促进消费需求的税收政策分析

姬彦丽

一、税收政策与消费需求的关系

首先，税收政策产生的收入效应可以起到调节需求量的作用，表现为政府课税使消费者的可支配收入水平下降，从而降低商品购买量，使消费居于较低的水平上，税率越高消费总量降低得越多，反之实行低税率就能有效提高消费总量。而税收政策的替代效应是指当政府对某些特定商品课税以后，会使课税商品价格相对上涨，造成消费者减少对课税或高税商品的购买量的一种影响。课税范围越小，替代效应越明显。因而对某些商品提高或减少课税能够引导消费方向，从而起到调节需求结构的作用。具体来说，税收对消费的影响作用主要体现在四个阶段：首先在收入来源阶段，通过个人所得税的调节降低中低收入阶层的税收负担，增加可支配收入；其次在收入使用阶段通过调整消费税的税率、税目，创造新的消费热点；在财富占有阶段，又可以通过财产税、遗产税、赠与税等调节收入的存量，避免财富过分集中，鼓励即期消费；在未来收入阶段，社会保障税可以增加居民收入预期，解除人们特别是低收入阶层的后顾之忧，使其敢于即期消费。再者，税收政策刺激消费需求对经济的影响更具针对性。当前积极的财政政策主要是通过发行国债，靠扩大政府财政支出来促进消费、刺激经济。但是国债的过度发行会导致财政赤字上升，而且可能产生“挤出”效应反过来拖累经济的增长。而税收手段则不同：税收政策在促进民间投资和刺激消费方面具有较强的针对性。税收对投资的影响表现在对投资的刺激和制约两个方面，其中刺激作用主要是通过降低投资者的税收负担、降低投资行为的成本、加快投资成本回收三方面实现的。通过适当减税有助于提高企业的投资回报率，具有刺激需求和供给的扩张效应。税收对消费的影响在于通过征税，对商品价格和可支配收入产生影响，进而改变社会消费倾向与规模。通过开征新税种或提高调节收入差距税种的税率并配合财政的转移支出，可以提高全社会的边际消费倾向，从而达到刺激消费、拉动经济增长的目的。从长期看，随着税收收入的持续增长，总规模的不断扩大，税收在影响整个经济运行方面无疑更有潜力。因此，我国在继续实施积极财政政策，不断扩大政府财政支出的同时，要更加注重发挥税收在促进投资、扩大消费和调控经济发展方面的作用。

二、中国消费需求实证分析

（一）2009年城镇居民结构分析（以杭州城镇居民为例）

2009年，城镇居民人均消费支出为18595元，比上年增长11.2%，增幅比上年回落1个百分点，其中服务性消费支出人均5141元，增长6.6%，比上年回落12.8个百分点。八大类消费支出除医疗保健外均呈不同程度的增长。

2009年支出增长与结构情况表

（二）消费结构分析

1.食品支出稳步增长，涨势趋缓。2009年市区城镇居民人均食品支出为6973元，比上年增长8.8%，增幅比上年回落7.2个百分点，涨势有所趋缓。扣除食品价格上涨因素，实际增长7%。2009年居民在食品上的支出占消费支出的比重（恩格尔系数）由上年的38.3%下降到37.5%，回落0.8个百分点。

2.家庭设备用品及服务支出快速增长，涨幅居首。受政府返利政策和商家促销手段两重因素刺激，2009年居民在家庭设备及服务上的支出大增，人均家庭设备及服务支出为1097元，增长43.8%，增幅比上年提高31.4个百分点，占消费支出的比重由上年的4.6%上升到5.9%，提高1.3个百分点。其中家俱、家庭设备、室内装饰品和家庭日用杂品支出人均229元、339元、35元和237元，分别增长1.5倍、65.1%、94.9%和13.5%。

3.交通和通信支出增长加快，增幅较大。2009年人均交通和通信支出为3009元，比上年增长16.2%，增幅比上年提高14.6个百分点，占消费支出的比重为16.2%，同比提高0.7个百分点。交通类支出人均1920元，增长24.6%，其中家庭交通工具人均支出943元，增长29.7%；车辆用燃料及零配件支出人均422元，增长40.1%；交通费支出人均395元，增长13.8%。通讯类支出人均1089元，增长3.8%，其中通讯服务支出人均1000元，增长4.4%。

4.衣着、教育文化娱乐服务和其它商品服务支出增长，增幅提高。

①是人均衣着支出为1818元，同比增长9.7%，增幅提高0.2个百分点，占消费支出的比重为9.8%，比上年下降0.1个百分点。主要是服装、鞋类和其它衣着用品支出增加拉动衣着支出的增长，前三项人均支出分别为1377元、386元和36元，分别增长9.9%、9.2%和16.2%。

②是人均教育文化娱乐服务支出为1957元，同比增长9.8%，增幅提高4.3个百分点，保持上年的增长势头，占消费支出的比重为10.5%，比上年下降0.2个百分点。主要原因：首先是文化娱乐用品支出加大，人均支出482元，同比增长21.8%，增幅比上年提高32个百分点；其次是文化娱乐服务消费增长较快，人均支出761元，增长12.9%；再次是教育支出四年来首次出现增长，2009年人均教育支出714元，同比增长0.2%。

③是人均其他商品和服务支出为733元，同比增长28.3%，增幅比上年提高8.1个百分点，占消费支出比重为3.9%，比上年提高0.5个百分点。服务支出增长32.4%。

④医疗保健支出明显下降。2009年市区居民人均医疗保健支出为961元，同比下降15.1%，增幅比上年回落33.6个百分点，占消费支出比重为5.2%，比上年回落1.6个百分点。主要是除保健器具和滋补保健品支出增长30.1%和1%外，保健器具、药品费、医疗费和其它医疗保健支出均下降15%及以上。

（三）消费不足的影响因素

制约消费的因素主要有两个，一是消费能力，取决于收入水平；二是消费意愿。我国居民的消费倾向并不低，以2002年为例，据测算，城市居民消费倾向为78.3%，居民为74.1%。我国居民总体消费水平之所以偏低，主要是由于二元经济结构导致居民收入不均和增长不快造成的。另外，内需不足的也是主要原因，一是居民收入不高，国民收入分配向非居民部门倾斜。收入决定消费。我国国民收入分配更多地偏向非居民部门，劳动力价值被低估，居民收入增长缓慢。这样的分配格局，一方面会刺激投资更快增长，同时必然导致消费在GDP中的份额下降。二是收入差距过大，居民消费倾向降低。居民消费倾向是指收入中用于消费的比率，反映居民消费支出和收入水平变动关系。近几年，随着我国经济社会的发展，居民收入得到进一步增长，但由于缺乏必要有效的收入分配调节措施，导致了居民收入差距的不断扩大，财富向少数高收入者集中，高收入群体收入比重增大，高收入群体人口比重减少，低收入者的收入比重减少，低收入者的人口比重加大。高收入者经过前一时期的消费积累，对各种消费需求已经饱和，高收入者的高收入无法转化消费，高收入者的消费倾向降低，而低收入者的消费倾向高，有消费欲望但无力消费。

三、促进消费需求的税收政策建议

（一）完善个人所得税制度

首先，实现个人所得税从分类制向综合制的转变。在分类制所得税显失公平的情况下，综合制所得税就更为显得合理，而且在缩小收入差距上起的作用更大。可以稳定个人所得税的税基，并使个人所得税的调节更为公平，特别是发挥调节高收人群体的收入、减少中等收入者储蓄动机方面的作用。

（二）税收政策向农民倾斜

切实降低农民税费负担，提高我国农民消费水平，可以从以下几个方面考虑：第一，实行税收优惠与加强管理相结合，鼓励并促使生产资料供应商降低对农民的生产资料供应成本；第二，进一步提高农产品出口退税率。另外，目前税收在对农民工的就业政策上还是不自觉地存在着歧视。比如企业吸收国有企业下岗职工再就业，或下岗职工自谋职业，有许多例如减免征收营业税等税收优惠，而众多的农村富余劳动力在非农产业再就业，或自谋职业，却没有相关的税收政策优惠。

（三）尽快开征社会保障税、遗产税

1.开征社会保障税，建立规范化、法制化的社会保障机制，可使社会的中低收入群众的基本生活确实得到保证，增强预期消费的信心，使人们敢于消费和投资。

2.居民收入分配不公，贫富差距日益加大，是目前我国社会分配中存在的主要问题，也是制约有效需求不足的重要原因。对遗留财产征收遗产税，不但可以调节非劳动收入，避免社会财富过分集中，而且可以引导消费行为，鼓励富有者对教育、科技、社会福利的捐赠，提高社会文明程度。

（四）住房问题

另外要讲住房问题解决，对居民家庭首次购买唯一普通住宅建议免征契税或是降低契税税率，而对拥有两套以上住房的居民家庭税率进行惩罚性的征收。这样不仅降低了低收入居民的购房负担，而且也体现了国家抑制炒房等税收政策导向。同时由于对房屋保有阶段征税，使炒房成本增加，在一定程度上可以抑制投机炒房的行为。另外，必须坚决取消一切非法和不合理的收费，把属于土地、房屋价格的收费，并入房地产价格，把属于税收性质的收费，改为征税，按有偿收益原则，只保留必要的规费、使用费性质的收费项目，严格审批收费金额，实行财政预算管理。促进房地产的消费需求。