数智化推进业财融合转型与价值创造

陈君贤

在传统的运营模式中，企业业务和财务呈现出分离和割裂的状态，二者存在目标和利益方面的冲突。一方面，财务希望将财务管理渗透到业务运营的整个流程，而业务部门则期望能基于效率的角度去配置资源。在“数智化”时代中，智能化的信息系统提高了业务和财务部门沟通的效率。管理者也可以通过信息技术实现对业务和财务活动的统筹与协调。事实上，部分企业在推动业财融合的过程中还存在一系列的问题，例如缺乏业财融合的理念、信息系统建设滞后等。因此，基于这种背景开展数智化推进业财融合转型与价值创造的研究具有十分重要的现实意义。

一、数智化概述

当前以大数据、人工智能、区块链为代表的信息技术已经对企业的发展产生了重要影响。企业数智化无疑是企业转型升级的重要方向。2022年，工业和信息化部发布文件明确提出企业整体的品牌影响力仍然滞后于规模的增长，“大而不强，全而不优”的局面尚未得到有效改变，要想实现在新一轮信息技术引领下的蓬勃发展就必须推动企业的数智化转型。

企业数智化转型的内容主要体现在两方面，一方面，实现技术方面的转型。企业可以建立智能工厂，实现生产的自动化、信息化和数智化。管理人员可以从网络设备中了解到设备、人员、物料等各方面的数据。管理人员可以实施远程控制和管理。另一方面，企业数智化还要求实现组织系统、管理模式的转型升级，使之适应技术数智化发展。数智化技术的发展构建了大量智能化设备，提升了信息系统水平，能够有效改善各职能部门的“数据孤岛”现象。智能化的信息系统也为实现会计基础工作的集中化处理提供了条件。与此同时，技术数智化将财务管理人员从繁琐的会计基础工作中解放出来，促使财务人员充分发挥管理职能，将财务管理管理渗透到业务运行的前端，例如可以从财务的角度发现问题，并追踪溯源至业务流程。这种变化将逐渐模糊财务和业务在管理方面的界限，将更加强调业务和财务的协调。实际上，从当前企业运营的实际来看，财务部门和业务部门仍然存在一系列的矛盾和冲突，这种状况严重影响了对企业投资、融资和运营活动的事前规划、事中控制与事后评价，因此，必须重新审视数智化给企业带来的价值，并积极推进业财融合。

二、业财融合的概念与特征

当前存在大量关于业财融合的理论。有研究认为所谓业财融合是基于企业战略目标，围绕价值链，通过信息技术手段将财务管理渗透进业务运行的整个流程，例如原材料采购、技术研发、产品生产、产品销售、客户服务等环节，从而推动预算管理、会计核算、成本管理、绩效管理和风险管理活动的开展，其最终目的是实现业务流、资金流、信息流和数据流的优化与融合。也有研究认为业财融合可以理解为业务和财务活动的有机融合，是指业务和财务部门通过信息技术工具来推动业务流、资金流、信息流等数据资源的实时共享，并能基于共同的价值目标进行计划、组织、协调和控制活动，以此来保证企业价值的实现。除此之外，还有学者基于数字化的背景对业财融合的理念进行研究，认为业财融合是指利用信息技术建立财务共享中心，突破传统财务和业务之间的壁垒，实现信息的共享、共通，将业务和财务进行有机融合，从而优化配置相关资源，提升管理能力，最终实现企业价值的最大化。通常而言，业财融合具有全局性、协同性和开放性特征。

三、数智化对业财融合的推动作用

数智化对企业业财融合的推动作用主要体现在三个方面。

第一，打通企业价值链体系。數智化是信息技术发展的高级阶段，它并不单纯是智能化信息系统的建设，而是包括了战略、业务、项目等多方面的系统设计与规划，并且能够通过更加智能化的算力算法打通各信息系统之间的梗阻，实现信息的共享共用，从而将企业运营中的每一个子系统都串联起来，形成一个完整的价值链。举例来说，在项目层面，数智化实现了资源循环与编制、成本预算、成本核算、成本控制和成本决算的链接。在技术层面，数智化实现了研究开发、供应商采购、产品生产、产品销售、售后服务等子模块的连接。

第二，数智化实现了组织机构的集中。在传统的组织模式中，企业的组织结构体系较为庞杂，所设岗位较多，就财务部门而言，企业需要设置总账会计、成本会计、预算会计、费用会计、收入会计等。与此同时，财务部门和业务部门之间难以实现工作中的相互协调。然而在数智化时代，强大的智能化信息系统打破了数据壁垒形成的信息孤岛，并统一了数据口径，能够极大解决组织之间存在的信息不对称问题，这一作用不仅提高了组织运营的效率，还推动工作人员身份角色的转变。这就导致企业不需要过多的工作人员就能够直接对接客户需求，例如可以通过设立财务共享中心将大量基础性、机械性、简单性的会计工作集中到中心处理。

第三，能够实现对业务和财务活动的统筹与协调。由于智能化财务系统的建设，企业各种运营信息能够实现在业务和财务部门之间的共用共享。在此基础之上，决策部门可以通过信息分析来统筹业务和财务之间的工作。同时，财务部门也可以根据业务的需求为其提供合理的问题解决方案，举例来说，企业可以设置财务BP岗位，而且该岗位可以根据对接业务类型的不同而进行分类，例如可以设置产品与解决方案财务岗位、消费者财务岗位、平台部门财务岗位、区域财务岗位等。

四、企业业财融合面临的挑战

1.缺乏对业财融合的准确认识。虽然诸多企业已经意识到了推动业财融合的重要性，但是仍然难以形成对业财融合的准确认识。一方面，企业领导者认为业财融合适用于企业发展的所有阶段，并且将业财融合与财务共享信息系统的构建等同化，只重视技术建设，却忽略了流程和制度的管理；另一方面，财务部门对业财融合存在理解误区，认为业财融合就是充分发挥财务职能，实现对业务运行的高压监管。在业财融合生态中，财务部门要实现监管和效率的统一，积极推进业务发展，不能够舍本逐末。除此之外，企业基层员工难以产生对业财融合的价值认同，认为开展业财融合会加大岗位工作量，因此对业财融合的推进持有消极态度。

2.缺乏复合型会计人才。在数智化时代，实现对会计基础工作的集中化处理以及对各种复杂交易事项的财务管理都需要会计人才具有较高的综合素质。本质上，企业普遍缺乏复合型的会计人才。一方面，企业的会计人员仅仅具备会计核算和监督的基本素质，缺乏信息技术、大数据、统计学、商业管理和逻辑学的综合知识，例如部分会计人员仅能完成对信息系统的基本操作，一旦遇到轻微障碍就需要求助信息技术部门，这极大影响了工作效率；另一方面，业财融合对财务人员的信息沟通能力提出了更高要求。实际上，诸多会计人员很难从业务的角度去考虑问题，仍然存在思维定势。在短时间内，会计综合人才的欠缺影响了企业业财融合的推进。

3.信息化建设滞后。在数智化时代中，部分企业因为信息建设的滞后影响了业务和财务的融合。当前的人工智能技术还存在一定的缺陷和短板，例如智能识别技术的识别率尚未达到100%，而且需要企业付出较高的技术投入。与此同时，数据技术也仍然存在理解黑洞，对部分复杂的交易语言难以准确理解和识别。当前的智能化技术仅仅局限在数据的收集、汇总和储存方面，无法满足企业开展智能化分析的要求。除此之外，企业忽略了对信息安全机制的建设。依靠物理线路连接的硬件设备非常容易受到外部第三方的攻击和拦截，由此可能会导致信息泄露的风险产生。

4.内控制度不健全。在智能化时代中，会计人员会将主要精力集中在项目财务和战略财务方面，并且要深入业务运营的一线，不仅要对业务运行的风险进行初步评估，对目标成本进行分解，同时还要对业务运行中的各种风险因素进行监管。实质上，当业财融合较为深入时，财务人员则很难从独立的角度开展评价和监管。一方面，财务和业务人员可能会相互勾结，共同开展财务舞弊行为，套取企业营运资金；另一方面，在信息技术条件下，财务与业务的舞弊行为可能会变得更加隐蔽，可能导致审计线索消失，这大大增加了企业开展风险管理的难度。

五、数智化推动业财融合的路径

1.增强业财融合的意识。在数智化时代中，企业必须充分发挥意识的能动作用，增强业财融合的意识。首先，作为领军人物的企业领导者要定期或不定期组织讲座、研讨会，并要求各级职能和业务部门参加，引导其全面理解和认识业财融合的核心价值。其次，企业还应该加大宣传力度，将业财融合的概念、特征和实施路径印发成册，并要求有关部门积极学习，使其能熟练掌握业财融合的原理、方法和流程。再其次，企业还应该在单位内部大力营造关于业财融合的文化氛围，组织基层员工探讨业财融合的实现路径，以增强员工对业财融合文化的价值认同。

2.培养和引进复合型人才。利用数字化技术推动业财融合必须要求企业具备强大的人员保障，因此，必须培养和引进复合型人才。一方面，企业可以通过人才市场高薪引入业财融合人才，要加强对人才财务管理、信息技术、法律、大数据分析、管理学、商业逻辑等多学科知識的考核，保证人才能够快速进入职业角色，熟悉业务，为业务和财务的融合提供强有力支撑；另一方面，企业还应建立长效的人才培训机制，比如可以对内部员工进行培训、选拔，并针对各员工存在的知识短板制定针对性的培训方案。同时，还应该对标业财融合的先进企业，组织本单位优秀人才到先进企业开展交流活动。除此之外，企业还应该组织业务和财务部门工作人员定期轮岗，互相学习对方的核心素养，以塑造复合型人才队伍。

3.完善内部控制体系。业财融合的推进必须要有相应的内部控制作为保障。首先，企业的财务活动都必须符合相应的会计法律和准则。其次，企业还应该实施全面预算管理，实现对物资流、信息流和资金流的事前规划、事中控制和事后评价，以最大程度上发挥业财融合的效用。同时，全面预算管理必须要有严谨的制度作为支撑，企业要规范授权管理制度、业绩评价制度、实务控制制度、职责分离等制度。最后，企业应加强内部监督体系建设。企业可以提高内部审计部门的独立性，为该部门配备专业的审计人员，并且引入大数据技术，建立信息化审计平台，积极实施信息技术审计。

4.加强财务共享信息系统建设。财务共享信息系统是影响业财融合有效性的关键因素，因此，企业应从多个角度出发加强信息系统建设。首先，要明确财务共享信息系统的总体框架和中心框架。企业应该根据自身的战略定位、职能规划和业务模式规划设计总体框架，其总体框架应至少包括会计核算、财务报告、税务管理、费用管理等子系统。其次，要规范财务共享运行的流程。企业应该以业务工作为起点，将财务管控进行前移。当外部业务系统产生数据时，该数据能够自动推送至财务共享中心。财务共享中心则根据接收到的数据生成新的数据处理任务，例如会计核算系统会自动生成会计分录、成本管理系统会自动进行数据汇总等。最后，企业还应该打通各个子系统、子模块之间的数据梗阻，统一其技术标准和数据口径，实现数据的有效联动。

5.构建信息安全防范机制。首先，企业要成立专门的信息安全部门，该部门定期对各部门信息系统的运行状况进行检查，并做好检查日志，负责人要定期总结信息系统安全状况，并上报至负责人。其次，企业应该组织经验丰富的数据库管理员定期进行数据库巡检，如果发现信息安全漏洞，那么管理人员应该会同负责人研究制定应对方案。再其次，就制度角度而言，企业要实施数据备份制度，例如，应该对数据文件、控制文件、归档日志文件进行完整备份。同时，要合理设置系统应用权限，建立相互独立的权限分配制度，实现对管理员权限的制约与平衡。除此之外，企业可以引入外部信息服务商的参与，对信息系统进行升级。

6.重新定义财务职能。在数智化环境中，企业必须重新定义财务的职能，比如可以将财务定义为业务值得信赖的伙伴和价值链的整合者，其愿景是为企业的经营决策提供高质量的财务信息和解决方案。首先，财务要面向业务。财务组织需要根据业务的需要进行设置，比如可以设置终端财务，该组织能够快速响应外部环境。其次，财务要面向客户。企业可以成立针对高质量客户的财务组织，例如某重大客户财务管理部。再其次，财务要面向一线，所谓一线是指商业场景应用的地方，可以理解为“哪里有业务，哪里就有财务”。例如企业可以在业务运行的地方成立财务组织，建立共享中心。

六、结语

在数智化时代，网络技术迅猛发展，社会各个领域都开始了信息化改革。在此基础上，财务工作也需要向精细化发展，锚定业务和财务融合的新方向。利用数字技术成立财务共享中心，推动业务和财务的融合，能够为业务运行提供更加充分的资金保障，并且实现对风险的全流程掌控。同时，业务部门还可以利用财务思维去解决问题，实现业务运行效率的最大化。事实上，部分企业在业财融合的过程中还存在一系列的问题，文章针对这些问题从多个角度提出了对策。期望文章的研究能为企业业财融合的推进和价值创造提供一定的参考借鉴。

（作者单位：广东恒生会计师事务所有限公司）