徐州市中小企业减税降费问题研究

□文/董梦圆 孙 慧 魏育红

（徐州工程学院金融学院 江苏·徐州）

［提要］ 2020 年，为缓解新冠肺炎疫情的影响，更好地扶持中小企业发展，全面推进复工复产复商复市，我国出台一系减税降费政策，并取得显著成效。2021 年，财政部表示“十四五”期间将继续执行对中小企业制度性减税政策。本文以徐州市中小企业为例，通过走访调查等方式对中小企业减税降费问题进行研究，分析企业减税降费已获得的成果、仍存在的问题，并提出相关建议。

一、中小企业减税降费问题研究的意义

近年来，全球经济下行严重，我国中小企业的发展面临着重大的危机。在党的十九大报告中，为切实减轻企业负担，振兴市场经济，李克强提出“减税降费”政策应当作今后政府工作的重点之一。“减税降费”政策的实施，对市场竞争力的提高产生了不可小觑的影响。2020 年年初，新冠肺炎疫情席卷我国，给我国的国民经济带来沉重一击，同时中小企业也遭到重创。为了推动中小企业的发展，推进全面复工复产复商复市，我国又出台了一系列减税降费政策，并取得了显著成效。2021 年4 月7 日，财政部宣布“十四五”期间将制度性减税降费政策继续实施下去，并且要重点加强对中小企业的税收优惠。

与此同时，徐州市市政服务体系在逐渐完善，社会资源在不断整合，管理素质也在不断提高。本课题研究目的是了解减税降费政策对徐州市中小企业的影响，探索分析徐州市中小企业减税降费政策实施中存在的问题，并针对问题就促进徐州市中小企业减税降费政策落实提出相关的建议，为本地或其他地区中小企业减费降税政策的实施提供科学合理、切实可行的解决方案。

二、中小企业减税降费问题研究现状

国内众多学者及中小企业界的管理者纷纷对中小企业减税降费问题从多个方面进行研究分析并提出了自己的看法。例如，蔡方（2018年）针对中小企业负税现状和非负税问题，提出了中小企业减税降费进一步改进的建议；郝庆环（2019）提出中小企业减税降费政策的落实工作应当在严格的监督管理下进行；刘蕊丹（2020）认为制约中小企业税收优惠政策落实的因素是财税体制设计上的不完善以及政府职能发挥不足；梅漫青等（2020）就减税降费背景下个税新政对中小企业财务工作产生的影响进行了综合分析；赵亦奇（2020）指出在疫情背景下减税降费对中小企业生产经营、成本和资金链的影响，并根据市场经济提出优化对策；曾肖依（2021）从多个层面指出中小企业减税降费的积极影响和负面影响，并从政策宣传、征管力度以及监管体制等方面提出建议。也有个别学者针对徐州市的情况作了分析，张婷、袁少玮（2018）通过分析科技型中小企业的融资特点及融资渠道，同时结合徐州市科技型中小企业目前的融资情况，针对解决科技型中小企业融资难的问题提出了见解。孙怿婕、杜文意（2021）就徐州中小企业在减税降费政策实施后融资难这一现状进行了分析。

总体来看，关于中小企业减税降费政策的研究比较完善，但是结合某地区中小企业的现实情况研究减税降费问题的成果比较少，特别是关于徐州市中小企业减税降费政策落实的现状及产生的影响这方面的研究成果较少。

三、徐州市中小企业减税降费政策实施成果及存在的问题

（一）近年来徐州市中小企业减税降费政策实施内容。2020 年，为减轻新冠肺炎疫情给中小企业带来的不利影响，我国接连发布实施了7 批28 项减税降费措施；2021 年发布的减税降费清单，包含“降低增值税税率”在内的52 项延续税费政策，并又新出台政策14 项。为深入贯彻落实党中央、国务院关于疫情防控的决策部署，徐州市政府2020年出台了21 项措施减轻中小企业负担，支持企业稳定发展。2021 年9月，市政府以“工业立市、产业强市”为战略部署，加大推进减税降费政策，以最大化降低企业成本为目标，压实部门责任，确保政策红利直达市场主体，增强企业发展信心，市减负办就关于进一步强化落实降低实体经济企业成本的工作制定了一系列的措施，包括继续执行减税政策、降低企业人工成本及企业用能、用地成本等。2021 年，为助力中小企业茁壮成长，国家税务总局徐州市税务局大力开展了“春雨润苗”专项行动计划，推出3 大类30 余项具体服务措施，进一步改善优化税收经营环境，激活市场主体发展的“一池春水”，助力中小企业积聚发展动力。

（二）徐州市中小企业减税降费政策实施后取得的成果。自2020年初，徐州市政府站在“保市场主体关键在于保中小企业”这一高度，积极落实中小企业相关优惠政策，努力推动中小企业减费降税政策的落实。据徐州市工信局统计，2020 年上半年徐州市中小企业税收优惠约1.3 亿元，电费气费减免共2.1 亿元，职工医保单位缴费减免8.03 亿元，中小企业社保单位缴费减免20 多亿元，并向1.66 万家企业发放稳岗资金2.08 亿元。与此同时，徐州市政府对贷款到期和还款困难的中小企业，采取了延期还本付息、借新还旧等支持措施，免收逾期还款罚息和减免利息约1，890.61 万元。主要成果表现在以下几个方面：

1、中小企业税负减轻。减税降费政策实施以后，中小企业成本明显降低，减税降费政策效果显著。优惠政策不仅包括增值税税率的下调，还包括抵扣实名制的交通差旅费用和不动产进项税一次性抵扣，降低了企业运营成本的同时减轻了企业负担。江苏恩华药业股份有限公司（徐州）是一家综合研发与销售的企业，是国家重点支持的高新技术企业，由于药品研发生产的特殊性和高附加值，原有增值税税负较高，增值税税率从16%降至13%后，减税效果立即显现。数据显示，2020 年4～6 月，恩华医药累计免征或免征增值税1，680.46 万元，免征城建税和教育附加税费201.16 万元，据估计每年免征增值税5，000 多万元。新政策实施后，恩华医药2020 年5～7 月降费52.4 万元，预计全年降费138 万元，包括其他减税和免税在内，预计全年受惠近1 亿元。

2、中小企业融资难度降低。近年来，限制徐州市中小企业发展的原因主要是融资难、融资贵、融资慢。为了解决这一主要难题，徐州市工信局联合市人行强抓信用贷款、延期还本付息两项金融政策“窗口期”，扩大政策覆盖面，充分释放政策红利，持续为中小企业发展“输血供氧”。受疫情影响，工业企业复工复产以来，全市工信系统梳理摸排918 家企业融资需求，融资需求总金额66.56 亿元，截至2020 年10 月底，商业银行已发放首批贷款39.1 亿元。为抢抓金融惠企政策“窗口期”，徐州市统筹协调推进，市级先行带动召开全市金融惠企推进会，引领中小企业抢抓两项金融惠企政策“窗口期”，致力帮助中小企业解决融资问题，营造一流的经营环境。

为解决融资贷款信息不对称问题，系统化解中小企业融资贷款风险，徐州市工信局引导商业银行打通融资贷款大数据壁垒，协调人民银行、税务局、供电公司等部门和企业，建立税务、劳资、用电、用气、用水等信息共享协作机制，签订《信用贷款大数据共享战略合作协议》，目前已向银行机构提供信息852 万条，充分利用大数据等先进技术手段助力中小微企业精准融资，降低融资风险。

3、中小企业社保费降低。2020 年2 月，国务院发布了阶段性减免中小企业三项社会保险单位缴费部分的通知，2021 年1 月社保局表示该政策将延长到2022 年4 月30 日。据统计，2020 年徐州市减免社保费58.87 亿元，其中市区45.88 亿元。分险种来看，全市减免的58.87 亿元中，企业养老47.01 亿元、职工医保8.28 亿元、工伤保险1.99 亿元、失业保险1.59 亿元。这些数据无疑表明了中小企业社保费的降低很大程度上减轻了中小企业的缴费负担。

（三）徐州中小企业减税降费政策实施中存在的问题。虽然徐州市中小企业减税降费政策取得了一定的成果，但在当下日益残酷的市场竞争中，仍有许多的困难和问题阻碍着徐州市部分中小企业的运营发展。中小企业减税降费工作任务艰巨，任重而道远。

1、中小企业部分行业减税降费效果有待提高。中小企业实施减税降费政策的过程当中，受到税种、力度等多因素的影响和限制，部分行业的税费负担依然较重。这是因为增值税先征后返，存在一定的滞后性，再加上信息透明度以及相关行业地区之间的差异，难以有效地抵消高新技术企业在前期的研究与开发成本支出。同时，政府也未考虑企业之间的行业差距。虽然税收优惠政策力度在逐渐加大，但是对于大部分中小企业而言，一年中可以享受的税收优惠数额较少——总额不超过万元，对这些企业也是无济于事。

2、减税降费政策增加了中小企业的“隐性成本”。中小企业针对减税降费优惠政策实施进行的一系列工作，增加了企业负担，特别是一些小税种的优惠程度小、占比小，相比之下增加了管理成本。这一点应引起相关部门的重视，助力中小企业切实获得减税降费的政策优惠。

3、中小企业用工压力仍然较大。一是用工成本日益增高，徐州市的中小企业以劳动密集型企业为主，用工量较大，并且随着全球经济的快速发展，我国中小企业的最低工资标准在逐年提升，导致中小企业用工成本也逐年提高。二是招工情况愈来愈难，虽然中小企业的用工量需求越来越大，用工成本也越来越高，但是经调查发现中小企业的招工情况却并不理想，不仅招工人数没有达到要求，而且在用工质量上也有很大的缺漏，缺乏具有操作技能的技术技能型人才。中小企业用工压力问题成为了当前限制徐州中小企业发展的重要原因之一。

4、中小企业环保成本较高。徐州市作为内陆资源型工业城市，属于江苏省污染较重的城市之一。近年来，市生态环境局实施的日益严格的环保政策，导致徐州市中小企业的环保投入在企业产品成本构成中的比重大幅上升，增加了部分企业的生产成本；同时，多项污染防治的专项治理活动，迫使近万家中小企业“关门大吉”。这些企业包括合法设立合法经营的中小企业，大多数没有得到政府的合理补贴或补偿资金。今后，为紧扣国家、省、市“十四五”规划纲要以及省“十四五”生态环境保护规划要求，需严抓中小企业的环境治理，这使中小企业面临着巨大的环保成本支出以及前所未有的环保风险。

四、徐州市中小企业减税降费建议

（一）发挥减税降费效应，持续激发市场主体活力。减税降费是国家重大经济战略决策，是重要的政治任务。徐州市要推动落实党中央、国务院关于减税降费的重大决策部署，形成统一集中的工作格局。坚持问题导向，加强减税降费的推进工作，提高中小企业纳税人在“减税降费”中的获得感和幸福感。税务机关要加大减税降费的法规政策宣传，加强调硏评估，确保相关法律法规政策精准落地。帮助中小企业减轻税收负担就等同于缓解了企业资金困难，有利于改善企业经营发展，促进国民经济发展。

（二）建立良好的企业文化和保障制度。增强企业人文关怀，创建良好的企业文化，真正实现发展留住人、感情留住人。在中小企业中建立工资集体协商制度，同时劳动保障部门要对中小企业在用工方面进行不定期的执法检查，对员工的就业、社会保险、薪资待遇等相关纠纷和事宜进行援助，保障就业者的合法权益。还要定期以奖励的模式进行员工培训，建立隐藏“福利”，激发员工工作与学习的热情，不断提升员工的业务素质和综合能力。

（三）加强技术指导和资金支持，降低企业环保成本。由于中小企业规模较小，现金流也较小，所以环保投入相对较少。政府相关部门应该给予企业一定的资金支持和关于环境保护方面的技术指导，支持中小企业进行产业升级或调整，尽可能地淘汰掉高污染的生产方式，同时引导企业通过改革生产技术来减少污染的排放，最大限度上做到节能减排，清洁生产。

总结

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，是大众创新的主要载体，在促进科技创新、增加就业、经济增长、社会和谐稳定等方面具有无法替代的作用。徐州市政府要大力扶持中小企业的发展，发现问题及时解决，为社会主义市场经济建设不断添砖加瓦。