浅谈战略性业绩评价体系的构建

文/张思奇，云南民族大学管理学院

1 战略性业绩评价体系的含义

战略性业绩评价是从企业战略和企业价值的角度，动态地对企业的业绩进行评价，并提供及时反馈信息，以便企业形成正确的决策，从而引导企业发展的一种战略管理体系。

2 战略性业绩评价体系的设置原则

2.1 战略相关性原则

战略相关性是指设置评价指标时应与战略目标相结合，依据企业内部的控制层级，逐层进行分解和落实，将企业的战略目标转化为各层次管理者的具体任务和目标。

2.2 可控性与完全性原则

可控性指的是各指标要符合管理者的控制条件，并在管理者可控制的范围之内。完全性是对企业经营业绩的整体反映，是企业全局观的体现。

2.3 重要性原则

根据重要性原则，对指标进行设置时，应该注重指标的数量，若指标过多，则不利于企业的集中管理，若指标过少，又会显得片面化。要根据重要性原则，对指标择优设置。

2.4 成本效益原则

指标的确定需要一定的成本费用，当效益大于成本费用时指标才是可取的。但有时虽然某项指标的成本费用看似很高，可它在指标体系中是不可缺少的角色，该项指标仍应该选取。

3 战略性业绩评价指标设计内容

3.1 开展战略规划，设计战略目标

转变发展方式是大部分企业的战略目标，通过调整改善产业结构，推动产业链延伸；通过结构设计及人员激励等团队优化行为，推动企业可持续发展。四个维度的子目标设计如下：

财务维度子目标：财务维度是平衡计分卡目标与指标的核心。财务维度子目标可以通过收入增长率、生产率、资产利用率、风险管理等主题分别确定各自的衡量指标，控制合理的财务结构。

客户维度子目标：客户是企业的生命根基。要确定企业能够给哪些细分市场上的目标客户带来什么样的价值，深化客户管理关系，优化产品价格质量，加强企业品牌建设，保留老客户，发展新客户，深化客户关系。

内部流程维度子目标：内部业务流程连接着股东和客户两个维度。内部流程维度子目标要确立一个完整的内部流程价值链，业务模式与渠道开发均可以多元化。

学习与成长维度子目标：学习与成长维度具有基础性作用。学习与成长维度子目标要求加强员工队伍的建设，通过知识共享加快人才的开发，激发员工的创新能力，通过个性化、全方面和专业的培训持续提升员工的价值。

3.2 企业四个维度的指标设计

在明确战略目标并进行战略规划及绘制战略地图的基础上，初步建立企业的战略性业绩评价指标体系，企业四个维度的指标设计如下。

3.2.1 财务维度指标。企业可以以EVA 增量作为财务指标的主要指标，EVA 的计算公式如下：

EVA=税后净营业利润-资本投入额×加权平均资本成本

对EVA 计算的调整：

第一，关于扣减股权资本成本的问题。这种做法避免了会计利润指标没有扣除股权资本成本的缺陷，将有助于降低盲目占用股权资本的冲动和低效率的投资行为。

第二，对资本化支出项目的调整问题。由于会计利润以权责发生制为基础，没有考虑到对当期经营业绩没有贡献，但却对未来经营绩效产生积极影响的成长性投入，这不利于引导经营者和投资者着眼于企业的长远发展。

第三，对股权资本额的调整问题。由于机会成本普遍低于10%，由研究开发费用调整所引起的股东投入资本成本额的变动在总资本成本额中所占的比重更小。因此，在计算EVA 时，没有必要再考虑该调整对股东投入资本成本额的影响。

3.2.2 客户维度指标。客户层面评价是一个企业的对外表现，表明了企业对外部因素的关注以及在外界的声誉。企业想要实现战略目标，应注重以下两方面内容：

第一，针对老客户：做好销售的网络拓展和渠道优化，做好产品质量的提高。除此之外，确保客户保持率和客户获得率的增加。企业保持市场份额的关键多数情况是取决于客户保持率，企业扩大市场份额的关键多数情况是取决于客户获得率。

第二，针对新客户：转变营销管理方法，扩大市场占有率。市场占有率是企业发展很重要的影响因素，关系着企业后续发展动力和经营效益。提高新客户的获得率，客户是企业一项重要的无形资源。通过市场调研，为能给企业带来最大利润的客户做好服务管理工作。

3.2.3 内部流程指标。企业要想实现战略目标，应注重以下几个方面：

第一，采购与生产目标：在采购流程上，应加快物资采购进度，提高新产品开发速度。对于任何一个生产企业而言，产品的质量也是至关重要的，好的质量能吸引顾客，使市场占有率获得提高，影响企业的生存与发展。

第二，环保和节能减排目标：企业应开展安全诊断工作，提升项目的安全和环保水平，做好减排治污工作，降低产品能耗。

第三，科技研发目标：企业应提高对新节能技术的学习能力并积极引进新节能技术，开展各类节能改造和技术革新活动。

3.2.4 学习与成长指标。在现在的这种战略经营阶段，企业更在意的是自身的持续发展能力，以各种投资来不断增强竞争力，以适应市场的发展。对于企业管理层及员工来说就需要不断提升自我修养，通过参加各种培训学习新的技术和知识以满足企业的需要。

针对企业管理层：企业可以设立奖金库，EVA 作为企业管理层的评价指标，按计划目标分配奖金数额。这种激励机制支持系统与企业效益挂钩，从而对管理层起到直接的激励作用，既有效避免了管理层的短视行为，又规避了管理层的离职风险。针对企业员工：业绩考评的结果应与员工的职位津贴、职位调动和职位升降紧密联系起来，以此作为员工职业发展的重要依据。