市场化下税务师事务所经营战略的现实选择

孙海丽

随着我国市场经济的发展，税务服务逐渐成为企业日常经营活动中不可或缺的一部分。税法法规的不断完善、税务风险的增加以及纳税人对税务咨询和筹划的需求不断加强，对税务师事务所提出了更高的要求。如何在市场化背景下进行税务师事务所的经营战略选择成为当前该行业中极为关键的问题。本文将根据市场化背景下税务师事务所经营发展的SWOT分析结果探讨税务师事务所经营战略的现实选择。

一、引言

税务师事务所是提供税务服务的专业机构。它们通常面向企业、个人客户，为其提供税务咨询、税务筹划、税务代理等服务，帮助其合法减税和降低风险。税务师事务所在现代社会中具有极其重要的作用。首先，税务师事务所可以根据企业实际情况针对性地规划税收筹划方案，最大限度地减少企业的税收负担，提高企业的盈利水平。其次，税务师事务所在纳税申报、税务审计、税务稽查等方面也具有专业的能力和经验，对企业的财务报表进行审核、检查，帮助企业合法规避税务风险，确保企业依法纳税并避免不必要的税务争议。再其次，税务师事务所还可以为企业提供国际税务咨询，帮助企业了解国际税收政策和税收优惠政策，并协助企业处理跨国税务问题。总之，税务师事务所在现代社会中具有非常重要的地位和作用，因此税务师事务所应重视自身的发展，辅助企业在保证依法纳税的同时避开涉税风险，减少企业的纳税支出，为企业赢得更高的利益，同时促进我国税收体系的高效运转。

二、市场化背景下税务师事务所经营发展的SWOT分析

1.市场化背景下税务师事务所经营的优势。在市场化背景下，税务师事务所可以从以下几个方面获得优势。（1）需求增加：市场化背景下，企业需要合法、便捷、高效的税务服务。税务师事务所可以提供各种税务服务，帮助企业合理合法地减少税费负担。此外，税务改革的深入推进，税种、税率、税制等改革使税务师的服务需求大大增加，这对税务师事务所也是一个非常有利的市场环境。（2）行业竞争：随着我国市场化进程的加快，企业间的竞争越来越激烈。在这种竞争下，很多企业需要雇佣税务师事务所来解决税务问题，以便更好地应对竞争。（3）优质服务：税务师事务所可以提供更专业、更系统、更优质的服务，帮助企业降低税务风险和税务成本。如果税务师事务所能在服务上做得更好，就能获得更多的客户信任，赢得更广泛的市场，从而赚取更多的利润。

2.市场化背景下税务师事务所经营的劣势。随着我国市场化经济的不断深化，税务师事务所经营的形势越来越严峻，也出现了不少劣势。下文将从几个方面阐述。（1）行业门槛降低：当前，越来越多的人选择进入税务师行业，从而使得行业门槛降低，使得市场竞争日趋激烈。与此同时，由于我国法制建设水平达到了相对较高的水平，企业未必非要选择权威性较高税务师事务所，这也降低了事务所的客户黏性。（2）成本上升：税务师事务所的业务被市场化提高了效率，也提高了企业遵守法规和避免误解风险的意识，相应的，税务师事务所的专业技术水平也需要不断提升，需要聘请更多的高薪人才，提高企业与税务机关的交流成本等，都会增加事务所的成本，降低利润率。（3）税务模式饱和：随着税务改革不断推进，税收模式已趋向规范化和统一化，对税务师事务所的服务压力不断增加。越来越多的税务操作流程自动化，部分纳税人自主验收，对税务师事务所原有的服务模式带来巨大挑战。（4）诚信问题：税务师事务所作为税务机关与企业之间的桥梁，必须保护客户的隐私和利益，而恰恰是信息和信誉问题拖累税务师事务所的长期经营，一旦泄露信息或缺乏诚信，将会造成无法挽回的经济损失。

3.市场化背景下税务师事务所经营面临的机遇。市场化背景下，税务师事务所也面临着许多机遇。具体如下：（1） 税务服务创新：随着税制改革的深入和我国税务工作的推进，税务师事务所对于企业税务咨询服务、税务筹划等方面的需求逐渐增长。在此背景下，积极探索新的业务领域，尤其是可减税领域如研发、投融资、出口等业务，对税务师事务所来说，创新税务服务将是一个巨大的机遇。（2）行业服务标准化：税务师行业的发展，离不开标准化的支撑。随着中国金融监管部门和税务机关的不断升级，机构间和机构对外合规的要求越来越高，形成了一整套的标准化、可操作化的管理规范，为税务师事务所提供了规范、标准、专业的服务标准，从而提高了客户对事务所的认可。（3）多元化业务拓展：与单一业务相比，多元化业务可以使税务师事务所的经营范围更加宽广，提高事务所市场竞争力。例如，除了普通纳税申报、咨询服务外，开展涉外税务、文化传媒税务、人社税务、海关税务等多个子领域业务均可为税务师事务所带来新的业务增长点，缩小同行之间的差距，进一步提升事务所整体竞争实力。（4）信息化/数字化：诸如金蝶税务管家、用友发票管家、财务旗帜等越来越多的数字化工具应用唤起了税盘申领、税务筹划、纳税验证等业务效率提高的期许。

4.市场化背景下税务师事务所经营面临的威胁。市场化背景下，税务师事务所也面临着许多威胁。具体如下：（1）技术及新兴业务的冲击：在信息技术快速发展的大背景下，税务师事务所所面临的威胁不仅来自大量的新技术和新科技的冲击，还来自税务师事务所相关的业务模式的发生了变化，例如互联网+税务、AI智能化服务等，对传统税务服务模式带来了重大的挑战。这样的新兴业务模式，能够降低税务师事务所的服务成本、提高效率、扩展服务范围、增加业务收益。（2）竞争压力及价格战的威胁：随着税务师事务所行业的竞争逐渐加剧，市场价格体系逐渐走低，竞争的壓力也逐渐增加。为了获得更多的市场份额，一些中小型事务所可能会采取价格战等策略来争夺市场，这种状态给整个行业带来了不小的压力，影响税务师事务所的收入发展。（3）税收政策的变化：税务师事务所经营活动的风险主要来源于税收政策的变化。税务政策通常具有不确定性和变化性，政策调整给税务师事务所带来的风险也不容忽视。近年来，国家税务总局加大了对于税务的管理力度，不断优化税务法规，提高了税务系统的纳税管理标准，降低了企业涉税风险。（4）人才争夺的威胁：税务师是一种普遍需求的职业，税务领域的人才储备不足也是税务师事务所面临的威胁之一。有些大型事务所在培训方面投入了大量的人力和财力，能够以更优秀的团队和专业的服务门槛胜出，而小型事务所可能会出现抢人才现象，影响事务所的发展。

三、市场化背景下税务师事务所经营战略的现实选择

1.税务师事务所规模的影响。税务师事务所的规模往往是事务所经营战略制定过程中的关键因素，其规模与经营战略的适应性密切相关。首先，税务师事务所的规模对经营战略的制定和实施具有决定性的影响。税务师事务所的规模决定其工作范围、资源配置和服务领域，影响着其市场竞争能力、盈利能力和发展潜力。同时，税务师事务所的规模还有助于其建立良好的客户关系、维护业务声誉以及开展跨行业、跨地区合作等领域的扩展。在制定和实施经营战略时，税务师事务所必须根据自身规模的大小，合理规划其发展目标、业务战略和资源投资等方面。如果事务所规模小，它应该集中优势资源，把资源投入到核心业务上，提高其核心竞争力和服务水平。如果事务所规模大，则更应注重整合资源，扩大服务范围和覆盖面。大型事务所应该注重打造服务品牌，塑造良好的服务形象，不断发挥规模效应，提高管理效率，完善制度建设等。需要注重产品与服务创新，提高专业水平，以客户为中心，不断提高服务质量。其次，税务师事务所规模的大小会直接影响其员工的素质和能力水平。在税务师事务所的经营战略制定和实施过程中，员工是最重要的资产和资源。税务师事务所规模大一般意味着所内的专业人才和人力资源雄厚，税务师数量多、资深度、经验丰富，综合素质和能力水平高。反之，税务师事务所规模小、运营资金不足，存在招聘难度、员工素质相对较低等问题，也限制了事务所在市场上的发展。因此，规模越大的税务师事务所，人才储备越充足，业务素质也越高，能够对客户进行更加专业、高品质的服务。与此相对，规模较小的税务师事务所，若要提升其服务质量，则需要在人力投入、培训和管理等方面做出更大的努力。再其次，税务师事务所规模的大小会直接影响其信息化水平和技术实力。信息化已经成为税务师事务所高效服务的基础，对此，规模较大的税务师事务所通过引进先进的技术体系、加强信息化建设，可以提高业务管理效率和客户服务能力。规模较小的税务师事务所由于缺少资金和人力资源，信息技术投入不足，无法发挥信息技术在服务中的应用价值，这会大大降低其服务质量和客户满意度。

2.明确自身定位。税务师事务所经营战略的现实选择需要结合事务所的自身市场定位，这是因为不同的市场定位所处的市场环境、竞争状况、客户需求以及资源情况都不同，需要针对性地采取不同的经营战略来适应市场，才能获得竞争优势和持续发展。首先，市场定位决定事务所的发展目标和定位。市场定位是根据事务所自身的特点、优势和市场环境选择的战略方向，包括业务范围、客户类型、服务内容、价格策略等。例如，一些大型事务所可能选择在国内外市场都有较大影响力的领域展开业务，而一些小型事务所可能选择在本地区域或者特定领域深耕细作。因此，不同市场定位的事务所客户需求、资源配置和发展目标都不同，需要针对性地制定经营战略。其次，市场定位影响事务所的市场环境和竞争状况。市场定位的不同会影响到事务所所处的市场环境和竞争状况，有些市场充满激烈的竞争，而有些市场则较为稳定。选择合适的市场定位，能够使事务所在市场中找到自己的优势和定位，进而寻求发展机会，避免过度竞争所带来的风险。再其次，市场定位决定事务所的服务内容和价值主张。不同市场定位的事务所所提供的服务内容和价值主张都存在差异。例如，在银行、证券及保险等行业，审计、法律与税务等服务通常是配套供应的。在这种情况下，税务师事务所需要深入了解客户特点以提升专业水平，增加附加服务以满足客户不同需求。而一些小型事务所可能会更注重价格战略以及协同服务等手段来增加竞争力。最后，市场定位决定事务所的资源配置和人员培养。经营战略的制定需要考虑到资源的各类限制条件，包括人员、技术、资本、客户资源等。不同市场定位下需要不同的资源配置，而事务所的专业水平又对成功实现市场定位至关重要。同时，为了适应不同市场环境和客户需求，事务所也需要注重员工的培养和市场定位所需要的专业与管理的训练。

3.结合市场需求。税务师事务所经营战略的现实选择需要结合市场需求，这是因为市场需求是事务所顺利发展和取得竞争优势的关键因素。首先，市场需求决定了事务所业务定位的方向和深度。市场需求是反映客户痛点和需求的重要指标，是事务所制定和调整业务定位的重要依据。市场需求的高低、大小、力度、深度都会对事务所的业务定位产生影响。如果事务所能够有效地把握这些需求信息，就能够针对市场需求来定位自身业务，积极开拓新的服务领域，挖掘更深层次的客户需求，增强事务所在市场中的竞争优势。其次，市场需求也是影响税务师事务所定价和收益的因素。在市场需求下，客户对税务师事务所给予了信任，愿意付出一定的价值获取对应的优质服务。事务所需要对市场进行精准的定位，并且制定适当的定价策略，从而使得事务所的收益不断提高。例如，对于一些高端、复杂的税务服务，市场需求较多，相应的收费价格也较高，因此事务所可以通过这种服务更好地满足客户需求和扩大市场份额。再其次，市场需求直接影响事务所的竞争力。在竞争激烈的市场环境下，客户的需求也会不断变化，而事务所需要根据这些变化制定相应的战略来不断提高服务能力以获得客户的信任。例如，在当前国家政策对税务审查审计越加严格的情况下，事务所需要针对税务审计完善专业技能和服务流程，提高服务品质和质量，从而更好地满足客户需求并获得市场份额。最后，市场需求也是税务师事务所发展的指引和动力。市场需求是事务所发展的驱动力，事务所可以通过市场需求不断开拓新的服务领域，提高服务品质和水平，为客户提供更全面、更深入的服务，从而获得市场竞争上的优势和长足的发展空间。

4.重视人才培养。如何在竞争中取得优势，成为税务师事务所经营战略的重要课题之一。而人才培养便是这个过程中的重要方面。首先，税务师事务所的核心竞争力在于人才。税收是国家财政的重要支柱，如何在税务领域拥有专业、优秀的人才，是事务所发展至关重要的一环。税务领域对从业人员的专业素质和能力需求严格，要求从业人员具有较强的税收理论基础、法律意识和应变能力，能够利用专业技能、方案设计等手段有效地帮助客户避税、减税，提升企业的发展和竞争力。因此，只有通过人才培养，提升从业人员的整体素质和能力，才能够满足客户的需求，增强税务师事务所的核心竞争力。其次，税务师事务所的客户涉及的领域广泛。税务师事务所通常服务于企业客户和个人客户，其中企业客户还分为大型、中型、小型企业等不同类型。面对不同类型的客户，需要不同的专业能力和服务模式。而这些服务模式和能力，也需要通过人才培养不断提升。除此之外，税务师事务所中不同从业人员的专业方向也不同，例如税务、会计、法律等。因此，人才培养也需要充分考慮专业方向的需求，覆盖不同领域和不同专业方向的人才培养，才能够满足客户的需求。再其次，税务师事务所的业务特点也要求其在人才培养上下功夫。税务咨询是税务师事务所主要的业务领域之一，其特点是业务量大、客户需求更改频繁、工作难度高。因此，如何减少工作流程中的繁琐性，提高工作流程的效率，需要寻求拥有高素质职业人才的支持。最后，在中国经济高速发展的进程中，形势任重道远。这样高强度的服务承诺需要拥有高素质人才的坚实支撑。报税制度的不断完善和变化、税务解释的不断更新与调整，更需要高素质、高技能、高要求的从业者及管理者来应对这种变化和挑战。因此，人才培养也要通过不断学习和更新知识，适应这种时代变化和挑战。

总之，税务师事务所应该结合自身优势和市场需求，制订多样化策略以更好地适应市场化背景下的经营环境，从而实现税务师事务所的高质量发展。

（作者单位：广州谨效税务师事务所有限公司）