基于SWOT 分析下的电子商务企业内部控制研究——以京东商城为例

赵 敏

（湖北工业大学经济与管理学院，湖北 武汉 430000）

一、引言

在大数据、AI 等新兴技术的发展下，各个行业都面临着严峻的挑战。首先电商作为新世纪突起的异军，因为数据高度集中、交易复杂等的问题面临着种种风险。企业面临的市场压力不断增大，原有的内部控制规范体系已经不能很好地防范公司承受的各种风险，内部控制体系需进一步完善。然而，在现代经济中电子商务发挥着举足轻重的作用，近些年来，越来越多的商业活动中都有电商的存在，不论是日常生活必需品还是贵重物品，甚至服务行业都争先恐后地涌入电商领域。淘宝、拼多多、苏宁易购等此类的电商企业越来越多，许多巨头都想进入此领域以求分一杯羹，要想在如此激烈的竞争中规避风险、减少损失，以此来赢得企业的长久发展，京东商城需要正确处理好风险管理与内部控制的关系，进一步地改进和完善其内部控制规范体系。

二、内部控制与SWOT 分析理论

企业在生产经营过程中总是面临着不确定性，而内部控制作为一种手段，实际上就是结合企业情况对日常经营活动进行规范性的控制。从企业管理者到基层员工，内部控制体系由上而下层层贯彻执行。在执行过程中，需要监督者进行严密监督，以保证将所有企业人员的位置都规划好，各司其职，保证质量，以此促成内部控制有效运行。

SWOT 分析是企业在战略分析常用的一种方法，其综合的考虑了企业内部条件和外部环境的各种因素，快速发现企业在外部环境中所面临的发展机会及潜在的威胁，以及企业在内部存在的优势与劣势，从而为企业选取最佳的经营战略。

三、京东商城内部控制现状

京东是由刘强东在1998 年建立的，是中国的综合网络零售商，于2014 年正式在美国纳斯达克挂牌上市，2020 年正式在香港证券交易所挂牌上市。京东旗下设有京东商城、京东金融、拍拍网、京东智能等若干子集团。为了扩大品牌影响力、提高品牌知名度，京东于2013 年开展去商城化行动，此后京东商城正式更名京东，并开始进军物流、金融等行业。

1.京东商城内部控制现状分析

（1）控制环境

京东商城为了培养和开发员工，使员工与企业共同成长，公司出台了一系列规定，如《人力资源管理制度》《人事权限管理规定》等，通过这些规定不仅使得企业内部各机构在人力资源制度和程序的步调一致，而且还规范了京东商城的各项人力资源工作流程，明确了人事管理的权限，为充分发挥各职级管理者的决策、提高决策效率发挥了重要作用。

（2）风险评估

为了保证全面监控各业务端执行风险，及时准确地监测风险变动，京东专设了风控部门，京东商城下也专设风控岗位利用大数据等高新技术手段，来对风险进行识别、监控，并及时为业务部门提供专业的解决方案。

但是由于电子商务企业作为典型的互联网企业，其相关的数据是以电子形式进行存储的，这导致一些价值比较高的数据或重要的数据很容易被篡改或窃取，且不留任何痕迹。因为这些固有的风险，导致企业在面临风险时不易察觉。

（3）信息与沟通

在信息沟通方面，京东商城采用的是管理信息系统，企业的信息不仅可以在各个部门之间进行传递，而且传递效率高效，更为重要的是信息的操作会留下相关的记录，以便后期能进行监督。但网络是虚拟的，而且现代的社会是信息的社会，信息的价值显得尤为重要，随着信息资产价值的不断提升，这就会让一部分管理人员从中窃取利益。加上信息技术的操作可能会不留细节，使得企业无法实施内部控制来监督，一旦发生这样的行为，会对企业的发展造成严重后果。

2.京东商城组织结构现状

京东商城的组织结构较为完善，各部门之间职责设置明确，目前京东旗下主要有京东物流集团、京东零售集团和京东数字科技集团等这几大子集团。具体情况如图1。

图1 京东组织结构

京东商城在初入电子商务领域时主要经营3C 产品，伴随着京东商城的快速发展，其产品的种类和数量日益丰富。目前京东商城的营业范围包括：家电、数码通信、电脑、家居百货、食品等。2017 年京东成立了物流子集团，这不仅可以更好地服务消费者，而且有利于节省一定的交易成本并获取新的客户资源。这为京东今后的发展奠定了坚实的基础。

3.京东商城财务现状

经过多年的发展，现如今京东涉足多个行业和市场，主营范围较大，通过公司近几年的年报发现，在众多营业范围中，电子商务是京东的主要收入来源，其在2022 年的主营业务收入中占82.7%。目前，受宏观环境的外部威胁以及内部因素变化的共同影响，该公司运营情况十分严峻，具体表现在以下方面。

目前国内电商企业有像阿里巴巴、苏宁易购、拼多多等强大的竞争对手存在。从潜在进入者来看，一些企业因为入驻电商平台成本过高等各种各样的因素，选择自己搭建自己的网上销售平台，比如格力、联想、李宁、海尔等传统企业已经采取“线上+线下”结合的综合性销售渠道；另外，一些高流量的媒体，如抖音、快手等利用网络平台也介入电子商务运营，这股新生的力量以一个极大的速度增长，加剧了市场的竞争态势。2019 年至2020 年期间商品收入的增长率为21.65%，而2021 年至2022 年期间商品收入的增长率仅有5.71%。而且京东商城的营业收入呈现下滑趋势由2018 年占营业总收入的90.1%，下降到现如今的82.7%。

表1 京东商城财务现状 （单位：百万元）

从表2 可以看出从2019 年开始企业的债务负担大致呈现加重趋势，而且从企业的年报中可以看出，营业成本由2019 年的4925 亿元，增长到2022 年的8992 亿元，但其净利润的增长却并不理想，由此导致企业的流动比率降低的结果显而易见。导致这种情况的原因主要是由于近年来直播带货的兴起，使得抖音、快手等平台，拼多多等打着低价格竞争战略的电子商务平台，分去了很大一部分客流量。由此造成了京东商城的净利润出现下滑趋势。

表2 京东商城财务现状

四、SWOT 分析

1.优势

对于京东商城来说其优势有以下几点。

首先，在物流体系方面。京东商城拥有专属于自己的仓储物流体系，其中包括大型仓库、配送中心等。这让京东商城成为电商行业独一无二的存在，“次日到达”“夜间配送”等标签，加强了京东商城在消费者心中的地位。凭借这些物流网络京东商城可以迅速完成配送工作，另外伴随着大数据、云计算、人工智能等的全面应用，京东物流可以与京东商城形成有机的结合，通过对大数据分析来可以预测商品销量、品种等信息，据此在对区域内的存货进行管理，配合物流体系打造一个具有一体化的科学供应链体系服务。京东的专属物流体系可以一定程度上缩减企业的成本具有差异化优势。虽然，淘宝也推出了菜鸟裹裹，但菜鸟只是提供一个平台，让物流公司自己来竞争赚钱。京东物流的用户体验高于菜鸟网络。

其次，在产品品质保证方面。网上购物，人们最担心的无非是假货问题，而京东商城在这一点上一直是让顾客较为放心的。为了保证商品的质量，京东商城一直采用 “自营+平台”的双轮驱动模式，这很大程度上会让顾客买到更加放心的产品。

最后，在售后服务方面。京东商城的售后服务保障相对完善，一旦出现任何质量问题都可以随时联系客服，这也是吸引用户的亮点之一。用户在京东商城上购买都会受到完善的发票及售后服务。这也是人们为什么喜欢在京东商城购买家电、电脑数码产品的原因。

2.劣势

京东商城相比于其竞争者的劣势如下。

首先，产品的种类。京东商城主打的是像家电、电脑数码产品等，这就注定了其客户群体相对狭小，人们对其的购买需求和购买量，远不如生活必需品那样频繁。虽然京东商城也经营一些日常生活用品，不论从产品的种类还是销量上看远不如淘宝。另外，京东商城的假货现象亦然存在。假货虽然来自京东的外部，但根源还是在京东的内部，出现假货是因为京东商城的风险控制出现漏洞，监管出现疏忽和放纵。

其次，在客服体系方面。京东商城没有像阿里旺旺之类的成熟的线上聊天客服，顾客的需求不能得到及时反馈，这导致一部分消费者因为没有良好的购物体验会转向其他电子商务平台。

再次，在支付方式上。京东商城的交易中，接近80%的商品是可以选择货到付款的方式进行结算的。货到付款意味着延长了收回款项的周期，这对企业的发展较为不利。

最后，京东商城复杂的组织结构，不可避免地会导致一些繁杂的程序，京东设立的内部控制规范体系涵盖了京东的各项经营业务规范了各个业务流程，这显得过于烦琐。使得公司在处理经营管理过程中所遇到的问题时，往往不能发挥原有的作用，造成信息沟通不便捷的现象。例如，京东商城的某一项目需要立即审批，每一层的领导都要进行核对、签字，这不仅使得信息传递的链条过于长，错过了最佳时机。而且通过网络传达，还存在一定的隐匿性，不利于监督工作的进行。

3.机会

首先，随着“一带一路”倡议的提出，我国的电子商务迎来了进军国际市场的发展机遇。一方面，企业可以获得更多的融资机会；另一方面，利用电子商务的优点，如产品流动和快捷性等，企业可以将目标客户群体扩增至全球市场，扩大企业的销量，增强企业在全球范围内的知名度。

其次，随着大数据、云计算及5G 等技术的快速发展，企业可以借助这些先进技术来预测商品销量、品种等信息，并且利用这些新技术可以分析消费者的各种需求，了解消费者的消费偏好，并存货进行管理，加大产品的销量。另外，直播的发展也为电子商务注入了新的活力。

最后，随着网络的普及，乡镇农村是电子商务市场发展的一个新领域，企业可以很好地利用这次机会扩大市场规模。

4.威胁

首先，对电子商务所面临的外部环境的威胁，我们依据波特五力模型去考虑。从产业内现有的竞争者来看，目前国内电商领域有像阿里巴巴、苏宁易购、拼多多等强大的竞争对手存在。从潜在进入者来看，一些企业因为入驻电商平台成本过高等各种各样的因素，选择自己搭建自己的网上销售平台，比如格力、联想等传统企业已经采取“线上+线下”结合的综合性销售渠道；另外，随着抖音、快手的火爆，许多商家不再依靠电子商务平台，而是借助直播的方式开始进行产品销售，这种更加直观的方式，大大吸引了消费者。而且，那些传统的线下零售企业，也间接地会与其构成竞争，也会吸引相当一部分消费者。

其次，京东公司目前依然使用的是传统内部控制管理的方式，将重点放在资产方面，有关信息技术方面的内部控制较弱，这样就降低了企业内部控制的效率。京东商城销售平台基于网络，如果网络受到恶意攻击，财务数据信息会被篡改或窃取，影响业务交易的真实有效性。此外，电商平台确认收入的方式与传统销售商品不同，顾客确认收货各项环节都确认之后才能确认收入。收入确认的时间差与存在的信息安全问题会使企业内部审计结果不准确。

最后，在互联网的影响之下，企业需要通过人机管理的协调达到企业流程的专业化管理，不管是从决策还是从控制上都能保障企业的顺利开展。网络是虚拟的，而且现代的社会是信息的社会，信息的价值显得尤为重要，随着信息资产价值的不断提升，这就会让一部分管理人员从中窃取利益。加上信息技术的操作可能会不留细节，使得企业无法实施内部控制来监督，一旦发生这样的行为，会对企业的发展造成严重后果。

不仅如此，我们以对企业有监督作用的内部审计为例，企业在进行内部审计时，内审人员不仅需要熟悉业务流程还要熟练掌握各种计算机软件和统计软件的知识，由于目前因为高新技术的发展，高科技审计人才稀缺，使得内审部门没有注入合适的新鲜血液，因此内部审计就受到限制。

五、基于SWOT 分析下企业内部控制的改善

1.完善企业内部组织机构监管模式

京东商城的“假货”现象要得以改善，应从以下方面着手。首先，应该建立完善的反馈机制。京东商城作为平台方，应该出台一些政策来对假货的行为进行监管，加大对商家不良行为的惩罚力度，另外，企业也可以采取一定的奖励手段，对信用较好的商家进行一定的物质或者精神奖励。京东商城还可以建立大数据信息追踪系统，对商品购买的全过程保持实时的追踪。除此之外，京东商城可以引入第三方监管机构，对假货问题进行监管，保证商品的质量，维护消费者的合法权益。

其次，要扩大并细化内审部门权限。结合财务部门及其他部门出具的数据和资料，对企业的各个环节保证监督。以提高企业内控质量。在信息沟通上要把握好加强内部控制与适度放权的度，既保证企业的日常管理要有一定的灵活性，又要对经营的各个环节进行监督。

2.优化风险评估体系，加强内部控制体系建设

当前企业面对的环境呈现复杂性，面临的风险也是多方面的。因此，企业加强内部控制体系建设的关键是，优化风险评估体系。在对风险评估体系进行优化要从市场风险等多个维度去考虑。现阶段电子商务呈现蓬勃发展的态势，未来发展如何仍存在较大的不确定性。例如，新冠疫情期间对电子商务的发展造成了一定的影响，所以对行业的风险等的评估是有必要的。企业的内部风险评估人员由于其所处的环境较为局限，所以企业有必要引进外部专家从各个方面对企业所面临的内部、外部分析进行综合分析，并据此提出合理的建议。

另外，企业不仅要及地的根据最新情况优化企业的风险评估体系，而且要对风险易于发生的环节格外关注，并保证实时控制。其控制的内容并不局限于企业本身，还包括对企业的价值链的上下游进行控制，以保证更快更好地获得信息并实现信息的共享，发挥企业经营活动的控制作用，提升企业的经营效率和经济效益。

3.加大建设企业信息化管理平台，提升内控工作效率

我们应当打破传统的内部控制模式，对内部控制的流程与程序不断地进行优化，加强企业的信息化平台的建设。在互联网高速发展的信息化社会，内部控制过程中使用的设备，以及内控人员对数据的收集、整理和分析，都需要建立健全制度规范并严格执行。另外，企业要大力培养IT 方面的人才，加强对经营系统的维护，防止平台受到不明攻击。

六、结语

在新的形势下，电子商务的风险因素具有隐匿性、多样性的特征，无纸化的传输信息由于其本身固有的特性，在一定程度上加大了企业内部控制的管理难度，同时也造成了人与人之间缺乏直接的面对面交流，这使得管理层不能及时了解员工的工作状态，一旦某些信息被篡改就会导致企业的发展面临严重的问题。京东商城想要在此环境中取得更长久、更高质量的发展，那就要求京东商城要依据企业现行的战略管理的目标，加强企业内部控制。以此来对企业发展过程中所面临的风险进行防范，能够保障企业长久的可持续发展。