加强电力企业财务稽核防范财务风险的研究

马欣 王亚慧 朱丽群

摘 要：电力企业肩负着国家方针政策方面不可推卸的社会责任。电力企业应在立足本企業自身发展形势分析的基础上，提高风险意识，风险意识要深入到管理层和员工心中，深入到经营活动的全过程，深入到每一个关键业务的细节中，这样才能化被动为主动，进一步完善电力企业风险防范措施，全面而有效的控制风险的产生，逐步改变自身成本结构，降低企业成本和消耗，降低和规避企业的财务风险，减少损失，增加收益。财务稽核主要是指对财务的管理工作进行自我分析、自我完善、自我约束、自我评价以及自我诊断的过程。本文针对当前情况下财务稽核工作中存在的问题，进一步发挥财务稽核的作用防范财务风险的发生做了相应的分析与研究，对今后电力企业做好财务稽核降低财务风险具有借鉴作用。

关键词：电力企业 财务风险 财务稽核 分析研究

一、电力企业面临的财务风险因素分析

随着电力体制改革不断深入和市场经济发展的不断深化，电力企业面临的市场竞争压力越来越大。遇到的财务风险管理的挑战也越来越严峻，需要加强和完善企业财务风险控制。电力企业生产经营各个环节都应做好财务风险防范及控制。市场经济环境下的电力企业经营者需提高财务风险防范意识及控制能力，做好风险预警及电力企业的内部、外部风险防范、完善应对措施，并积极完善各种制度、应急预案，有效避免风险，确保企业健康稳定持续发展。

1.政策性风险因素

政策性风险是指政府出台的与企业经营相关的各项财政和金融政策。电力企业作为国有企业，其经营发展形势和国家政策的制定有密切关系。由于电力企业的社会责任是放在第一位的，它必须以满足国民经济整体利益为出发点。这样必然面临政策性层面的财务风险。例如电价政策风险。在电网企业当中，“电价是电网企业的生命线”。电网企业作为资金密集型企业，每年要投入巨大的资金进行电网的建设与改造。但是作为企业，效益始终是第一位的，电价政策就是电网企业的效益源头。只有投入，没有产出。任何企业都不能可持续地发展，财务指标也面临恶化的风险。

2.内部控制风险因素

内部控制风险是指企业内部控制措施不到位使得控制机制没有产生预期的效果而造成的风险。具体表述为在对有效管理的内部牵制制度、合法的财务收支活动、资金和材料的充分效能发挥以及最大利益回报。建立和完善内部控制的管理机制。设计合理有效的组织机构和职务分工，以及明晰的标准化业务处理程序，将为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关性等目标的实现提供合理的保证。

3.自然风险因素

自然风险是因自然力的不规则变化产生的现象所导致危害经济活动，物质生产或生命安全的风险。如地震、水灾、火灾、风灾、雹灾、冻灾、旱灾、虫灾以及各种瘟疫等自然现象。电力企业作为一项高危行业，自然风险的影响巨大。

二、电力企业财务稽核工作的内涵以及重要性

1. 电力企业财务稽核工作的本质内涵

财务稽核主要是指对财务的管理工作进行自我分析、自我完善、自我约束、自我评价以及自我诊断的过程。财务稽核是根据相关会计制度、法规以及政策，并且应用财务会计核算的相关基本原理和相关的方法知识，来对财务工作进行复核以及稽查。财务稽核的职责所在即通过财务的稽核工作，能够及时的找出和发现在现有的财务经营过程中所出现的违规违纪问题和不规范运营，同时在此基础上提出相关的改进建议。在企业中，财务稽核作为财务管理一项重要职能和环节，与财务决策、财务预测、财务评价、财务分析共同组成财务管理的完整性。

2. 电力企业财务稽核工作的重要性及意义

近年来，企事业企业内控制度在不断完善，同时在财务稽核工作方面也取得了一定的成绩和成果，在进一步推动企业集约化发展以及集团化运作方面都发挥了重要的作用。电力企业财务稽核工作作为规范财务核算工作、防范经营风险、强化内部控制以及确保资金安全的重要方式，它的目的就在于遏制相关人员的腐败、徇私舞弊的行为、在会计核算的工作中所出现的技术性差错，从而使得电力企业会计核算的工作符合相关的法定程序、会计的核算工作有所保障，同时也挺高了电力企业财务管理的水平以及效率。

电力企业财务稽核工作的作用和意义是：进一步加强财会基础性工作、进一步规范和完善财会行为活动、不断发挥财务的管理以及监督职能，杜绝浪费、盗窃、贪污、徇私舞弊以及对财务的不合理使用，从而使得电力企业内部的财务管理工作更加地制度化、规范化、透明化，监督各个电力企业能够贯彻正确的经营思想，按照国家的大政方针进行规范运营。同时也能够进一步提高电力企业经营的实效性以及经济性、保证资产的完整和安全、提高电力企业财务管理的效率。

三、电力企业财会稽核工作的现状与存在的问题

目前电力企业财务稽核管理工作如其他的管理工作一样，也并非是完善无缺，在理论上和实践上也存在一定的局限性和缺陷。这些问题主要表现在以下几个方面：

1.电力企业财务稽核工作缺乏全局意识

当前，电力企业财务稽核工作人员当中大多是从会计核算人员中调配，这些工作人员由于长时期从事会计核算工作，并会形成固定的工作习惯以及思维模式，而且这些长期形成的工作习惯和思维模式在短期之内是摆脱不掉的。在电力企业财务稽核工作中，现场稽核成为财务稽核的主要方式，非现场稽核以及特殊的稽核方式所用之处甚少，调阅相关报表、账簿以及凭证的方式在财务稽核工作中占据着相当的主导地位。另一方面，当前一些企业的财务稽核工作也仅仅是着眼于合作层面、各个企业个别风险的分析、对企业单项业务进行稽核工作，这种着眼于表层稽核的工作，往往只是对稽核问题面面俱到或者是过于简单的反映，而不是对电力企业稽核工作全局性的掌控，也缺乏对电力企业综合性风险提出相关建议，进而对产生的深层次问题以及相关原因也缺少中肯的评估与分析。

2.对电力企业财务稽核工作的重要性缺乏认识

目前，大多数电力企业为了严肃本单位的财经纪律，也会认可制定符合自身企业的财政稽核之制度是有一定必要性的。但是在认识层面上却又有一定的差异，个别电力企业的有关领导对财务稽核的重要性的认识不到位，在这些领导的观念里只要建立的相关的稽核制度、配备了一定的稽核人员、设置了相关的稽核岗位就可以了，而至于所制定的相关稽核制度是不是适合自身企业的实际情况、电力企业财务稽核工作的效率如何、财务稽核人员是否胜任其工作、财务稽核工作的相关作用是否得到了应有的发挥，对于这些问题，有些领导则漠不关心、不闻不问；更有甚者，有些领导甚至还会将企业年内进行的审计工作作为稽核工作，从而认为完全没有必要单独设立财务稽核岗位，这些对于企业财务稽核工作的忽视主要是因为在思想上没有真正认识到电力企业财务稽核工作的意义以及重要性所在。

3.电力企业财务稽核工作的权利范围受限制

对于电力企业来说，财务稽核工作的主要职责就是预防、制约相关的贪污腐败行为从而纠弊改错。在是真正落实到实际工作中时，电力企业的财务稽查人员没有建议处置或者处置的权利，只有向上级汇报的义务和责任。但是贪污腐败的现象主要是在关领导干部身上发生，这样就会使得财务稽核人员在发现以及反映问题之后极易遭到报复和打击，从而电力企业财务稽核人员的人身安全也就没有了保障，不敢进一步展开工作，更不敢抵制有关不法违纪行为。长期以来，虽各企业不同，但还是采取稽核工作形成了较为统一的工作标准，比如对外来的原始凭证进行稽核工作时，要看是不是具有经办人员的相关签名，是否有所填日期、经济业务的数量、金额、单价以及业务的内容，以及是否有盖公章，是否具有合同协议，是否有报销手续或者报销手续是不是齐全。但是对于内部，却缺乏这样的一套较为完整的财务稽核标准。

4.虚构业务的开真发票现象较多

在现代企业中，虽然对票据管理非常严格，但往往会出现利用正式发票进行违规作假的现象，这种现象出现的原因很多，究其原因主要有以下几点：一是工作人员往往经不起金钱和物质的诱惑，这些不法分子或在其岗位上不能做到大公无私，也不能够按照所建立的章程执行，相反却一门心思的钻空子、找眼子，再或者对于财经案例津津乐道，却不能从中吸取教训，也不引以为戒。二是，由于市场经济竞争较为剧烈，这也给不法分子的犯罪行为提供了便利，比如一些宾馆、酒店等等机构为了招揽生意，会把顾客住宿期间的消费或者非住宿期间的一切消费均列入会议费或者住宿费中，或者直接帮顾客套取现金，让本来由个人负担的费用全部由企业来承担，这类现象在现代经济的发展下显得尤为普遍。

四、完善电力企业财会稽核问题的对策举措

1. 電力企业财务稽核工作要加强全局意识

首先，在电力企业财务稽核工作中，稽核人员要不断地拓宽思路，跳出财务角色看财务，站在电力企业战略决策的高度，根据业务性质，采取最合适的方式进行稽核，而不仅仅局限于翻看凭证等。其次，当前一些电力企业的财务稽核工作不能仅仅是着眼于合作层面、各个企业个别风险的分析、对电力企业单项业务进行稽核工作，因为如果只着眼于这个层面就会使得这种表层稽核的工作，往往只是对稽核问题面面俱到或者是过于简单的反映，所以，稽核工作是要对经济业务加强全局性的掌控，对电力企业综合性风险提出相关建议，进而对产生的深层次问题以及相关原因也提出中肯的评估与分析。

2.理清权限、配合稽核人员，健全完善相应的电力企业财务稽核制度

目前，电力企业的财务稽核制度主要包括：岗位工作职责；稽核工作程序；稽核岗位设置要求；管理权限；稽核报告的形式及内容；稽核工作程序等等。电力企业的财务稽核工作要建立健全相应的制度，用制度来保障稽核工作的有效进行。电力企业的财务稽核工作要做到有相关专业人员负责，要做到专岗专人对稽核工作进行负责。同时，在稽核工作的运行中，要不断地将电力企业所指定的各项集合的任务、指标、具体内容等等逐项落到实处，要认真进行组织、开展相关的稽核工作，确保稽核工作在电力企业规范及法规的范围之内有效运行。此外，在企业重要是醒目的实施过程中，要将电力企业财务稽核的工作放在前部，让电力企业会计、审计部门以及技术部门等相关部门对重要经济活动或项目进行全程监察，以便保证企业重要项目和事件的合规合法。

3.电力企业财务稽核工作要更趋向人性化

在电力企业财务稽核工作中，真正的主体是人，电力企业稽核工作职责履行的关键也是在于人。首先，电力企业领导在委派稽核工作人员时，要选择作风正派、思想健康以及业务能力过硬同时又好学的人员担任电力企业的财务稽核工作。其次，对于电力企业领导来说，要对电力企业财务管理特别是电力企业财务稽核工作的重要性加强认识，不断地支持以及激励企业员工在企业相关纪律以及相关的制度范围之内开展工作，同时也要将领导自身至于监督的大环境之内，同时要积极配合企业财务稽核人员对与自己相关的经济活动所展开的调查。再次，要建立和完善企业财务稽核人员的安全保护机制以及激励机制，完善相关措施保护和鼓励企业的财务稽核人员坚守原则、勇于同为违法乱纪的行为作斗争，并作为提拔相关稽核人员的重要指标，从而确保电力企业财务稽核工作的有效开展。

4.加强监督审查，坚决杜绝虚构业务票据

首先，从电力企业层面，对于虚开发票的行为要建立严厉的惩罚制度，经常性进行反面教材的教育，时常敲响警钟，从而建立起第一道防线；其次，电力企业财务稽核人员在稽核过程中，要从经济业务的源头核查开始，比如对照着合同条款一一检查合同履行情况，杜绝出现虚构经济业务情况的发生；最后，电力企业财务人员在稽核过程中，在无法判别业务真假的情况下，可以通过咨询第三方侧面了解情况，从而确保经济活动的真实性。

五、结束语

综上所述，电力企业在发展过程中难免存在潜在的经营风险。企业的发展离不开财务管理，财务管理在电力企业的发展过程中有极为重要的意义，而财务稽核作为财务管理的一个重要组成部分，更应该当引起电力企业领导以及全社会的重视。伴随着社会主义经济的不断发展、社会主义经济建设的不断完善以及改革开放的进一步深入，当前的电力企业财务稽核工作不可避免地出现了一些问题，但只要意识到问题的存在，寻求到解决问题的办法，定会将电力企业财务稽核工作的水平提高到一个新的台阶，为企业提高管理水平，降低电力企业的经营风险为市场经济有序健康的发展提供有力保障。

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