大中型企业资金集中管理存在的问题及建议

马欣歆

(南通汽运实业集团有限公司，江苏 南通 226000)

0 引言

近年来，随着市场多元化的发展，大中型企业逐渐发展形成“以主营业务为主，多种产业为辅”的产业格局。 具备条件的大中型企业随着市场区域的拓展，规模不断壮大，分(子)公司林立，呈现集团化。由于业务的需要，以及相关政策的要求，企业在业务所在地设立单独核算分公司或子公司，开设银行账户，开展生产经营活动，分别进行纳税申报。 企业资金较为分散，一方面会增加集团企业财务管理工作的难度，另一方面也不利于保障集团企业的健康运行[1]。 对此，大中型企业需要采取资金集中管理的措施，整合内部成员单位的资金资源，充分发挥资金统管的优势，助力企业实现高质量发展。

1 大中型企业资金集中管理的客观分析

1.1 国际视野分析

在全球经济一体化的引领下，国家级别的大中型企业经过努力，逐渐展现出强大的经济技术实力，从而走出国门，崭露头角，在更为广阔的世界舞台上开展国际贸易活动，将资本运作投入国际市场。 随着跨国公司、经济同盟、共同市场等世界级经济组织的不断涌现，竞争更加激烈，国际环境下企业资金的集中管理刻不容缓，参与全球化的资金集中管理成为企业新的发展方向和必然要求。

1.2 国家政策分析

国家始终坚持稳中求进的总基调，立足于国内大循环，积极推行国家供给侧结构性改革，其中涉及资金要素的管理，要求大中型企业加强内部财务资金集中管理，推进结构调整，提高资金流通效率。 目前，国家社会主义市场经济环境各项主体活跃，市场交易份额不断增加，市场增量明显，各项体制健全完善，培育孵化企业发展壮大的条件日益成熟，为大中型企业实施资金集中管理创造了有利条件。

1.3 市场需求分析

遵循经济发展的客观规律，践行可持续发展，传统行业或新兴行业都会融入市场竞争。 认知资金的集中管理将成为行业之间比拼的重要指标，资金的利用情况制约着企业规模化的发展程度。 行业都有周期性，市场主体需要发展壮大，需要融资助力和经济杠杆，需要获得资金支持，这为企业实现资金集中管理提供强大的内部动力。

1.4 企业环境分析

来自外部的环境压力，迫使企业在自身经营管理活动中持续优化，不断调整规划，向着更好的方向发展，对资金的集中管理存在刚性需求；在企业内部环境中，现代企业制度的建立需要过程，成员单位的抵触意识，高层决策的强势文化，充斥着与调配使用资金的现实冲突。 因此，企业进行资金管理改革的决心势在必行。

2 大中型企业资金集中管理存在的问题

2.1 统筹调控过程的管理问题

当前，社会经济迅速发展，现代化的管理模式成为大中型企业追捧的新潮。 由于大中型企业的发展，大多由传统企业沿革而来，从企业文化和资源的不断积累，做大做强，虽然几经改制，仍在改革的历程中延续并保留了具有特色的管理模式，更有部分企业在相当大的范围内，依然存在分(子)公司拥有较大的自主权、人事权和财权的经营情况，在当时的发展阶段，虽然在一定程度上保留了业务拓展的灵活性，激发了市场经济的活力，但从更高的角度分析，却使企业在资金的集中管理和统一调控方面，处于“尾大不掉”的被动地位。 这种局面导致的后果是企业在推行财务资金集中管理的改革进程中，由于成员单位利益的驱使或狭隘地定位，只考虑个人利益或顾及小团体利益，缺乏大局观念，不能做到整体的有效协调和配合，造成企业在资金集中管理的改革中相对滞后，资金集中管理的相关措施在现实中面临阻力，不能及时落地，影响企业后续发展。

2.2 投资决策产生的风险问题

国家经济经受了近几年冲击和下行压力，各行各业面临转型升级的生存挑战。 机遇和风险并存，大中型企业主要以传统行业居多，为创新发展，在某些未知的行业领域进行探索，进行“二次创业”，导致前期需要投入大量资金。 当银行实施紧缩的货币政策时，外部融资不能及时到位，因此，在企业内部采取加强资金集中管理的措施，势在必行。 然而并不是所有的投资都会取得收益，决策层的短视或市场的误导等各种不确定因素，导致很多项目匆匆上架，盲目地投资依然会带来未知的风险，尤其是跨行业的转型升级，需要时间和精力，需要人力、物力和财力的支持。 同时，还要在决策前充分考虑资金的时间价值和机会成本，要求企业提前预判，做好可行性分析，先进行详细的策划，然后聚焦发力，规避投资风险。 如果企业高层在决策中误判，导致投资失误，将给企业带来巨大的经济损失。

2.3 成员内部利益的分配问题

大中型企业实行资金集中管理过程中，资金池的汇集主要来自各成员单位的输送，然而利益的分配却是由上而下进行。 企业的金字塔结构，决定了总部高层决策者拥有绝对的话语权，各成员单位相对处于弱势。 因此，在处理利益分配方面，由于位置和角度的不同，会不可避免地产生上下游矛盾。 如果资金管理不规范，高层自身过度分配利益，而对下层保守分配，都会给内部成员单位造成资金的压力和利益的损失，不仅涉及公平公正的问题，还牵扯企业内部的收益平衡，影响企业内部的和谐稳定，不利于团结发展。

2.4 业务流程审批的效率问题

资金管理作为现代财务管理的基础，必须设立严格的流程审批制度。 在设置内部流程时，需要充分发挥信息化的优势。 尽管如此，由于资金的重要性，要求企业层层把关和沟通反馈，因此路径和时间较长。 业务内容是自下而上地发起资金申请，由于下游各成员单位较多，造成总部接收的工作量较大，易产生处理延迟；当资金循环使用冲突，高层决策难以权衡时，直接影响决策速度，因此内部流程审批的效率不高，容易造成资金需求方被动的局面。

2.5 资金集控产生的成本问题

资金集中管理虽然在一定程度上缓和了企业内部的资金压力，为企业的发展和决策提供了强有力的资金保障，但无形中也产生了相关的成本问题。

2.5.1 税收成本

依法纳税是每个企业应尽的义务，虽然大部分企业实行了纳税整体筹划，由于资金集中管理产生的内部业务往来，同样作为独立法人的全资或控股子公司，需要单独进行纳税申报。 但是发生资金流动的双方执行的税率很可能不同，导致最终各申纳主体单位面临税收成本问题，而且也很容易导致税收风险的发生[2]。

2.5.2 维护成本

维护成本包括人力成本、业务成本和系统服务成本。 在资金集中管理过程中，需要充足的人员进行具体的业务操作；在实际运行过程中资金流量较大，烦琐交织的业务往来产生不可避免的消耗费用；为了实现数字经济融合和大数据分析，必备的硬件、软件和服务器等设备正常运转，同样需要电力和网络技术支撑。

2.6 财务资金使用的监管问题

大部分企业成立前期缺乏整体规划和前瞻性的战略思维，导致企业管理理念、组织架构等方面存在先天性的短板。 随着企业规模的不断壮大，弊端明显。 尤其是财务资金管理方面，没有建立全面预算体系，管理线条比较粗犷，缺乏统一的财务管控。

高层决策在行使职权时，容易受到人情化的干扰，人情化管理大于制度化管理，缺乏自我约束意识，认为没有必要进行审计监管。 有的企业虽然成立了专业的财务公司或资金运作部门，但没有实行审计或审计薄弱，无法开展严格的审计活动，缺乏对财务管理活动必要的监督，造成管理漏洞，存在财务管理风险。

3 大中型企业加强资金集中管理的措施

3.1 统一思想，增强资金集中管理意识

资金集中管理是市场经济发展的趋势，也是国家政策的相关要求。 国家鼓励企业加强资金集中管理，支持符合条件的企业设立财务公司，加强内部资金融通，提高企业资金使用效率。 因此，大中型企业应加强思想宣传，纠正各成员单位和管理人员对资金集中管理的片面认识，提升内部人员的认知水平，以资金集中管理为纽带，树立企业命运共同体理念，增强企业凝聚力和向心力，实现企业价值和个人价值有机融合，实现企业利益和个人利益的和谐统一。具体实施过程中，采用优秀行业和优秀企业的品牌效应，宣贯资金管理改革的必要性和迫切性，对标典型案例和成功经验，组织考察和观摩学习活动，解放员工思想包袱，提振员工的参与信心。

3.2 精准施策，规避企业决策投资风险

资金集中管理为企业可持续发展提供有力的保障，资金的闲置造成浪费，无形中增加资金的占用成本。 为发挥资金的使用价值，需要谨慎决策，科学合理地规划。 在企业高层决策前，需要精心选派人员，组织专业团队，对市场进行充分调研，对产品进行定位，对项目进行分析论证，还需要进行相关成本的核算和经济分析，计算项目投资回收期，编制项目可行性报告，做好财务资金使用预案，严格项目投资审批，设立资金使用红线，防止企业过快、过大投资或超纲投资，避免企业产生冒进发展的风险[3]。

3.3 统筹兼顾，实现内部收益分配平衡

习近平总书记深刻指出，我们推动经济社会发展，归根结底是要实现全体人民共同富裕。 大中型企业推动资金集中管理，最终也是为了企业良性发展，为企业创造更优的环境，促进企业实现更大的利润空间，实现共享收益。 企业应因地制宜、科学合理地分配资金集中管理带来的红利，同时通过系统化的举措，强化制度建设，完善制度保障，建立薪酬体系，实施考核激励，采用严格的制度规范企业内部分配机制，充分提高内部人员的积极性和荣誉感。

可以采取定期轮岗或换岗制度，换位思考，把工作中存在的疑虑、困难进行反馈，引导内部成员之间弘扬企业精神，融入集体理念，积极响应大市场和大监管的新要求，锐意进取，与时俱进。

3.4 数字经济，提升信息系统集成速度

科学技术是第一生产力。 信息化时代，科技进步日新月异，大数据和人工智能绽放光彩。 数字经济成为新型的生产要素，“数字经济＋资金集中管理”助力大中型企业实现高质量发展，传统企业借助数字经济换道超车，资金集中管理借助数字经济实现增速领跑。 对企业来讲，首先要结合当今时代的发展要求，引进先进的技术与经验，利用云计算和大数据时代作为支撑，从而建立更加先进的信息系统。 在硬件方面，做好配套，创造信息系统良好的运营条件，提升内部流程审批效率，促进资金快速流转，实现行政办公效率和内部沟通联络机制向务实快捷高效转变。

3.5 严格预算，科学合理管控成本支出

全面预算是有效控制、调节企业日常经济活动的手段，全面预算更是业绩考核的标准，能为公司各业务层面的业绩考核提供依据。 实施全面预算管理，有利于企业整合资源、优化配置，有利于防范风险、应对风险，有利于企业经营目标及战略目标的实现，有利于企业的长远发展[4]。 鉴于大中型企业的生产经营活动，不同程度地存在成本消耗和资源浪费，为增收节支，向管理要效益，推行全过程控制和全面预算管理，成为积极有效的管理举措。

3.5.1 注重全员参与，实现业务全覆盖

生产经营活动是以人为主体开展实施的生产经营行为，业务需要人员的参与，实现对人的管理，以人为本，对预算目标指标进行量化分解，落实到人，实施全员管理，实现生产经营业务的全覆盖。

3.5.2 完善预算体系，实施考核全覆盖

建立健全全面预算考核管理体系，打造完善的预算考核程序，建立考核制度约束机制，对全员预算任务进行考核。

3.5.3 打造预警防范，实行信息全覆盖

对企业涉及的全面预算管理科目，进行全类别预警分析和红线设置，利用信息化的手段，实现预算和预警的有效衔接，为财务资金集中管理搭建成本管控平台。

3.6 强化审计，确保资金风险防范到位

市场经济体制下，企业规避风险，稳健前行，需要更好地发挥审计监督的重要作用。 审计工作对财务资金违法行为起到威慑作用，能够维护企业合法权益。 因此，杜绝并预防资金集中管理出现问题，更是要从审计开始。 首先，需要审计人员具备专业化的知识、严明的纪律和高尚的职业操守；其次，需要加强对内部审计人员的培训工作和继续教育；再次，建立健全内部审计制度，进行宣贯；最后，通过审计，达到节约资金成本，优化流程设计，完善企业效益的目的。 运用多种审计工具，为企业资金集中管理保驾护航，其中跟踪审计更是一种符合新时代要求的审计手段。

随着社会经济的快速发展，财务资金集中管理仍然是一门需要继续研讨和创新的课题。 因为企业客观条件和内部管理水平存在的差异，资金集中管理活动也是千差万别。 为了企业可持续发展，很多大中型企业都进行了有意义的改革尝试，也取得了良好的效果。 总的来说，根据市场经济的规律，寻求适合自身企业发展所需要的成长模式，一手抓经营，一手抓管理，常抓不懈，坚持改革创新，坚持改进完善，一定能为企业创造更加广阔的发展空间。