建筑施工企业“两金”管理问题研究

摘要：当前的国际经济环境错综复杂，经济复苏动力不足，国内经济的增速也受到一定的影响。建筑行业出现供过于求的现象，导致资金流动性下降、企业偿债压力巨大等风险。为了在激烈的市场竞争中能够占据一席之地，建筑施工企业在承接工程时放宽资金条件， 甚至自带资金先行施工，导致企业的“两金”（应收账款和存货）金额逐步增加， 严重影响了企业资金的良性循环。国资委多次发文强调在提高质量效益的同时，要切实加强 “两金”管理，全面清理 “两金”占用现象，压缩存量，严格控制新增规模，盘活存量，提高资金使用效率。因此，文章基于“两金”数字化管理系統建设，结合施工企业当前“两金”的管理现状，分析施工企业“两金”管理现状的基础上，深入剖析企业在“两金”管理中存在问题，从分析中探究问题的成因，进而形成压降“两金”的思路，对建筑施工企业“两金”管理问题开展研究，为今后建筑施工企业资金管理提出了策略措施，对施工企业做好“两金”管理具有一定的借鉴作用。

关键词：建筑施工企业；资金管理；数字化管理；应收账款；存货管理

中图分类号：F426.92;F406.7    文献标识码：A  文章编号：1005-6432（2023）23-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.23.000

1   前言

资金是企业组织生产经营活动的必备条件，资金管理质量的高低将直接影响着企业的发展水平；资金管理也是企业财务管理内容的核心，管理资金是提高企业经济效益的重要手段，科学的管理方式方法对于企业降低成本、增加效益，确保企业经营目标的实现具有重要意义；资金管理具有专业水准高、涉及层面广、渗透程度深等特征。建筑施工企业随着市场规模不断扩大，其业务类型更加复杂多样，“两金”规模不断扩大。而不断增长的“两金”规模会对企业资金正常运转产生严重影响，严重影响企业资金链的良性循环，从而对建筑施工企业的发展带来一定的阻碍。鉴于“两金”管理在企业管理的重要地位，大力推进“两金”管理是建筑施工企业资金管理任务的重中之重。中交三航局资金管理具有前瞻思维，主动投身信息时代的数字化管理浪潮，抽调高素质资金管理人员，形成研发团队，积极开展“两金”数字化管理系统建设，经过不畏艰辛的潜心研究，初步形成了完整的“两金”数字化管理应用体系，使企业的资金管理水平再上新台阶，为企业在激烈的市场竞争环境中做好资金管理工作取得了优异的成绩。

2   建筑施工企业“两金”的内涵及压降“两金”的意义

2.1   正确理解建筑施工企业“两金”的含义

“两金”是衡量企业经营活动中产生的应收账款和存货，也就是说通过应收账款和存货这两个指标可以检验企业所经营项目所取得的经济效益。

2.2   重视 “两金”管理，对施工企业的重要作用

建筑施工资金管理渗透经营各种活动环节。 如果“两金”占用企业资金比例过高，不仅不能满足建筑施工企业正常经营的资金需求，而且阻碍了建筑施工企业项目扩张再生产，增加了企业经营风险。为了提高建筑施工企业在市场经济中的核心竞争能力，只有严格将 “两金”控制在合理区间，才能有利于企业壮大发展规模，保证企业长期健康发展的有效管理路径。

3   建筑施工企业“两金”管理的现状

世界经济环境受多种因素的叠加，增长速度放缓或下降，我国建筑行业的竞争愈演愈烈。有的甚至以支付高昂的施工保证金或垫付资金承揽项目，随着承揽项目在持续增加，“两金”增加的本质上是虽然企业资产在增加，但企业缺乏流动资金，借款规模必然，加大了企业的财务成本，一旦出现资金链断裂现象必然引起巨大的财务风险，甚至出现企业难以持续发展的困局。建筑施工企业存在“两金”问题具有普遍性。应收账款和存货非正常增长，库存过多对企业的危害是明显的，企业大量资金被占用后容易陷入恶性循环，严重影响了企业的生产经营、项目建设和企业形象，债务清偿过程中不仅面临巨大财务压力，而且员工权益难以保障，人才流失容易影响团队稳定，企业增加承担法律风险隐患等问题。因此，建筑企业必须遏制“两金”持续攀升的势头，有效逐步压降“两金”存量，控制增量，为建筑企业的正常发展扫除障碍是十分必要的。

4   剖析建筑施工企业产生 “两金”问题的成因

4.1   来自企业外部大环境的因素

4.1.1  建筑投资政策受经济增速放缓影响

近年来，我国国民经济增速逐渐放缓，建筑施工企业以低利润维持生存已成为市场常态的同时，国家货币政策收紧，实行精准管控战略投资，在建筑施工市场上，PPP项目、EPC项目、类似垫资项目的市场呈现增加的趋势，进一步增加企业“两金”回收难度。

4.1.2  法律法规对行业的监管存在盲区

我国《建筑法》中虽然规定了承包人应当按照合同约定及时支付工程资金，但是，《建筑法》没有明确的惩罚未及时拨付项目资金的行为责任，因此，在实际工作中，一些建设单位在付款条件上，利用法律忙去拖延工程付款时间节点。此外，建设单位以备工程质量缺陷维修费用为由，对施工企业承包的工程在竣工验收结算时，按照工程造价预留大额工程质量保证金。通常，从工程立项到竣工至少需要3-5年的时间，保修期届满时间还更长。巨额的质保金随着企业承接新的工程项目的增加而叠加，施工企业沉淀资金将不断增加。

4.1.3  工程款支付与项目变更缺乏公平

建设单位有些项目在合同条款中约定，工程款的支付比例只支付七成的进度款，给其余应收账款操作的空间过大，项目发生变更，形成的合同资产得不到及时的确认，施工单位发生了相应的投资费用却不能及时得到补偿。

4.2  来自企业内部管理的因素

4.2.1  企业维护正常运转的压力

建筑施工企业是劳动密集型企业，人力资源用工成本较高。施工企业只能承揽工程获得资金才能用于维持企业持续经营。“两金”如果不能在合适的时间节点及时收回，形成的沉淀资金就会越积越多，必将使施工企业陷入难以维持的困境。

4.2.2  缺乏准确判断客户信用状况的管理机制

信用管理系统的不完善，缺乏管理客户信用状况机制，对业主的信用状况难以充分准确评价，在这种情况下，合同项目的资金不能按照合同执行支付工程款；企业的项目经营部门只考虑本部门的利益，缺乏顾全大局利益，缺乏真实披露项目信息的渠道，项目成本管理不到位，趋于经验判断导致项目实施过程中容易产生风险资产。

4.2.3   后期的清欠管理制度存在弊端

应收权利的确认严重滞后。有些项目竣工后确认应收账款拖延长达数年后才确认，期间，未确认的合同资产占比过高；项目剩余辅助工程清理不及时，妨碍项目及时结算。主要项目竣工后，往往频繁调动项目管理人员，只留下少数业务人员开展项目结算工作，不能主动对接营收账款，导致一直拖延项目结算收尾工作。工程竣工审计工作不能同步导致业主签约前扣留的质量保证金不能及时支付；营收账款催收力度不足。项目账目移交到了企业层面后，项目账目虽然纳入了债务清算管理部门负责管理，但由于清算管理部门对项目情况掌握不够全面，导致催收效果往往达不到预期效果。

4.2.4   缺乏数字化管理“两金”信息系统

企业管理人员难以全面掌握 “两金”成因及风险因素。传统的 手工汇总“两金”台账，不仅数据繁杂，而且层层汇总节点多，无法及时更新“两金”数据，导致“两金”管理举步维艰。具体显现在以下内容。

第一，工程合同管理未能充分发挥管理风险的作用。在传统的手工记账只对合同条款进行简单的描述，不能准确体现合同签订、执行过程中的情况，不能体现对项目管理人员分析运营风险的业主情况、项目区域、施工业务进展等重要信息。

第二，手工汇总的数据准确度和时效性较差。传统的“两金”管理 “两金”数据需要经过逐层逐级汇总报告，从项目部到企业总部霍总，耗时较长，汇总过程人为干扰因素多，无法保证数据的准确度，尤其是无法识别“两金”账龄，无法对长期逾期的债权进行有效管理，无法提示管理人采取有效的催收措施，严重的导致错失诉讼时效而遭受损失。

第三，传统管理“两金”无法做到精细化，隐藏风险隐患多。传统方式管理“两金”，在缺乏准确数据支持的情况下，无法准确计提“两金”减值，只能依靠财务人员主观判断债务到期日或账龄，存在一定的财务风险。同时，一些财务人员在核算过程中不能准确按合同约定的计量比例扣减和调整应收账款。这些现象的本质是不重视合同。合同贯穿项目的整个全生命周期，对合同的理解不能停留在保存合同，而正确的是从项目基层到企业高管都必须重视相关条款对项目管理的约束制度，只有吃透合同条款内容，才能精细化管理“两金”，在活动中消除潜在的风险因素。

第四，缺乏信息化管理系统，不能发挥分析数据功能。在传统的“两金”汇总管理的方式，不能满足管理者对债权进行个性化分析的需求，无法快速调阅账龄数据开展分析、不能快速了解原材料库存情况，要花费亮亮的时间才能获取项目合同资产比例和催收完成情况，无法实时掌握“两金”数据的动态变化导致无法对债权的有效控制。

财务管理职能随着业财融合的快速兴起，今后财务管理只能不是从事简单的数字化收集和汇总，而是倾向转型数据处理分析和决策，信息化时代，对“两金”管理提出了更高要求。因此，需要以信息技术赋能财务管理，开发建设 “两金”数字化系统，将“两金”管理要素纳入数字化管理工具，利用信息化形成闭环管理的“两金”管理体系规范“两金”管理程序。

5   建筑施工企业有效管理“两金”的策略与措施

5.1  加强制度建设，强化责任落实

5.1.1  健全“两金”管理职能机构

“两金”管理具有长期化、系统化和全面性的特点，因此，“两金”管理是企业经营的重要内容，企业必须建立相应的管理制度，由企业高管负責调动企业可用资源，提高项目清债效率。企业要成立 “两金”专业管理部门，形成各职能部门联动的运行机制，对“两金”工作有监督、有执行和后期有动态跟进，才能保证“两金”管理工作的长期化，从管理职能上为降低“两金”打下良好的管理基础。

5.1.2  健全企业“两金”管理制度

着重完善和加强竣工验收交付、项目变更损失索赔、重视项目收尾、及时结算欠款等管理制度。逐步实现“两金”管理制度化，有效降低“两金”比例。

5.1.3  提高“两金”管理在绩效考核中权重

在绩效考核指标中，将“两金”相关指标设置较高的权重值，将压降“两金”比例、“项目款清收”等指标纳入绩效考核体系，年初，与相关部门人员签订责任状。年底，认真落实严格的考核标准，按照实际完成情况给予奖励，不断优化“两金”管理工作的激励机制。

5.2  重视“两金”数字化管理系统的完善

完善的数字化管理系统有利于加强“两金”日常管理，提高全体员工对“两金”日常管理的认识，把控制“两金”管理作为财务部门资金管理考核的重要内容，开发设计“两金”管理线上系统，利用好“两金”数字化管理系统，全面普及资金管理知识。为健全信息化管理的长效机制，实现高效分析“两金”数据，开发 “两金”在线管理系统，目的在于提高“两金”信息质量，发挥数据分析功能，利用财务数据支持决策，为企业创造价值。具体做法是如下。

5.2.1  在“两金”管理系统中明确设置岗位人员的责权利

为了实现 “两金”信息收集整理责任细化到岗位人员。“两金”信息上报人员要和考核单位建立相关性，建立项目信息时必须准确填写催收责任管理人与催收责任人。明确权责利，有效避免项目过程中出现财务移交信息不完整、债权信息不准确等问题，最大限度地保证债权信息更新的连续性。

5.2.2  全面完善项目“两金”管理系统信息设置功能

企业“两金”信息可根据项目分类设置，方便管理。通过项目信息分类，管理者可以快速全面了解项目的基本信息。对项目的施工进度、资金结算和审计等情况，同时可设置项目基本信息（包括项目名称、人员集合、负责领导、业主单位信息等）、项目状态（包括施工、竣工验收、验收结算、验收结算、组织制度、停工、各节点日期等）、功能货币汇率、合同金额、合同条款等内容。在填写“两金”数据的过程中，用户只需简单输入当前产值、计量、收款、减值、发票等数据即可。系统后台内置的计算数据流，可以实时计算当前计量应收工程款、已付工程款等金额，以及相应的本年累计数据和开工累计数据。同时设置 “两金”数据分析，实时更新数据分析结果，大大降低了手工填写汇总的错误率。

5.2.3 提高数据汇总的准确性和及时性

“两金”管理系统数据汇总的及时性体现在系统后台数据流高频率的自动更新。用户提交的数据会在后台自动汇总计算并生成详细的“两金”管理分析图表报告，可供管理层实时查阅。可在“两金”管理系统中设置规范的项目审批流程，有效减轻各单位债权管理工作人员的负担，允许审批人在提交数据的时，可以对数据进行审核，当发现问题时可及时修改或退回文件从新制作，避免了审批人审批“两金”数据出现人为因素造成的错误，可提高数据的准确性。

5.2.4  通过运用“两金”管理系统，强化数据分析预警功能

当“两金”基础数据流自动存储到云端后，“两金”管理系统通过会计单位分类筛选，以仪表板的形式对债权进行各个维度的分析。不仅可以查看整体“两金”情况，还可以查看重点管理单位，以及重点管理项目的具体“两金”情况，并对“两金”规模、时效分布、验收结算周期进行统计分析，可以对当期和开工的累计数据进行汇总和分类。此外，系统设置了对账年限分布、工程验收周期、竣工结算周期的专题分析模块。在分析上尽量实现多维度的个性化，而且可在“两金”管理系统中内置预警功能提示指标动态。强化合同审核，防范营收账款风险。企业要注重风险信息，根据信息系统反馈的风险预警信息，从源头上提前做好防范措施，从而保证施工项目的运营质量，降低应收账款结算风险。依托“两金”数字化管理系统，随时掌握业主的信用动态、随时对照合同付款条件和结算时间节点，以确保如期执行所有合同条款，防止出现违约风险。当项目 “两金”指标高于设定的控制预警水平时，系统将自动报警并向“两金”管理负责人和催收负责人，以发送邮件和信息的手段提醒相关人员关注“两金”风险，及时采取措施防范风险。

5.2.5  将“两金”管理系统与司库系统的资金管理计划相匹配

在“两金”管理系统中设置下个月度的支付资金计划信息，方便管理者与项目资金支付管理计划进行比较和分析。为实施工程结算坚持以收定款、无合同不结算、无付款不结算等原则提供信息管理工具。

5.3   注意管理的规范化，以保证资金到位

无论是项目规模的大小，都应在承揽项目前规范执行项目承揽分析和规划，并做好项目信息披露工作，把项目规划和支付方案等主要内容录入数字化管理系统；要用好数字化管理系统，对项目经营行为实施监督和管理，确保所有工作都按照项目计划规定进行。如果出现项目业主违反项目合同条款，项目部应通过数字化管理系统迅速报告企业总部，采取各种措施做好施工监督管理，从源头上遏制工程项目应收账款和合同资产的增加的态势，从而压降“两金”存量。坚持诚信原则，督促业主履行合同维护合同的严肃性。针对业主提出的关于质量进度等方面的合理要求，施工企业项目部应及时改进，免得影响营收账款的催收。

5.4   部门联动，相互协调，加速“两金”变现速度

第一，加快确权催收。重视加快合同资产的确认，对重点项目组织专题研究，提前排查有可能存在的问题，提出补救措施预案，及时整理完善竣工资料，争取尽快得到业主的批准。确认后快速启动催收工作。

第二，强化“两金”监督工作。对“两金”实际变化情况进行及时、全面的了解，为保证压降“两金”有效，必须定期保送报表，高度重视达标困难工程，对困难工程进行全方位的分析情况，找出问题原因，提出措施。

第三，把握制度综合分析区别对待。根据企业规章制度，综合分析业主欠款原因以及欠款时间的长短等因素，可灵活选择业主的优质资产用于抵销部分应收账款，也可使用银行保函置换质量保证金等形式，拓宽催收渠道。

第四，用法律手段维护企业合法权利。对于恶意拖欠应收账款的业主，在反复沟通协调中也没有任何效果的情况下，可果断采取运用法律手段催收。对于不能及时催收的欠款，要注意取得或妥善保管债权证据，与业主书面签订债权债务确认书，确保催收权益的有效性。

6   结语

建筑施工企业控制“两金”是企业管理的重要内容。管理“两金”要坚持压降库存，严控增量，重视“两金”数字化管理系统的开发和应用，从承包选择智能优化，建筑施工企业要从源头规范项目工程“两金”管理。依托“两金”数字化管理系统，结合企业的实际情况，合理制定“两金”控制目标，严格执行管理制度，强化“两金”责任的考核机制，综合运用各种有效措施促进企业资金回流，全面提高企业的经济效益。

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[作者简介]孙琪（1991—），女，汉族；本科，中级会计师，现任中交第三航务工程局有限公司财务资金部资金、债权债务一级业务经理，研究方向：资金、债权管理、内部清欠、关联交易。