浅析企业财务内部控制

◎郑丽敏

随着市场经济的发展，竞争越来越激烈，企业的内部控制制度也需要不断的加强和改进，使其符合市场竞争要求。财务内部控制是企业内部控制体系的重要组成部分，在财务管理体系中居于核心地位，对企业财务风险的防范和控制具有较强的促进作用。但是我国多数企业内部控制存在一些问题，进而影响企业的未来发展。为此，本文对企业财务内部管理过程中存在的问题进行分析，并提出了几点建议。

一、企业内部控制及财务内部控制概念及作用

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。财务内部控制是企业内部控制体系的重要组成部分，企业的财务内部控制常用的措施有：不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算控制及绩效考评等。加强内部控制可以有效的防范和规避风险，促进企业发展目标的实现。健全有效的财务内部控制有利于防范和控制企业财务风险，确保财务信息的真实、准确和完整。

二、企业财务内部控制存在的主要问题

1.企业管理者财务内部控制意识淡薄、风险意识不强。

目前，多数企业管理者对内部会计控制的思想认识不到位，管理制度不够完善，落实不力，流于形式。部分企业虽然建立了内部会计控制制度，但是认识不深，只重视组织结构改革，不注重内部控制的方式和措施。因此一些企业在实际工作中更多的是进行管理，而没有进行有效的内部控制。另外，部分企业财务风险意思不足，风险控制能力比较弱。未在企业内部建立较为完善的财务风险识别和预警机制，无法对潜在的财务风险进行事前和事中控制，缺乏相关的配套机制，从而降低了财务风险的可控性和有效规避。

2.企业财务内部控制体系不健全。

现阶段很多企业虽然建立了以财务管理为核心的内部控制体系，但不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管理活动结合起来，财务内控制度可操作性差，结果内控制度流于形式化，起不到应有的管理作用。内控制度不完善，造成了全面预算控制、财务报告编制等财务活动方面出现漏洞，造成会计信息失真，企业资金支出混乱，违法乱纪的情况增多，并难以制止。因此，健全和完善财务内控体系已迫在眉睫。

3.企业财务内部控制监督机制不完善。

企业的内部监督是实施内部控制的重要保证。财务监督部门是内部审计部门，但很多企业的内部审计没有充分发挥出监督职能。一方面内部审计机构独立性差，另一方面企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制，监管不到位，制度形同虚设。导致企业内部控制管理过程中存在一些违规操作，严重影响企业发展。

4.资金管控不严。

资金是企业生产经营活动的基础，因此加强对资金的管理是重中之重。目前有些企业虽然建立了资金预算管理制度，但是不严格按这个制度来执行，形同虚设，使资金分配不均衡，严重影响到企业各部门的正常运行。资金使用不按规定制度审批，资金支出混乱，导致企业财务风险变大。

5.财务内控人员素质有待提高。

企业财务内部控制的贯彻落实离不开较高素质的专业财务人员。有些企业对会计人员重使用轻培养，缺少高素质的管理人员。目前多数财务人员对自身要求普遍不高，只满足于完成本职工作，不积极主动学习新政策、新法规等。很难适应企业财务内控工作的要求，使工作效率降低，内控难以发挥作用。因此，企业必须高度重视提高人员素质的问题。

三、对企业财务内部控制存在的问题提出合理化建议

1. 提高企业管理者对财务内部控制认知，提高风险控制意识。

企业管理者起着决策者的作用。在企业的发展中，领导的作用不可小窥。因此，提高管理者对企业内控工作的认知和风险管理意识，才能做好内部控制工作。通过完善内控管理制度，建立财务风险预警机制及相关的配套机制，加大执行力，提高各部门人员的内部控制理念，防止风险。

2.健全和完善财务内部控制体系。

财务内部控制管理活动的正常、有序开展离不开良好的内部管理环境。改善内部管理环境存在的问题，提高财务内部控制制度的可操作性，规范业务流程，结合企业的经营管理活动，将财务风险控制在可承受范围内。实现用制度管人、管事、管钱，使之符合企业的生产经营需要。

3.加强企业财务内部控制监督机制。

完善的会计内部监督管理制度能保证财务内部控制有效的运行。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计部门作为财务内部监督机构，应具有较强的的独立性，不受职位权力大小及各职能部门的影响，加大内部审计覆盖范围和审计深度。内部审计要监督会计账目、资金收支等情况，保证会计信息真实有效，并且要全过程控制，发现业务活动及财务会计活动中存在的问题，应及时提出审计整改建议，充分发挥会计监督职能。

4.加强资金管理。

建立健全的资金预算管理制度和财务开支审批制度。对经营过程中产生的每笔资金进行全面预算、系统分析，使企业的资金支出和收入体现在全面预算管理中。对资金的使用拨付要严格按照资金审批规定，先审批后使用，对每一笔支出都要严格审核，审核票据的合法性及真实性，确保资金使用的合理和安全，提高资金利用率。

5.加强财务人员培训，提高专业水平。

随着经济水平的发展，财会法规的更新，对财务人员的专业知识和技能提出了更高的要求，要有效实施内控，就要提高财务人员的综合素质。财务人员的综合素质在一定程度上影响着企业发展，因此企业必须重视对会计人员的培训。财务人员应积极主动学习新法规、新知识，通过参加专业知识和职业技能培训，提高自己的专业技能，更好的开展财务管理工作。

四、结语

总之，企业必须加强内部财务方面的管控，根据企业自身情，结合企业在运营过程中出现的问题，逐渐完善企业自身治理结构，建立健全财务内部控制体系建设，提高企业内部监督和外部监督水平，加强企业员工的内部控制意识和责任感，充分发挥财务内控在企业发展中的重要作用。