账面
- 交易性金融资产暂时性差异及所得税核算探析
得税。资产、负债账面价值和计税基础不同，产生暂时性差异，这些差异一般在当期要进行纳税调整。暂时性差异一般还会影响以后应交所得税，由于导致差异的业务是在当期发生的，按照权责发生制原则，要确认为所得税费用，这就是递延所得税费用[1]。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是指企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以外的金融资产[2]。权益工具投资一般不符合本金加利息的合同现金流量特征，应当分类为以公允价值计量
中国农业会计 2023年21期2023-11-04
- 农村审计不能止于账面
村审计不能仅限于账面上，要充分、灵活运用各种方法才能查深查透。有些问题账上是看不出来的，问题在账外。下面笔者结合审计工作中的案例进行分析，以供参考。一、虚列应急演练补助名单2022年4月，笔者在审计工作中发现，某村进行地质灾害应急演练，账面所附本村演练人员发放补助名单，单看花名册似乎没有什么特别之处，但感觉发放人员有些多，里面是否有潜在问题呢？为了解决这些疑问，审计人员决定改变单纯就账论账的审计方法，复印了所有应急演练补助名单，随机走访几户农家。有个村民一
农村财务会计 2023年10期2023-10-18
- 同一控制下企业合并会计模式探讨
并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益[2]。同一控制下的企业合并中，被合并方采用的会计政策与合并方不一致的，合并方在合并日应当按照本企业会计政策对被合并方的财务报表相关项目进行调整，在此基础上按照本准则规定确认[2]。同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制不是暂时性的，从最终控制方的角
交通财会 2023年9期2023-09-16
- 划转业务特殊性税务处理的会计核算问题探究
加长期股权投资的账面价值， 而且在税法上能够增加其持有的子公司股权的计税基础， 这样再次转让该股权时就可以获得少缴税款的好处。第二种类型，如果企业没有资本公积， 就要冲减实收资本， 这样母公司需要按照公司法要求履行减资手续， 而且也无法增加其持有的子公司股权的计税基础。所以， 作为划出方的母公司通常会采用第一种类型的方法。第三种和第四种同样是子公司划母公司， 都是无偿划转， 不过税法本身规定了两种可以选择的方法。 第三种类型可以理解为非货币性资产减资， 作
天津经济 2023年4期2023-04-19
- 投资性房地产转换业务处理“两步走”
资产/固定资产的账面原价）累计摊销/折旧无形资产/固定资产减值准备贷：无形资产/固定资产投资性房地产累计摊销/折旧（转换日累计摊销/折旧的账面余额）投资性房地产减值准备（转换日无形/固定资产减值准备的账面余额）在成本模式下，投资性房地产转换为自用房地产业务的会计分录为：借：无形资产/固定资产（转换日投资性房地产的账面余额）投资性房地产累计摊销/折旧投资性房地产减值准备贷：投资性房地产贷：累计摊销/折旧（转换日投资性房地产累计摊销/折旧的账面余额）无形资产/
商业会计 2022年19期2022-10-31
- 基于Fama-French三因子模型的我国医药生物行业上市公司超额股票收益率实证研究
组合、市值因子、账面市值比，建立三因子模型。该模型提高了对投资组合收益率的解释能力，更好地帮助投资者们预估资产投资组合在股票市场上的潜在回报。在不同国家（地区）和不同市场环境，Fama-French三因子模型对投资组合收益率测算结果也会有一定程度的不同。近年来，国内研究人员运用Fama-French三因子模型对中国资本市场进行研究。屠新曙等（2010）[4]使用Fama-French三因子模型对中信风格指数基金进行绩效评价，结果表明，三因子模型显著性良好，
中阿科技论坛(中英文) 2022年9期2022-09-29
- 负债计税基础定义推导
的计税基础=负债账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的账面价值对应公式期初净资产中的期初负债，未来期间即为公式中从期初到期末的期间。二、负债计税基础的推导1.当期形成负债的同时形成当期费用此类负债比较典型为应付利息、应付职工薪酬、其他应付款、预计负债、应交税费等。如计提应付利息时，借：财务费用，贷：应付利息；计提预计负债时，借：管理费用等，贷：预计负债。为了探讨负债计税基础的定义，假设以2021年12月31日为分析临界线，2
中国乡镇企业会计 2022年5期2022-05-26
- 我国土木工程股票回报率影响因素分析
这60只股票根据账面市值比和总市值分成四个组合，采用Fama-French三因素模型进行实证分析。实证结果表明，Fama-Fench三因素模型可以适用于本行业股票回报率的预测分析;本行业股票回报波动与市场波动高引言股票回报率作为衡量投资者收益的重要指标，始终得到投资者、学术界和实业界的广泛关注。对于投资者而言，提高股票回报率只是一个方面，在提高回报率的同时控制风险才能够有效规避损失，实现真正收益。Markowitz（1952）首先在金融资产的收益和风险研究
经济研究导刊 2021年29期2021-11-12
- 资产负债表债务法下企业所得税会计难点问题分析及处理技巧
映、核算报表项目账面价值与计税基础之间的差异（暂时性差异）对未来期间应纳税额的影响。由于这两种方法对当期应交企业所得税的核算并无本质差别，因此本文不再讨论企业当期应纳所得税额的确定和核算，仅关注两种方法的差异，即资产负债表债务法中关于反映、核算暂时性差异对未来期间应纳税额影响的部分。资产负债表债务法学习和应用过程中通常会存在以下问题：一是项目计税基础的定义不好理解（特别是负债的计税基础），导致无法很好地明确各项目计税基础的金额；二是资产、负债项目形成的暂时
商业会计 2020年21期2020-11-24
- 包含商誉的资产组组合计提减值问题探讨
合并形成的商誉的账面价值，应当自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，应当将其分摊至相关的资产组组合。按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。第二十二条规定，资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的（总部资产和商誉分摊至某资产组或者资产组组合的，该资产组或者
商业会计 2020年15期2020-08-30
- 应付债券的“T”字账户核算方法
息费用会随着债券账面价值的变动而变动，并与债券的账面价值保持同方向的固定比例关系。2.1 “利息调整借(贷)差摊销表”核算方法关于应付债券溢价(折价)发行时，涉及到“应付债券——利息调整”这个明细账户的计算与核算，目前很多教材和参考书都是通过“利息调整借(贷)差摊销表”来计算，如表1、表2所示，方法如下：表1 “利息调整借差摊销表”(分期付息)[1]210注：*含有尾数调整。表2 “利息调整借差摊销表”(到期一次还本付息)[1]212注：*含有尾数调整。该
烟台职业学院学报 2020年1期2020-06-08
- 账上趴着大批闲钱却债务缠身雷区就在脚下等你
代驾被抓的，也有账面趴着超百亿资金还不起钱的。每年都会有一些貌似光彩四射的上市公司，突然因“钱紧”病入膏肓。邱诤：说到钱这个问题我还真有一些问题想不通，你看晨光文具现在年收入超过85亿元，可近些年账面的货币资金最多时候也就14亿元左右，少的时候还不到4亿元。2017年半年报时，公司货币资金才1.72亿元，晨光文具近些年的短期借款和长期借款基本为零，你说这个行业是不是并不需要太多的营运资金啊？《红周刊》：应该是啊，晨光文具的财报数据不是明明白白的摆在那儿么，
证券市场红周刊 2019年44期2019-11-23
- 关于商誉实务操作的探讨
2月31日净资产账面价值4000万元，其中未分配利润2700万元。合并日2015年10月31日净资产账面价值8700万元，其中：未分配利润4600万元，过渡期损益1900万元。合并日可辨认净资产公允价值9600万元。同时，股权收购合同约定A公司截至审计基准日经审计确认的合并报表中，归属于母公司股东的未分配利润由本次交易前的原股东享有，审计基准日后实现的净利润由本次交易完成后的新老股东共同享有，因此A公司在编制合并报表时就要充分考虑这一因素影响。我们先假设不
股市动态分析 2019年39期2019-10-18
- 递延所得税资产负债表债务法的实质探讨
，且资产或负债的账面价值与计税基础的差异的实质是收入或费用的暂时性性差异。一、递延所得税资产负债表债务法（一）递延所得税产生的原因会计和税法在收益、费用或损失的确定上存在差异，分为永久性差异和暂时性差异。永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。对于永久性差异，会计上计算所得税费用时要按照税法的要求调整利润。暂时性差异实质是会计和税法对某项费用或收入确认的时期不同，这种时间
中国乡镇企业会计 2019年9期2019-10-08
- 关于非货币性资产交换会计处理的思考
价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额,应当计入当期损益。假定不考虑相关税费,编制会计分录：借：换入资产（换出资产公允价值-补价）银行存款（补价）贷：换出资产（换出资产账面价值）资产处置损益（换出资产公允价值与其账面价值的差额,可借记）从以上会计分录可以看出,收到补价方的整个资产的交换金额是换出资产的公允价值。2.支付补价方：应当以换出资产的公允价值加上支付的补价（即换入资产的公允价值）和应支付的相关税费,作为换入资产的成本；换入资产成本与换
中国农业会计 2019年4期2019-07-17
- 资产减值在合作社中的应用
可收回金额低于其账面价值。根据合作社目前发展情况，在此说明“资产减值”中的资产主要指固定资产、长期投资、无形资产等。2. 判断资产减值情况。合作社应当在年度会计报表形成之前，根据市场信息和职业判断资产是否存在可能发生减值现象。合作社应当确定某项（组）资产的账面价值和可收回金额，据以判断是否减值。3. 可收回金额的确定。合作社的资产存在可能发生减值，可估计其可收回金额。按照企业会计制度规定，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用（不包括财务费用、所得税
农村财务会计 2019年4期2019-01-08
- 知识产权相关会计信息披露规定
权其他 合计一、账面原值1. 期初余额2. 本期增加金额购置内部研发企业合并增加其他增加3. 本期减少金额处置失效且终止确认的部分其他二、累计摊销1. 期初余额2. 本期增加金额计提3. 本期减少金额项 目 专利权 商标权 著作权其他 合计处置失效且终止确认的部分其他4. 期末余额三、减值准备1. 期初余额2. 本期增加金额3. 本期减少金额4. 期末余额四、账面价值1. 期末账面价值2. 期初账面价值为给财务报表使用者提供更相关的信息，企业可以根据自身情
交通财会 2018年12期2018-12-13
- “倒轧法”在清产核资中的运用
数”，与登记日“账面数”比对，从而判断登记日账面数是否正确的一种方法。那么为什么清产核资要用这种方法呢？因为清产核资是要查清每个被清查项目账面记录是否与实际相符，本次清产核资的登记时点是2017年12月31日，也就要求清产核资报表中填制的账面数和核实数都必须是反映2017年12月31日当日的数据，而大部分村级组织清查工作都是在登记日以后的一段时间内实施，并且是跨年度清查，所以必须通过“倒轧法”推演登记日的核实数。现以A村2018年5月8日进行现金清查为例作
农村财务会计 2018年12期2018-12-12
- 企业无形资产减值的会计核算研究
可收回金额低于其账面价值。本文中的资产除了特别规定外，包括单项资产和资产组。资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合等。如包含商誉的资产组或者资产组组合。2 无形资产的减值认定条件企业应当在资产负债表日判断无形资产是否存在可能发生减值的迹象。估计其可回收金额可能降低。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，
新商务周刊 2018年23期2018-12-06
- 试析评估基准日后评估调账前资产负债增减的会计处理
整其资产、负债的账面价值,或者按照评估确认价值,重建一套新的总账和明细账的会计处理过程。现行资产评估体制与财务会计体制,既相互衔接也相互分离。根据财政部的规定,有些资产评估事项,会计上应按照评估确认价值调整会计财务,但有些资产评估事项,会计账务上则不作相应调整。主要规范有：（一）应予调账的资产评估。1.企业重组改制：①财政部印发的《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》（财会[1997]30号）规定,企业兼并时被兼并企业应按评估价值调整其资产、负债的账面价值；
中国农业会计 2018年8期2018-11-23
- 基于Fama-French模型的沪深300指数效应实证研究
如下，所选股票的账面市值比采用市净率的倒数进行计算。将所选三年股票的账面市值比进行由高到低的排序，以3：4：3的比例将其分别界定为价值型股票(H)、混合型股票(M)及成长型股票(L)，即“HML”。同样，将所选样本数据三年的流通盘大小进行排序，以上述比例将其分别界定为大盘股(B)、中盘股(M)、小盘股(S)，即“SMB”。进一步利用Morning Star的风格分类系统(九宫格)，对两种风格分类的股票进行交叉进行进一步的评估，这样共形成9个投资组合。除去数
时代金融 2018年21期2018-08-10
- 资产组减值额确定方法探讨
通过比较资产组的账面价值与可收回金额进行确定的，还可以通过对资产组可收金额相比较而确定，然而并不是所有的资产组的减值额都以此方法确定，比如包括承担一项负债资产组的减值额的确定有其独特的方法，以及其总资产的资产组减值额也有它独立的确定方法。针对现实中一些无形资产不容易单独产生现金流量的现象，以及很多固定资产无法单独产生现金流的情况，我国在新的会计准则中融入了资产组的概念，有利于解决会计实务操作困难的状况。在我国新颁布的准则中，有了无法独立产生现金流量的资产应
今日财富 2018年3期2018-05-14
- 乐视网60亿影视版权面临逐步减值风险
，乐视网无形资产账面价值86亿元，占总资产比重约24%，其中影视版权对应金额为64亿元。2016年年底，乐视网影视版权账面原值从约61亿元增长至80亿元。到2017年6月底，乐视网影视版权账面原值增长至104.78亿元。在2015年年底至2017年上半年的18个月时间，樂视网影视版权增长超40亿元，这段时间正是乐视危机持续发酵期。至2017年6月底，乐视影视版权账面价值为63.7亿元，缩水了41亿元。
综艺报 2018年3期2018-02-27
- 企业合并中的所得税会计账务处理探讨
示的资产、负债的账面价值与按税法确认的计税基础对比，会产生暂时性的时间差异，分为可抵扣和应纳税暂时性差异，对应分别确认递延所得税资产与递延所得税负债。从合并形式来看，企业合并的所得税处理分为应税合并与免税合并两种类型。应税合并指被合并企业按公允价值处置资产，并计算转让处置所得，以此计征所得税；合并企业按经评估确认的公允价值接受被合并企业的相关资产，并作为计税基础。免税合并指合并方按被合并方的资产原账面价值接受被合并方的全部资产与负债，同时支付给被合并方或其
中国乡镇企业会计 2018年1期2018-01-26
- 持有待售非流动资产转回会计处理思考*
为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；第二，决定不再出售之日的再收回金额。本文结合案例，分别两种情况讨论该规定的合理性。［例1］甲公司有一台闲置设备，经董事会研究，决定将其转让。2013年12月，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，合同约定，2014年6月30日，甲公司将该设备转让给乙公司。该设备原价200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，截止2013年底，已使用5年。（一）划分
财会通讯 2017年1期2017-12-23
- 融资性售后回租承租人所得税探析
低于出售前资产的账面价值，所发生的收益或损失都不应立即确认为当期损益，而应将其作为融资费用递延并按资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。故《租赁》准则第三十一条规定，售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值的差额应当予以递延，并按照该项资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。租回资产时，按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者，借记“融资租赁资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”科目，按其差额，借记“
中国注册会计师 2017年5期2017-12-09
- 持有待售非流动资产和处置组减值损失的核算
——CAS 42政策解读
动资产；处置组；账面价值；减值损失我国财政部于2017年4月28日发布《企业会计准则第42号——持有待售非流动资产、处置组和终止经营》（CAS 42），并要求自2017年5月28日开始在我国所有执行企业会计准则的企业实施。此项准则是我国目前自颁布准则到正式实施，历时间隔最短的一项准则。一、CAS 42实施的意义“持有待售”首次在我国企业会计准则中出现是在2006年发布的《企业会计准则第4号——固定资产》（CAS 4）中，将“持有待售”与“固定资产”的核算联
财会月刊 2017年31期2017-11-10
- 资产组减值分摊前账面价值的一种估算方法
资产组减值分摊前账面价值的一种估算方法肖岚(武汉船舶职业技术学院 经济与管理学院，湖北武汉 430050)本文首先以某一资产组中某一资产为例，按会计准则及三次分摊法相关要求，建立了基于财务建模的资产组减值分摊的数学模型，然后给出账面价值估算的具体实现过程，最后通过具体算例，给出了结合MATLAB与EXCEL软件进行迭代反求账面价值的求解结果表。结果表明，随着最终分摊减值损失的增大，某项资产分摊前账面价值也随之非线性增大。财务建模；资产组减值分摊；账面价值估
武汉船舶职业技术学院学报 2017年2期2017-09-22
- 财政部发布保险公司执行新会计准则过渡办法
具）产生的负债的账面价值占所有负债的账面价值總额的比例小于等于90%时，除保险合同产生的负债以外的其他与保险相关联的负债的性质和账面价值；与保险相关联的负债的账面价值占所有负债的账面价值总额的比例小于等于90%但大于80%时，公司不从事与保险无关的重大活动的依据。
中国总会计师 2017年7期2017-09-07
- 基于Fama-French三因子模型对我国上市银行股的实证检验
6只个股按规模和账面市值比分成四组，运用Fama-French三因子模型进行实证检验和回归分析。实证检验结果表明：四个组合Fama-French三因子模型回归所得市场风险测度β值都显著，且都小于1，说明银行业收益波动对市场收益波动的敏感度不高，波动幅度小于市场波动幅度，银行业整体系统性风险较小，其风险报酬小于市场平均风险报酬；对于小盘银行股和大盘低账面市值比银行股来说，规模效应和账面市值比效应存在，对于大盘高账面市值比银行股来说，这两个因素不显著；我国银行
统计与决策 2016年21期2016-12-20
- 市值效应和价值效应的再检验
周期，检验市值、账面市值比和收益股价比对中国A股市场股票收益率的影响。通过排序分组分析和Fama-MacBeth横截面回归检验发现，中国A股市场存在显著的市值效应和以账面市值比为影响因素的价值效应。但其影响作用大小和统计显著性在长短期下有所不同。本文还发现，收益股价比单独对股票收益率横截面不具有影响。这些发现为投资者利用市值效应和价值效应获得超额收益率提供了支持。[关键词]市值效应；账面市值比；收益股价比；股票收益率；Fama-MacBeth横截面回归中图
东北财经大学学报 2016年3期2016-07-26
- 祥符区资产清查报表上报工作顺利完成
清查数：资产总额账面数128973.05万元；清查数122374.79万元；固定资产账面数74808.29万元；清查数70034.92万元；无形资产账面数18279.33万元；清查数17841.87万元；负债账面数24973.09万元；清查数24969.56万元；净资产账面数103999.96万元；清查数103999.96万元。资产总额账面数与资产总额清查数相差6598.26万元，固定资产账面数与固定资产清查数相差4773.37万元，无形资产账面数与无形资
行政事业资产与财务 2016年12期2016-02-27
- 两种计量方法下涉税非货币性资产交换会计处理的差异
应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费为基础确定换入资产成本，不确认损益。换入资产的代价是“换出资产的账面价值和应支付的相关税费”，得到的是“换入资产的成本和换入资产可抵扣的增值税进项税额”，按照资产交换价值对等的原则，换入资产成本的计算公式应为“换入资产的成本=换出资产的账面价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额”，如果在这个过程中，还有应计入换入资产成本的相关税费，换入资产成本也应予以考虑，换入资产成本的计算公式应为“换入资产
商业会计 2015年17期2015-09-17
- 特定金融资产所得税的会计处理
10000万元，账面价值为9000万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣的暂时性差异，确认递延所得税资产1000×25%=250（万元）。确认递延所得税相关的会计分录：借：递延所得税资产 250贷：其他综合收益 2502、持有丙公司股票影响当期权益（其他综合收益）金额=1000×16-20000=-4000（万元），会计分录为：借：其他综合收益 4000贷：可供出售金融资产——公允价值变动 4000持有丙公司股票在2013年12月31日的计税基础为其取得时
首席财务官 2015年7期2015-08-04
- 深圳股票市场中的规模溢价与价值溢价
易数据，分别通过账面市值比和收入价格比构造价值因子，引入GRS统计量检验Fama-French三因子模型的表现能力，得出结论：在深圳股票市场中存在显著的反转规模溢价和反转价值溢价，表明规模越大的股票平均收益越高，成长型股票的平均收益高于价值型股票的平均收益；相比于账面市值比，收入价格比是一个衡量价值溢价的更优的指标。这些发现为投资者进行量化投资提供了实证依据。股票市场；规模溢价；价值溢价；三因子模型在长达6年多的熊市后，2014年11月下旬以来，深圳成指从
湖北工程学院学报 2015年4期2015-06-23
- 资产负债表债务法下所得税会计核算分析
准则规定所确定的账面价值，将二者进行比较，所存在的差异即为可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。据此，不仅可以确认和计量相关的递延所得税资产和递延所得税负债，还能够确认每期利润表中的所得税费用，体现了权责发生制原则，并明确了资产、负债等会计要素的界定。二、资产、负债的计税基础1.资产的计税基础。根据《企业会计准则第18号——企业所得税》相关规定，企业在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时，按照企业所得税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额为资产的计税
经济研究导刊 2015年27期2015-04-07
- 非同一控制下控股合并中合并差额的处理浅析
值、子公司净资产账面价值之间往往不一致，在编制合并报表时抵消母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目时往往会出现合并差额。本文主要就合并差额的形成原因、会计处理等进行分析。一、合并差额的形成原因合并差额是母公司长期股权初始投资成本与子公司净资产公允价值、子公司净资产账面价值之间的差额。其中母公司长期股权初始投资成本为母公司为取得子公司股权所付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券等的公允价值；子公司净资产公允价值是非同一控制下合并采取购买法作价的基础
财经界(学术版) 2015年19期2015-03-18
- 查账
大，却出了差错，账面上少了76.59元，可能是把哪笔钱的小数点点错了一位，你能帮我查出来吗？”“行！”小麦斯边说边接过表姐茜茜手中的账本。小麦斯捧着账本，认真地看了起来，不一会儿，便微笑着对表姐茜茜说：“你把85.10元记成了8.51元！”“你是怎么算出来的？”表姐茜茜问道。“账面上少了钱，就是因为该记的那笔钱被缩小了。”小麦斯边想边说，“小数点向左错移一位，账面上少了的76.59元钱是原来的那笔钱里的 10份中的 9份。因此那笔钱里的 1份就是76.59
读写算(中) 2013年4期2013-08-15
- 浅析资产、负债期末账面价值确认
邓亦文一、资产账面价值的归类及其确认（一）第一类：共性类 资产的期末账面价值=资产的期末账面余额－资产减值准备账户期末的累计余额。属于这一类账面价值确定方法的资产主要有：应收账款、存货、持有至到期投资以及长期股权投资等。现举例说明如下：[例1]中原公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失。根据以往的营业经验、债务单位的财务状况和现金流量情况，并结合当前的市场状况、企业的赊销方针等相关资料，中原公司确定坏账准备的计提比例为6%。2012年1月1日，“坏账准
财会通讯 2013年5期2013-04-02
- 固定资产初始计量产生的暂时性差异及其会计处理
：“资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。”也就是说，企业必须采用资产负债表债务法来核算所得税，从而改变了原《企业会计制度》关于所得税可以自行选择“应付税款法”或“纳税影响会计法”进行核算的规定。所得税准则中所说的资产、负债的账面价值，是指资产、负债在某时点的资产负债表上列报的金额；而资产的计税基础，是指该资产在未来期间按照税法规定可以在税前扣除的金额；负债的计税基础，是指负债的账面价值减法未来偿还该负债
中国乡镇企业会计 2012年10期2012-11-12
- 采用综合因素分析法进行债权价值分析的案例
6月30日，企业账面资产103．058．61万元，账面负债为94．687．27万元，资产负债率为91．88%，详细情况如下：（一）企业资产情况分析1．货币资金33．76万元，按账面价值确认。2．应收票据账面价值-318万元，调整到应付票据，估值为0元。3．应收账款账面价值9988．25万元，为业务往来款，其中1年以内的6392．48万元，按账面价值确认；1-2年的599．29万元，取10%的坏账率，则可回收价值为539．36 万元； 2-3年的账面价值1，
中国资产评估 2012年2期2012-07-07
- 退市公司价值相关性研究
素，所有者权益的账面价值和净利润在研究信息的价值相关性方面占据着重要的地位，是企业定价模型中不可或缺的部分［2－3－4］。上市公司的退市制度一直都是学术界和实务界关注的焦点。2012年6月28日，上海证券交易所发布了《关于完善上海证券交易所上市公司退市制度的方案》，通过增加五个退市指标，严格恢复上市要求等七项措施，来完善上市公司的退市机制，促进股票市场的发展，保护投资者的合法利益。本文主要研究了中国资本市场上由于连续三年亏损而退市的ST公司所有者权益账面价
财经问题研究 2012年11期2012-06-26
- 基于行业考虑的β和B/M与股票 收益率关系研究
响股票收益率外，账面市值比和公司规模都显著解释了股票收益率的变动现象。Rosenberg，Reid和Lanstein发现美国股票市场中账面市值比也是股票收益率的一个风险因素，而且股票收益率和账面市值比之间存在着显著的正相关。Chan，Hamao和Lakonishok认为在日本股票市场上有同样的现象。Gonenc和Karan通过研究土耳其股票市场，得出相反的结论，认为成长型股票(低账面市值比)比价值型股票(高账面市值比)的股票收益率好。国内对β系数和账面市值
电子科技大学学报(社科版) 2012年6期2012-05-23
- 常用资产减值损失计算
可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。因此，资产减值损失的实质即，资产负债表日，将资产账面价值与可收回金额相比较，选择降低者，将期末资产账面价值最终调整为两者中最低者。常见的资产减值类型主要有：应收款项减值、存货减值、固定资产减值、无形资产减值。虽然这些不同的资产减值类型从属于不同的会计准则，但是其实质及原理均应一致，理解或解题的方式可以用较为简单的方法较好地予以解决。一、应收款项减
财会通讯 2012年25期2012-03-07
- 企业资产组减值抵销业务的会计处理初探
项资产或资产组的账面价值，则应确认减值损失。企业资产组的账面价值包括可直接归属于资产组以及可合理分摊至资产组的资产账面价值，通常不包括已确认负债的账面价值，但若不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的情形除外[3]。企业资产组的可收回金额应按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值之间较高者确定[4]。企业处置资产组时如果要求购买者承担一项负债，则该项负债金额已确认并计入该项资产组的账面价值，企业只能取得包括上述资产和负债在内
湖南财政经济学院学报 2011年6期2011-10-17
- 浅谈资产负债计税基础的确定
础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债”。因此，资产、负债计税基础的确认是进行所得税会计处理的关键，也是会计实务中的一个难点。本文拟通过案例对主要资产、负债的计税基础的确定予以分析。一、资产的计税基础《企业会计准则第18号——所得税》第五条规定：“资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。”即某一项资产在未来期间计税时按
财会通讯 2011年13期2011-08-15
- 债务重组的会计账务处理
应当将重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入营业外收入。2.非现金资产公允价值与账面价值的差额，应当分别不同情况进行处理：①非现金资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号—收入》的规定，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。②非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。③非现金资产为长期股权
中国乡镇企业会计 2011年5期2011-07-13
- 商誉减值资产组会计核算探讨
购买日起将商誉的账面价值分摊至相关资产组，分摊时可按照该资产组公允价值占相关资产组公允价值总额的比例进行。因此一般情况下，资产组的账面价值就应包括已分摊的商誉。二、商誉减值测试意义分析企业合并准则规定，子公司归属于少数股东的商誉不包含在合并财务报表反映的商誉中。但对于相关资产组进行减值测试时，应当调整资产组的账面价值，将归属于少数股东权益的商誉包括在内，再通过比较调整后的资产组账面价值与其可收回额，确定资产组是否发生了减值。若资产组已发生减值，则按照资产减
财会通讯 2011年31期2011-06-28
- 2011年CPA考试《会计》易混易错考点辨析
郑庆华一、资产账面余额与账面价值的区别资产账面余额就是资产的历史成本，而资产账面价值是资产账面余额扣除了累计折旧、累计摊销以及减值准备等金额后的净额。资产账面余额与资产账面价值可能相等，也可能不相等。（1）资产账面价值与资产账面余额相等。比如，银行存款账面余额与账面价值相等；库存现金的账面余额与账面价值相等。（2）资产账面价值与账面余额不等。资产账面价值与资产余额不等，主要居于三个原因：一是资产因使用发生了价值减损，二是资产发生了减值，三是考虑了货币的时
财会通讯 2011年19期2011-02-09
- 论暂时性差异的性质及其计算
是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额；按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。可以说，暂时性差异是所得税会计准则中一个十分重要的概念，我们只有充分理解和把握暂时性差异的性质及其计算，才能更好地理解递延所得税的涵义。分析暂时性差异需要从资产、负债的账面价值和计税基础谈起。一、资产和负债的账面价值和计税基础对于执行企业会计准则（2006）的企业来说，资产和负债的账面价值无需重新计算，因为资产负债表中某资产或
中国乡镇企业会计 2010年10期2010-01-25
- 试论资产减值的会计核算
可收回金额低于其账面价值。资产减值的会计核算,有的要按照资产减值会计准则的规定进行,有的则用其他相关会计准则规范;有的通过设置“资产减值准备”账户核算,有的则是直接减少相关资产的账面余额;资产减值如果设置“资产减值准备”账户核算,以后资产价值回升,有的要转回提取的减值准备,有的则不得转回;资产减值如果直接减少相关资产的账面余额核算,以后资产的价值回升,有的要将原确认的减值损失转回,有的则不得转回。一、《企业会计准则——资产减值》规范的资产减值按《企业会计准
职业·中旬 2009年11期2009-12-31
- 对小企业隐匿收入不入账的几点审计技巧
脚产品。有的企业账面反映的成品产出率比较正常，但对这些下脚料则不在账面反映，其形成的销售收入也就成了账外收入。A公司账面反映199X年X月至200X年X月十一年多的时间里共耗用原材料5678吨，生产产成品4561吨。我们向当地的纺织企业进行了解后得知，原料耗用量扣除1-2%的损耗后与产成品和下脚料的重量之和大致相等，下脚料售价根据品质状况确定，平均售价在原材料价格的50%左右。A公司账面所反映的数据与此勾稽关系明显不符，且差距较大。经了解，A公司成品产出率
财会学习 2009年2期2009-04-30
- 刍议对非货币性交易与资产全额减值会计处理的认识
，均按换出资产的账面价值加上应支付的税费，作为换入资产入账价值。在市场经济条件下，非货币性交易是以“公允价值”为基础进行的，在不涉及补价的非货币性交易中，实际隐含着“所交易的非货币性资产‘公允价值相等”这一命题，换出资产的账面价值有可能等于、小于、大于换出资产的公允价值。在换出资产账面价值等于公允价值情况下，按换出资产账面价值加上应支付的税费，作为换入资产入账价值，自然最为合理：在换出资产账面价值小于公允价值情况下，按换出资产账面价值加上应支付的税费，作为
财经界·下旬刊 2009年4期2009-01-06