控水平，最大限度地避免纳税风险的发生。

（2）企业纳税人员应该与时俱进

纳税风险管控人员更应该与时俱进，提高对纳税政策时效性的认识，加强关注纳税政策的快速更新。企业可以通过互联网、报纸杂志等方式涉取最新纳税信息，也可以加强跟纳税机构的沟通，通过多种多样的信息获取途径，以快速准确地了解纳税政策的实时变化，并根据税收法律法规的最新要求，在第一时间对纳税风险管控工作内容与方向进行调整和优化，保证税务管控工作符合纳税准则要求和社会经济发展的实际情况，让企业的“项目”可以“与税俱进”，从而有效规避纳税风险的出现，全面提升风险管控的效率，并为企业创造更多的价值。

2.针对违法风险的管控对策

（1）提升企业整体的纳税意识

加强企业纳税风险管控，全面发挥纳税人才的潜能，促进企业精准管理和长远发展，最基础且最关键的一步就是提升企业整体的纳税意识，即 “税收遵从”。如何提高企业人员的纳税风险意识，树立正确的纳税风险理念，提高对纳税风险防范的重视程度，加强企业纳税风险建设显得尤为重要。首先，管理层的意志对企业的纳税风险意识管控起着关键性的作用。企业的管理层应该积极起到带头作用，管理层需全面落实国家最新纳税政策以及相关法律法规，充分认识到企业纳税风险预测、识别和防控的重要性，并将其作为公司战略决策的一项重要内容，全面渗透到企业经营活动的各个方面， 凭借上行下效的方法，为企业的健康发展建立合理的纳税制度、风险应对政策和未来发展规划。只有这样，企业才能降低纳税风险， 进一步保障企业健康规范、合理有序地发展。其次，企业应该在企业内部大力宣传纳税知识，并不定期地组织对企业人员进行高质高量的培训，也可以利用互联网等线上平台，宣传国家最新税收制度以及相关法律法规，提升纳税人才的风险防范意识。同时，企业也可以组织员工外出交流参观，通过走出企业的学习方式，从不同视角来开拓税收人员的税筹视野，以加强涉税知识的学习和社会实践，提高涉税风险管控意识，增强全体员工的共同认识，自觉规避涉税风险。

（2）培养税收人员正确的权力意识

企业不仅需要提升其内部系统的纳税意识，同时也要注重税收人员正确权利意识的培养。首先，一直以来，我国纳税人权利保护问题屡遭轻视，这与纳税人自身的权利意识不高存在很大关联，而维护纳税人权利离不开纳税人的积极参与和全面配合，因此，企业内部需大力普及纳税人权力意识。其次，企业需要健全规范的纳税人权利保护体系。以往企业常常只重视完成好纳税义务，而对纳税人权利的维护正是我国依法治税环节中的脆弱部分。同时，企业需调整和优化税务行政诉讼制度和税务行政复议，税务行政诉讼和税收复议是协调纳税人与税收税务行政机关之间税收争议的两项基本法律制度，对于合理有效地保护纳税人的合法权利，监管与督促税务机关依法行政存在重要现实价值。

3.针对计算风险的管控对策

（1）企业应增强纳税风险管控团队的专业素质

纳税工作是一项具有较强专业性且极其重要的工作，企业的涉税人员不仅是涉税风险的管理者，也是涉税风险的制造者，企业涉税人员专业能力的强弱直接影响着公司纳税风险的高低。因此，公司需要根据其大小规模，设立专门的纳税管理机构，并聘用专业的高质量人才。纳税风险管理人员应既要掌握风险管理知识，又要深刻熟悉税法知识，并要具备丰富的工作经验，这样才能游刃有余地完成好纳税管理工作。同时，纳税风险管控团队要加强关注自身专业素质的提升，不断增强自我修养和综合能力，从而为纳税风险管控工作提供强有力的支持。

（2）企业应充分调动纳税人才的积极性

结合普华永道组织与人才管理咨询团队的研究和实践经验，这里为中国企业更好的完成涉税工作提出三大建议。首先，企业应培养纳税人才正确的责任观和职业观，充分调动纳税人才的积极性，定期制作纳税人才的培养计划，提升税务人才的岗位胜任能力，立志构建卓越的纳税管理队伍，需以“提升关键人才的企业家精神和领导力”为抓手。其次，中国企业高管和纳税工作主管，需要更加聚焦，以更坚定的态度、更高的紧迫感，采取适合自己的举措，完成涉税工作。同时，也可以利用技术提升人力资源价值，在人机协作的探索中关注信任的建设。最后，企业可以采取积极有效的奖罚措施，对依法为企业降低纳税风险的，可加大奖励和宣传；而对由于个人主观原因给企业带来涉税风险的，可加大惩罚力度。

4.针对管理风险的管控对策

（1）完善税务风险内控体系

一个健全的企业税务风险内控体系是企业能够顺利进行纳税工作的基础保障。首先，在职工管理、工作流程、业绩评估等各方面，企业都应该建立健全纳税管理制度，保障工作正常有序的开展。税收风险内控体系的完善应该以国家层次下的税收环境为背景，以国家税收法律法规为依据，结合企业发展实际情况，综合考虑税收风险管理目标、组织、制度责任等多种因素。只有这样，企业的纳税风险内部控制才能做到有章可循，有据可依。同时，企业可以将纳税风险内控体系，与企业的财务管理体系等各项管理体系充分融合，也可以将企业各项业务工作流程都融入到税务风险管理范畴中，促使企业纳税风险管理全面充分的渗透到企业各个方面。例如，企业固定资产的确认与折旧、无形资产的计量与摊销、企业内部职工费用的报销、存货损失核算处理等相关体系构建。特别需注意的是，税收风险内控体系的建立健全必须具备科学性、全面性、可行性，并通过企业内部网络和办公平台及时传递纳税信息，点对点落实责任，让企业员工都全面了解公司纳税风险内控体系，确保企业纳税管理部门与各管理层之间能够及时进行沟通和反馈。

（2）构建动态评估和监管体系

在设定企业各个环节的制度时，企业需要完成事中的纳税风险评估检查工作。企业需要结合相关法律法规，科学构建动态评估和监管体系，并负责对纳税工作进行制衡、监督和事后评价，并及时调整和优化企业纳税制度，以此有效规避纳税风险。企业需要完善内部和外部审计工作，通过核查发现企业存在的风险因素，对其提出修改意见和完善措施，并对问题的后续处理继续开展审计工作，促进企业纳税工作效率的提高，防止纳税控制处于无效状态。同时，公司应定期聘请外部审计机构对公司进行外部监督，出具审计报告，提出涉税管理中出现的风险疑点。最后，企业可以建立以公司管理层为首、自上而下有序管理的科学纳税风险管控体系，使整个企业的纳税风险管理组织运作自如，上下一心，资源流通，精准合作，最终使全部纳税相关部门在纳税管理机构组织内相互监督、相互制衡、相互协作。

四、结语

综上所述，目前企业在实施纳税风险管控工作的过程中依旧存在以下问题：纳税人员对税收政策的理解不全面且常常忽略纳税政策的时效性；企业人员的纳税意识薄弱且尚未形成正确的权利意识；企业税收人员的专业素质不高且积极性不强、企业缺乏合理的内部控制系统且尚未设置有效的制衡和监督机制。这些问题都会导致企业面临较大的税务风险，而实施科学有效的纳税风险管控工作能帮助企业在一定程度上有效地规避风险，促使企业实现长久性发展，因此，企业需要重视强化企业与税务机构的协调沟通，纳税人员应该与时俱进，提升企业整体的纳税意识且培养相关税收人员的权力意识，增强纳税风险管控团队的专业素质并调动纳税人才的积极性，完善税务风险内控体系并构建动态评估和监管制度等，最终在各个方面都有效规避纳税风险的基础上，力求做到综合统筹、全面分析、有效落实，实现企业的可持续发展。