财务管理与内部审计工作的现存问题及改进措施

牛元丽

(威海市环翠区国有资本运营有限公司，山东 威海 264200)

1 引言

新时期，各企事业单位对于财务管理与内部审计工作有了全新的认识，尤其是将两者深度结合起来，成为各企事业单位财务管理部门关注的重点，也就此做出了大量探索，取得了相应的成就。然而，在实际工作开展中，由于财务管理与内部审计工作自身专业性强等特点，在具体实施过程中还存在一定的不足。改善财务管理工作，强化内部审计，能够帮助企业规避财务风险，还能够建立更加完善的内部控制体系，为企业实现可持续发展提供帮助。基于此，加强对财务管理与内部审计工作的相关研究具有现实的意义。

2 财务管理与内部审计工作作用

财务管理是企业管理中重要内容，是保证企业稳定发展的重要基础，而为了切实提升企业财务管理工作成效，必须提高对内部审计工作的认识，强化内部审计力度。可以看出，财务管理与内部审计工作具有紧密的关系，两者能够相互补充和促进。将两者结合起来，有利于提升企业整体管理质量，发挥各自价值。

具体来说，财务管理与内部审计工作作用体现在以下两点。其一，有利于提升企业风险防范能力。身处市场经济大环境下，企业在开展财务工作过程中，经营模式、财务管理模式、运营环境等都发生了一定变化，企业财务活动逐渐增多，面临环境更加复杂，进一步增加了财务管理工作的难度。另一层面也会导致企业面临的财务风险因素增多，必须给予足够重视。在加强财务管理工作之外，还需要发挥内部审计工作的作用，将两者有机联合起来，提升企业防范风险的能力。财务管理与内部审计应该贯穿企业整个经济活动，能够从根本上减少风险因素，提高对财务风险的预测、分析与控制水平。企业开展经济活动前，财务部门可以通过对企业财务信息的分析，了解企业财务现状，预测在财务活动开展中潜在的风险，制定针对性的风险防范策略。其二，有利于完善企业财务管理机制。加强内部审计工作，能够在企业财务管理过程中，针对容易出现的风险因素进行管控，保证了企业资金利用率，同时能够促进企业经济效益最大化目标实现。通过构建有效的内部审计机制，树立企业财务政策，有利于企业构建更加完善的财务管理机制，为财务决策提供有力的依据。通过对企业财务数据整体的分析，不断完善决策内容，特别是对于企业资金流动层面，通过财务管理与内部审计工作，能够平衡所有与企业利益相关的内容，为推动企业健康发展提供保障。

3 财务管理与内部审计工作职能分析

现代化企业发展过程中，财务管理与内部审计都是保障企业健康发展的工作内容。其中，内部审计工作开展中，会审查企业资金流向，能够针对企业资金支出等进行检查，保证资金有一个正确的走向，不断规范企业经济活动，减少出现资金差错的概率。同时，针对企业每一项经济活动，可以分析其可行性和必要性，合理分配企业资金，避免发生资金浪费的情况，保证企业各项经营决策正确性，力求企业走向正轨。通过内部审计工作，确保企业各项经营活动都在相关法律法规范围内，处于合法经营状态，形成完善的内部管控机制，能够为企业各项资金活动提供支撑。在财务管理工作实施过程中，财务管理部门按照财务管理制度，认真落实各项财务工作，对企业经营风险、经营策略可行性等进行分析，制作财务报表，针对企业某一阶段实际经营情况，逐步完善内部管理方式，为企业财务目标实现奠定基础。从社会效益层面，落实内部审计工作，不仅能够为领导层重要决策提供依据，同时还能消除企业经营中薄弱环节出现问题的概率，切实提升企业财务管理力度，为企业综合效益提升奠定基础。

新时期，企业财务管理工作更多是通过计算机技术，对企业经营中各项数据进行汇总、计算、处理与分析，为企业经营活动提供数据依据。通过计算机技术，能够提高企业财务管理现代化水平，不仅可以提升财务管理效率，还能降低人为因素造成的各种问题，将财务人员从繁重的工作中解脱出来，保证各项财务数据的精准性。企业财务管理职能包括：会计核算、会计监督、财务关系、监控资产、信用管理、参谋决策与绩效考核。发挥企业财务管理职能，与企业内部审计工作结合起来，应用先进的财务系统，能够提高数据精准性，实现信息化财务管理。通过财务管理工作，让企业管理者更好地了解自身经济状况，能够针对资金支出调整经营策略，准确把握市场发展走向，为企业发展选择科学道路，推动企业走向可持续发展道路。通过财务管理工作还能够为企业稳定发展提供帮助，尤其是资金层面，通过财务管理能提升资金利用率，促进企业稳定发展。

4 财务管理与内部审计工作现存问题

4.1 财务管理工作者思想重视不足

市场经济不断发展过程中，企业对于内部财务管理的重视程度正在逐渐加深，通过财务管理工作优化企业财务体系，为企业提供资金保障，提高企业经济活动的规范性。作为企业财务管理人员，必须对这项工作进行反思，尤其是企业资金运用、财务风险等方面。过去财务管理模式下，企业业务开展中如果需要用资金，需要上报给财务人员，由财务管理人员核算项目开支，但对于资金走向、使用效益等都未做出明确分析，以至于企业资金流向未能核实，对企业财务管理工作实效性带来严重影响，也会影响资金使用效率，不符合企业经济效益最大化目标。现阶段，一些企业财务管理人员在具体工作开展中，依旧坚持采用传统的财务管理理念，财务管理方式较为陈旧，受到传统财务理念束缚，甚至一些财务人员对自身岗位重视程度不足，对企业各项资金使用控制力度不足，仅仅是单纯地进行“开源”，但未能掌握资金具体流向，对企业可持续发展不利。

4.2 内部审计缺少独立性

根据我国相关法律法规规定，对于达到一定条件的企业，必须设置内部审计部门。具体来说，对于年收入超过3000万元的企业，必须在内部设立独立的审计部门，企业中需要引入高素质审计工作人员，保证内部审计工作职能发挥，为提升企业管理质量提供保障。企业内部审计部门创建过程中，必须能够满足该部门的实际工作需求，才能切实发挥内部审计部门职能，为后续工作顺利开展奠定基础。当前，我国市场处于不断变化状态下，市场结构更加复杂，市场竞争更加激烈，市场逐渐趋于饱和，企业发展中只有注重成本控制，才能提升自身经济效益，才能在竞争中占据主动。这种背景下，国内企业对于成本控制的重视逐渐加深，尤其是对于人力成本，更是具有明显侧重。具体而言，企业内部审计工作实施中，内审人员会受到外界因素干扰，审计缺乏独立性，或者审计权限不足，无法准确反映企业真实的财务状况，以致内部审计工作流于形式。

4.3 审计人员自身素质有待提升

企业内部审计作为一项系统性工作，对审计工作人员素质有较高的要求，在审计工作中可能需要涉及多个专业知识，不仅专业性强，同时需要审计人员涉猎不同的知识领域。其不仅需要具有丰富的审计专业知识和经验，还要能够熟练掌握国家相关法律法规，能够熟练运用政策，以及熟练操作计算机软件等，借助计算机技术、信息化技术等手段，提高内部审计工作质量与效率。尤其是面对复杂多变的经济市场，审计人员需要具有自身的判断力，对于企业资金走向能够有敏锐的判断力，对市场各因素变化有更高的敏感度。而当前我国企业内部审计工作开展中，专业的审计人员数量不足，很多企业在开展内部审计工作中常常用到兼职人员，无法保证内部审计工作成效，且审计人员存在一定的流动性，增加了管理的难度。另外，一些企业在开展财务会计工作与内部审计工作中，存在重复性工作内容，甚至有些企业将两者合二为一，出现了“裁判员与运动员系一人”的情况，严重制约了企业内部审计工作发展。

4.4 财务管理改革力度偏弱

在市场推动下，企业逐渐开始重视财务管理改革工作，开始根据市场变化调整企业财务管理的内容，也逐渐在企业内部设立了相关管理机制，包括财务管理体系、财务预算机制等。企业财务管理工作开展中，相关人员在原有工作框架体系基础上，参照企业发展方向、实际发展情况等加以整改，但由于市场处于不断变化之中，制定这种体系会导致财务管理与企业实际发展脱节。从改革开放以来，我国经济进入快速发展时期，而传统财务管理框架具有一定局限性，整体机制无法满足现代企业发展需求。其中，财务预算是企业财务管理工作实施重点，其实质是资金往来的导向，具有指导功能，对于企业每一笔资金使用情况，必须客观、科学地分析，能利用制度加以约束。而当前我国企业财务管理改革力度相对不足，企业财务管理工作开展过程中，应该从企业销售、生产等各方面入手，全面分析企业当前成本结构，能够获取企业资金情况的详细数据，并制成财务报表，为企业财务管理分析提供依据，成为企业经济活动重要决策的重要参考数据。而当前企业财务管理手段相对滞后，无法满足新时期企业发展的需求，不仅耗费大量的人工，还会增加企业成本，影响企业经营模式的优化。只有走精益化管理的道路，逐渐改善成本管理模式，才能适应时代发展需求，推动企业健康发展。

4.5 企业内部控制力度相对较弱

一些企业在参与市场竞争过程中，为了能够节约成本，选择缩减财务人员岗位，在具体工作开展中未能够严格遵循不相容业务分离的原则。且企业在开展成本核算、财务收支、清查等具体业务工作中，相关规章制度不够完善，不利于工作落实。另外，会计基础工作是企业开展财务管理工作的根本，如果忽视了基础性工作，导致具体工作中操作随意、违背规章制度，必然会对企业财务管理工作全面开展造成影响，也不利于内部审计工作落实。

5 财务管理与内部审计工作改进措施

5.1 不断加强对财务管理与内部审计工作的认识

根据当前财务管理与内部审计工作中存在的不足，必须从思想认识入手，提高对财务管理及内部审计工作的重视。其一，应该站在科学角度，对企业财务管理及内部审计内容进行科学设计，能够结合企业业务范围、市场动态、竞争对手等情况，对内部审计对象、内容以及方式进行有效调整，对企业财务活动合规性加以审计，能够对财务管理内容不断细化。其二，对于财务管理人员，应该组织其进行定期学习，认真学习财务管理、内部审计工作，帮助其明确两者之间的关系，促进其能够了解财务管理与内部审计工作的重要性。财务管理者应该明确在企业整体发展目标下，对内部各类与资产相关活动的管理，归属于经济管理范畴；内部审计则主要是通过对企业提供的材料进行审计，利用抽查法、逆查法、顺查法等方式进行审计。管理者的准确把握两者内涵，才能认识到其对企业发展的重要意义。其三，可以从宣传工作入手，通过有效的宣传教育活动，改变企业经营管理者片面的认识，能够促进其主动学习财务管理知识，同时能够认真听取审计人员建议。在企业内部管理工作中，可以通过公告、会议等方式，从上至下开展宣传工作，让企业全体员工对财务管理与内部审计工作有更深的了解，为后续工作开展奠定基础。

5.2 优化企业内部审计工作模式

内部审计对于企业财务工作来说至关重要。

其一，建立完善的企业内部审计制度。内部审计部门可以直接向企业领导层报告，且接受监事会指导，进一步明确内部审计部门工作职责和内容，明确规定企业内部审计工作的范围，提高内部审计工作的规范化和制度化水平。其二，进行内部审计职能拓展，提高内部审计部门的独立性与权威性。开展内部审计工作中，必须转变内审人员角色，应该从监督检查逐渐向协助财务管理工作转变，提升主动服务能力，充分调动企业各部门配合审计的积极性，同时确保内部审计机构独立性。进一步扩大内部审计工作权限，保证其权威性，能够认真区分财务管理和内部审计工作内容，减少重复性工作，保证各项职能发挥。其三，切实改进内部审计的方法。应该改变过去事后审计的模式，积极开展事前审计和事中审计，能够对企业运营中重要项目预决算、合同等加以监督，同时将审计意见及时反馈，降低企业财务管理的风险，逐渐形成完善的信息化审计系统，协助相关人员积极开展各项审计工作。其四，优化内部审计工作流程，具体审计流程如图1所示。

图1 审计流程

5.3 不断提升内部审计人员综合素质

考虑到内部审计工作具有系统性和专业性特点，涉及较多领域的内容，对审计人员专业能力有较高的要求。在内部审计人员选择过程中，应该不断提升准入门槛，能够提高工作要求，不断提升其专业能力，同时具有较高的思想道德水平，这样才能满足新时期企业内部审计工作需求。企业应该注重招揽人才，引入专业性人才，为企业内部审计工作奠定人才基础，逐渐组建一支高素质的内部审计队伍，提升内部审计工作成效。企业可以通过公开方式选拔人才，同时构建有效的竞争机制、奖罚机制等，不断提升内部审计人员素质，在竞争中提高专业能力，保证内部审计工作作用的发挥。另外，必须重视审计人员培训工作，从业务技能、职业道德、法制观念等方面加以培训，保证各项审计工作落实到位，抵制不良风气，为提升企业财务管理水平奠定基础。

5.4 加强企业财务管理改革

具体实施财务管理中，应该善于利用互联网技术，对企业财务中的价值进行挖掘。与传统财务管理相比，互联网技术可以进行大规模数据收集、处理与分析，在海量数据管理方面具有明显优势。企业必须加大投入，构建信息化财务管理机制，将信息化财务管理模式与传统财务管理结合起来，提升企业财务管理信息化程度。同时，建立财务信息资源整合平台，在平台设计过程中需要以企业财务管理实际情况为依据，简化操作程序，保证软件平台获得更多的受众。通过财务业务之间的联系，让各项工作可以紧密配合，形成更加完善的企业财务管理服务系统。基于财务管理工作的重要性，在企业财务部门中，应该成立财务监察小组，由企业财务总监直接领导，同时配合专职的会计人员，对企业往来业务进行有效核算，做好内部监控工作，对于每一笔应收账款，都必须进行仔细核算和分析，坚持账账相符原则。建立更加完善的应收账款内控制度，对企业应收账款采取事前、事中、事后全程控制措施，发挥应收账款的重要监督职能。

6 总结

通过上述分析可知，在市场经济发展过程中，企业所面临的竞争更加激烈，更加凸显出财务管理与内部审计工作的重要性。但目前企业开展财务管理与内部审计工作中还存在一定不足，于企业发展不利。因此，必须从思想转变入手，提高对财务管理与内部审计工作的认识，优化内部审计方式、提高审计人员综合素质，加强企业财务管理改革，促进企业走向可持续发展道路。