经济责任审计对象信息管理系统设计与实现

邹黎 广西壮族自治区审计厅内部审计指导中心

引言

经济责任审计是审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企事业单位领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为，具有政策性强、覆盖面广、跨时期长等特点。2019年9月，新修订的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）要求，经济责任审计要加强与组织、纪检监察等部门的沟通协作，全面获取和掌握领导干部和单位的基本信息，健全完善经济责任审计对象库，不断提高审计计划制定科学化水平。因此，在新形势下，完善经济责任审计对象库，建立一套完整的审计对象信息管理系统，实现审计信息科学化和网络化的管理，已成为当前的重要工作任务。

一、建立审计对象信息系统的重要意义

（一）实现审计全覆盖要求

经济责任审计全覆盖是党中央、国务院赋予审计机关的重大政治任务和必然要求。经济责任审计全覆盖的要求，既有横向审计对象范围的要求，又有纵向审计内容深度的要求，横向上要求审计机关要加强对地方党政主要领导干部、党政工作部门主要领导干部、国有企业主要领导人员的全面监督，做到应审尽审；纵向上要求审计能够审深审透，深入剖析审计发现问题产生的原因。建立审计对象信息管理系统，对领导干部任职信息、历年审计情况以及问题整改情况等信息进行实时的记录和更新，动态掌握应覆盖和已覆盖的情况，避免重复审计，对审计对象进行科学分类，实现有计划的审计全覆盖。

（二）推动研究型审计发展

发展研究型审计是新时期审计高质量发展的必经之路，做实研究型经济责任审计，就要加强审计对象和审计项目的整体研究，包括对审计对象及所在领域决策部署、相关领域及相关行业经济运营业绩、与审计对象相关的政策及法律法规、问题的性质和产生的原因等方面的研究。审计对象信息资料的收集和整理，是做好研究型审计的基础和前提。借助现代信息技术和网络技术，建立审计对象信息管理系统，能够有效整合积累各方收集的各类信息，实现对审计对象长期而又系统的信息收集，为审计机关开展研究型审计提供信息资料资源，从而有效推动研究型审计的快速发展。

（三）提高审计项目计划科学性

审计项目计划是审计工作的起点，项目计划编制是否科学，直接关系着审计工作能否融入经济社会发展全局，审计机关能否更好地履行审计法定职责。建立审计对象信息管理系统，能够不断拓宽审计项目计划信息源，为科学编制审计项目计划奠定基础。同时，利用系统收集的相关信息，可充分掌握领导干部承担的工作职责、任职时间长短、管理资金量大小等关键信息，从而合理选择审计重点，合理配置审计资源，克服以往计划编制的片面性，进一步增强审计项目计划编制的科学性、针对性和有效性。

（四）提升审计成果运用水平

审计成果的综合运用和转化，是党和国家对提升审计工作绩效的重要要求。建立审计对象信息管理系统，一方面，审计机关可以从中提取审计实施的资料，便于梳理和提炼行业内存在的共性问题，由点及面推进行业系统整改。另一方面，审计人员可以从中查阅以往审计发现的问题、审计定性法规和审计处理意见，起到借鉴和相互交流的作用；纪委监委机关、巡视巡察、组织人事、国资管理等部门可以从中查阅审计成果信息，为考察选任干部提供参考依据，与其他部门形成监督合力，最大程度发挥审计成果的作用。

二、审计对象信息管理系统研究思路

根据审计工作实际需求，设想中建立的审计对象信息管理系统应具备以下几个主要功能。

（一）审计对象信息管理

审计对象信息管理系统应实现对领导干部姓名、职务、任职单位、任职时间等信息的管理。应由组织部门根据领导干部调整变动的情况进行动态更新，确保审计机关能随时掌握审计对象的最新动态，能够实现对被审计地区（单位）相关审计所需资料的管理，由审计机关定期或不定期多渠道收集。

（二）审计项目信息管理

审计对象信息管理系统应实现与第三方系统实现数据交换、完成审计项目信息采集，实现主要包括审计项目基础信息、审计文书、审计发现的问题及问题整改落实情况等信息的管理。

（三）审计项目计划编制

审计对象信息管理系统应实现审计项目计划的科学编制，根据用户设置的审计频率、轮审周期、任中或是离任类型、管理资金大小、经济活动规模等计划编制策略，自动确定重点审计对象，为编制审计项目计划提供参考。

（四）数据综合分析

审计对象信息管理系统应实现运用比较法、分类法、对比法、趋势分析法和归纳推理法等数据分析方法，对系统收集的数据信息资料进行多层次、多角度、多维度的分析研究。

（五）数据分析看板

审计对象信息管理系统应实现针对不同系统用户关心的不同数据信息，建立不同的数据看板，选择有用户关心的数据和信息，并以表格和图形等形式显示，方便系统用户阅读和决策。

（六）系统安全功能

系统存储的数据涉及领导干部个人和政府部门的敏感信息，审计机关应通过内部局域网访问系统，外部使用者应通过政务专网访问系统，确保数据、网络和系统的安全。同时，系统应对使用者设定访问权限，应该根据实际工作的需求来确定相应的权限，确保数据的安全。

三、审计对象信息管理系统研究成果

笔者作为开发小组成员参与了该系统的研发，目前，系统已初步完成开发，试运行良好。本系统使用Java语言编写，采用Spring+SpringMVC+Mybatis框架，基于浏览器/服务器（B/S）的网络结构开发，系统无须安装，通过WEB浏览器使用，数据存放于审计专网服务器上，审计机关通过审计专网实现系统三级（厅级、市级、县级）资源共享，外部使用者通过政务专网实现数据交换和资源共享。

（一）系统技术体系框架

在系统开发的前期，需要对系统所需解决的问题，以及需求的关系做一个全面的调查，并根据工作实际的具体要求，制定出相应的系统需求方案以及系统架构整体设计。

展示层采用基于Html5的Vue2、Element UI等技术。Html5是WEB中核心语言HTML的规范，具有强大的兼容性，能够支持市场上现有主流的浏览器。同时，它提供了更丰富的图形体验的方法，可以借助浏览器的支持，实现数据的可视化展示。

应用层使用主流的Java、Spring、Spring Boot、MyBatis等技术，具有整体架构清晰、技术先进、易于维护、易于移植扩展，安全稳定、兼容适配主流的国产软硬件等特点。

数据层采用B/S体系结构，采用了一个全面的和可扩展性的数据仓库平台Microsoft SQL Server 2008数据库与国产达梦数据库作为数据主要存储容器，能够与展示层Html5无障碍的交互各种数据要素，提供强有力的基础支撑。

（二）系统整体结构框架

系统总体架构，即系统功能逻辑结构，应采用微服务模块化的结构设计，将系统分为多个小的微服务，建立微服务级的解耦与稳定的调用关系，使得各微服务模块能够相互配合，进而形成一个完整的系统。本系统层级架构分为五层，即界面访问层、业务应用层、应用支持层、数据资源层、基础设施层。基础设施层作为系统运行环境的基础保障，数据资源层作为系统运行的数据支撑，应用支持层作为系统运维的管理屏障，业务应用层作为系统核心处理控制，界面访问层根据角色对应给用户响应。通过五层架构，在低耦合高效率的系统运行的同时也保证了系统数据安全，并且具有较好的扩展性与对接功能，如图1所示。

图1 系统整体结构框架

（三）系统实现及应用

1.整合数据资源，实现数据共享共用

本系统实现了审计对象基本信息和审计项目信息等信息的多方归集和定期更新。一方面，审计人员能够更加全面了解被审计对象的情况，为被审计对象精准画像，并可通过系统对审计项目信息的不断积累，实现审计经验的共享。另一方面，加强了审计机关与其他部门的信息沟通，大幅提升了工作的便捷性，实现审计成果的共享，促进审计成果的综合运用和转化。

2.规范数据管理，实现数据可视化展示

系统实现了对数据的规范化管理，并让数据信息转化为一眼就能看懂的数据图表，以更直观的方式被人阅读和理解。如在系统“经责领导审计”“经责单位审计”页面，审计人员可实时查看到领导的干部任职时间和历任地区（单位）等信息，将领导干部任期长短设计成不同深浅颜色的横向柱状图进行展示，点击横向柱状图的圆点，即可查看该名领导干部圆点对应年度被审计的情况，包括审计项目名称、审计发现问题个数、问题涉及金额、整改措施、问题整改状态等信息。

3.辅助研究分析，实现研究型审计走实走深

系统实现了对数据的高效查询检索和综合分析。在本系统的“经责数据展示”页面，构建了综合分析的经济责任数据展示看板，审计人员可以选择不同的领导干部和地区（单位），实现如地区国民经济生产总值、产业结构和财政收入等指标的对比展示，生成各式的趋势图和结构图。同时，审计人员也能通过系统按照审计发现问题类型、整改金额和整改状态等维度，实现对审计发现问题的多维度综合分析。

4.智能编制计划，实现审计项目计划的科学编制

系统收集了大量与审计对象相关的数据，为研究和编制审计项目计划提供了便利。在该系统的“智能计划编制参考”页面，审计项目计划编制人员可设置审计频次、任职时间和审计情况等计划编制策略来编制审计计划，如需要安排任职三年以上、未审计过的领导干部纳入审计项目计划，便将编制策略审计频次设置为“0”、在任年度设置为“3”、审计情况设置为“未审过”。

结语

经济责任审计对象信息管理系统的建成和投入使用，实现了对审计对象全覆盖及审计资料信息的规范化管理，帮助审计机关科学编制审计项目计划，缩短了审计人员审前调查时间，为审计研究提供了素材，提升了审计质量和效率。同时，通过信息共享，系统还能为考察选任干部提供重要参考，与其他部门形成监督合力。未来，我们将充分考虑经济责任审计工作的实际需要，不断对系统进行完善和优化，发挥更好的作用。