财务智能化转型下企业财务风险管理变革研究

文/居婷（长沙理工大学经济与管理学院）

一、引言

财务风险管理作为财务管理的重要分支之一，承担着事前、事中、事后控制任务，包括预测财务突发性危机，规避影响财务的不利因素，以及在财务风险发生后如何将损失降至最低的任务。在企业管理过程中，由于人为主观误判、管控不到位、审核机制不完善、操作失误、内部舞弊、内外环境负面影响以及不可控风险难以衡量等问题的发生，导致财务风险管理工作无法达到预期效果。

在依托大数据、智能化发展的背景下，财务智能化作为财务工作的主要转型趋势，面对外部环境带来的机遇和挑战，亦面临内部转型的阻碍。2015年10月，“十三五”规划后正式开始实施国家大数据战略。2020年《政府工作报告》明确指出“发展工业互联网，推进智能制造”。财政部发文强调加强会计信息化建设，明确要求“密切关注大数据、‘互联网+’发展对会计工作的影响，及时完善相关规范，研究探索会计信息资源共享机制”。在政策的不断推动下，智能化将成为未来企业的发展方向和重点内容。

财务智能化是财务管理发展的一个新阶段，财务智能化的本质在于计算机技术与财务领域的融合，意味着在财务工作中自动化和信息化将进一步提升，信息系统的发展将极大地取代人工会计。计算机技术能为财务的日常操作提供更便捷的方式，在财务的管理工作方面发挥更高效的作用。然而，财务工作向智能化的转型之路并没有那么顺畅，存在专业技能人才培养不足，企业结构或文化不适应智能化财务转型，数据系统和端口未完全统一，数据被泄露、盗用、篡改，中小企业转型需花费大量构建成本等问题。成功转型需以降低或者解决以上阻碍为前提，需以完整的转型体系架构为基础，需具备切实可行的详细方案，才能为形成最优、最稳定的转型路径奠定基础。

二、财务智能化转型的阻碍和困境

财务智能化的转型属于企业内部较大的变革，从管理学角度出发，企业内部组织结构、人员心理的不适应、思想观念和行为模式的固定将影响企业智能化转型的速度。从外部市场角度出发，技能人员是否匹配，技术的普适性可行性的评估，即技术是否成熟将影响智能化转型是否成功。影响转型的阻碍和困境主要有以下几点：

（一）企业结构或文化不适应智能化财务转型

企业发展到一定阶段，会形成固有的思想观念、行为方式和管理模式。管理层、员工受固定工作习性影响，长时间禁锢于现状。但企业的管理需要不断变革以适应内外环境变化，由于企业文化与企业变革两者步调会形成明显差异，不协调情况下极易导致冲突。企业财务智能化转型使工作方式和技能需求程度的变化，涉及财务岗位的削减和改变。在财务风险管理中，没有包容性更强的企业文化，财务智能化转型只会带来更大的阻碍和风险。

（二）专业技能人才培养不足

以往需求的人才只需单纯掌握通用技能、基础知识，现阶段对人才的需求也发生转变，财会人员专业知识范围要求不断扩大。除基础知识外，需掌握金融、财税、管理、经济、计算机等多方面的综合知识，并且需要更高技术或有更多领域专业背景的人才。财务智能化转型其中一个重要方面是从做账会计到管理会计的转变，现阶段处于财会专业人才培养的过渡期。在以专业知识、通用课程为基础培养下，各高校、协会机构、教育学者也在不断寻求新时代背景下人才培养的路径，从通识职业化教育走向精细化发展人才道路。如今在实践中仍未形成适应智能化发展的人才培养链，高校培养融合路径还不明确，中低端专业人才饱和，高端人才紧缺的人才结构偏颇态势，导致人才的培养跟不上技术的发展速度及社会需要。人才的缺失造成智能化转型之路放缓。

（三）财务智能系统构建壁垒

财务智能系统一般以企业财务共享中心为核心点进行建设，多数企业仍在进行财务共享中心应用的初级探索。2017财务共享服务调研显示，我国很多大型企业对共享服务中心模式的运用还停留在初级基本模式阶段，从零开始初步构建成本高昂。实现财务智能化，需要有完善的财务智能系统，采购系统、做账系统、银企系统等各部门系统之间要形成数据传递和共享。其次，电脑设备和固定资产购置、软件的装配调试，自动化、智能化应用的嵌套，试用故障和安装维护人员资费等需大量开销。因此，各系统之间应有强大的技术层支撑，需较大的构建成本和维护成本。在初步建设好之后，也面临着系统故障、数据泄露等风险的发生，甚至出现智能化转型失败的风险。

（四）技术不成熟的影响

信息化时代下，信息、数据成为企业的一项重要资产，包含大量的企业机密，是企业一部分价值的体现。在智能化体系的构建下，数据存储和保护将成为企业管理的一大模块，也是极易发生风险的区域，由于系统目前不成熟、不稳定，网络攻击、窃取时有发生，存在数据丢失和泄露风险，在财务智能化建设中需考虑数据带来的风险问题。

在数据共享中心的集成作用下，企业各部门系统可通过数据传输通道进行数据共享、集成和处理，但相同企业不同部门或者不同企业相同部门会有应用上的差异和壁垒，无法做到端口互通。如企业采购系统和上游供应商销售系统、资金支付系统无法有效对接，数据系统和端口未完全统一，将减缓付款效率，降低信用。

三、财务风险管理的含义与转型理念

（一）财务风险管理的含义与范围

企业的财务风险是客观存在的，具有不确定性。企业的财务风险管理是风险管理的一个分支，是一种特殊的管理功能，主要是在风险识别、度量、控制等多个环节上，各个环节都有相应的风险管理办法以衡量和控制风险，保障企业顺利经营的管理工作。财务风险管理的范围包括对影响财务风险的不利因素进行测量和评估，管理人员采取措施降低风险，对突然发生的财务危机制定紧急预案等。

（二）财务风险管理转型理念

财务风险管理工作在各企业中有不同的风险关注侧重点，经营风险、融资风险、投资风险、信息风险等企业风险都是导致财务风险发生的重要因素。在智能化应用下，还需关注数据安全风险和技术风险。对转型下的财务风险管理工作，数据来源将更加全面和广泛，能够融合计算机信息技术，提高预测精准率，提升评估的全面性、准确度。在智能技术的加持下，能预测出更多的风险因素，并可以通过智能技术建模对项目进行风险评估和决策，能够有效减少主观判断，让人工智能代替人力完成更高难度的数据集成和客观评估。因此，对财务风险管理的转型，提出三个转型理念：全面化、可追溯、可共享。在全面化理念下，需进行财务风险管理的职能手段智能升级、财务风险管理范围的扩大、工作内容的精益化这三大方面的转型升级；在可追溯理念下，应在智能技术的加持下实现风险因素的可追踪，形成风险链，匹配风险解决路径和方案；在可共享理念下，应实现全部门数据互通共享，减少信息不对称的同时，大数据挖掘技术能辅助管理部门迅速提取有价值信息，增加财务管理的有效性。

1.全面化管理

（1）职能手段智能升级。财务风险管控职能包括预算、预测、识别、评估、决策、评价、反馈等。首先，数据挖掘工具（如Python、Uipath）可在会计账簿、会计报表等抓取有用数据，在共享平台进行数据集成，提供更合理、高质量、全面的数据分析基础。利用可视化分析工具（如tableau）制定可视化的财务预算和分析报告，可清晰了解编制依据，直观看到历史数据走向，增加分析的广度和深度，实现高质效编制预算。其次，使用更智能的预测技术来预测财务风险，筛选更有代表性的财务指标和非财务指标，通过神经网络、决策树、支持向量机等技术构建智能财务风险预警模型，提高预测精确度。再次，财务风险管理中的决策可通过嵌入智能化决策支持系统，使企业经营决策理论与计算机理论融合，通过计算机自动实现投资决策、融资决策和分配决策的管理。最后，评价和反馈可通过财务共享中心以及终端程序绑定，形成评价反馈交流平台。

（2）财务风险管理范围的扩大。第一，智能技术能在风险监控体系下进行实时后台监控。将财务风险管理的时间范围由工作日管理推进到不间断管理。第二，通过财务共享中心与大数据管理中心的构建，将财务风险管理的控制范围由财务部门扩大到全部门协同控制。第三，财务风险指标群的扩大，使升级管控全面化。传统财务风险预测基础以财务指标为核心。在现实情况中，大多都有内外因素共同作用和影响，非财务指标与外界环境的经济、政策指标也将是影响财务风险的重要考虑范围。

（3）工作内容的精益化。不论对于常规性风险还是突发性危机的预测和应对，对财务风险管理人员的分工都应更加精细。预算报告编制、实时风险监控、决策支持与制定、财务状况深度分析、风险战略指导、风险应对措施等都应有更加详细的分工，便于掌控风险链上每一节点，在精细化管理中追求更高效益。

2.可追溯成因

财务风险管理很重要的一点就是对风险发生因素的追踪和把控。若每一次财务风险的发生可追溯影响源头，由整体精细化到节点，再由节点上升至整体形成一条完整的风险链的风险管控逻辑，将使可控风险在有能力可追溯风险发生因素的条件下，形成源头治理且更具有针对性地解决方案。通过相关风险因素的互联，形成一个风险因素辐射网，通过大数据可统计风险因素类型、发生频率、次数、产生危机的概率、对应解决方案等，实现风险因素的全面、精准掌控，保证发生过的风险因素都有相应的解决路径，未曾发生的风险有类似路径作为参考。

3.可共享数据

通过数据传递、共享、业务板块和财务板块融合等技术手段，财务共享中心能实现各部门数据、管理状况的可视化、可查询。一方面风险管理追溯工作在可共享的支持下更加容易；另一方面，减少信息不对称，能从战略角度抓住管理的侧重点，有的放矢管控整个企业风险体系，实现财务风险有策略、高质量管控。

四、财务风险管理的转型路径

（一）规划建设的必要性和建设成本

由于是整个财务风险管理的变革，需匹配整个企业的智能化建设进程，财务智能化的建设需进行全面评估。若企业仍在初步探索阶段，应考虑是否有能力进行智能建设的投资，评估其可行性，并需请专业人员对建设的成本进行预估，保证其构建产生的成本不影响正常经营。

（二）明确财务风险管理战略需求和目标

明确需求和目标是企业变革必须考虑的前提。对于智能化转型，从战略层面来说，有助于企业更有风险意识应对外部环境变化，以技术发展为契机全面提高企业财务风险管理工作效率、质量，获得持续经营的能力，帮助企业规避风险、长远发展。

从短期来看，财务风险管理的智能化建设首先是满足现代企业管理的需要，提高企业的管理能力，并适应外界环境变化。从长期来看，企业的财务风险管理往往和企业的战略管理工作息息相关，需从企业的战略层面考虑更高效的财务风险管理是否让企业有更好的发展空间和企业生态。如考虑企业的行业性质，智能化的财务风险管理依托于技术能力强的企业能更快速地建设；考虑企业的业务目标，达成目标途中产生的风险是否更加复杂，需要智能化的财务风险管理更精确地把控；考虑本企业与产业链上下游企业的合作形态，合作形态若以数字化交易为主，以及面对智能化建设完善的上下游集团企业，那么智能化的财务风险管理将更易打通合作瓶颈，减少交易问题带来的风险；考虑企业对风险的态度，智能化财务风险管理对保守型风险态度的管理者稳中求进的经营有更佳的保障。考虑企业对利润的预期，智能化的管理建设可通过降低成本间接为企业创造利润，其带来的效益是成倍的。总言之，需对外部环境和内部环境两方面，以及企业发展的长短期目标来考虑管理需求问题。

（三）规范财务风险管理职责及管理流程标准化

进行财务风险管理职能层的重新构建后，需对职责重新规划、人力的重新配置，同时管理流程需进行标准化，对以往管理方式和职责不明确等问题重新解决，也能使管理更加规范化、标准化。在管理流程标准化方面需要考虑以下几个标准化问题。首先，数据资料的标准化。对财务管理中涉及的会计账表、数据的归集方式、财务分析报告等，在政策的规定下，形成企业内部相对统一的制定规则；其次，信息化系统标准化，保证系统中的管理流程、流程分工、职责权限等形成统一规范；最后，人员操作流程的标准化，职责划分、权责不相容、数据录入、分析等形成一套标准、完整的流程。

（四）构建财务风险管理理念和框架

在进行变革之前需要有完善可行的理念指导和框架指引，在上述图1中对理念和框架有了初步的描述，从多维度方面进行变革，从职能维度（即财务风险管理职能层）、时间维度（即控制的时间前后管理）、影响因素维度（即引发财务风险的因素）、技术层维度（即智能化技术支持层），这四大方面展开财务风险管理变革的路径阐述。具体管理框架见图1。

图1 智能化财务风险管理框架

（1）职能维度。财务风险管理包括预算、预测、识别、评估、决策、评价、反馈几大核心职能。以企业承担一项目为例，财务风险管理中的预算主要针对的是项目资金预算、财务预算，需要用智能工具抓取数据，进行数据集成，编制预算报告，以资金计划为基础分析风险点所在。预测包括各项指标的筛选，财务风险预警，预测分析，初步寻求风险发生的可能性大小。识别中主要分析风险因素的追踪、分析一个项目上可能发生的风险节点。评估在根据风险因素和节点的确定后，计算各项方案风险发生概率、损失程度，编制评估报告，供方案决策参考。决策主要是财务管理层、企业高层对风险评估的结果进行商议，并施行风险控制措施。评价、反馈即根据风险管理的效果进行决策有效性的进一步回顾和评价，以及风险机制修改完善。根据不同职能内容特点，选取智能化技术的应用路径，

（2）时间维度。从时间角度看，财务风险管理包括事前、事中、事后控制。预算、预测职能在事前控制起作用，识别、评估、决策职能助力于事中控制，评价、反馈凸显事后控制的方式，除人工操作外，智能系统能实现实时风险监控，达成人工和智能的融合。通过分割时间段，可清楚地区分不同时点的重点职能和管控路径。

（3）影响因素维度。根据财务风险管理全面化管理、可追溯成因、可共享数据的三大新理念，探索财务风险发生的影响因素在智能化转型框架中变得十分重要，并且智能化技术的应用让追溯影响因素，构建风险链具有可行性。企业的多方风险包括：经营风险、融资风险、投资风险、信息风险、数据安全风险、技术风险、操作风险。多方风险会通过企业运营和传导，最终造成财务风险发生。通过财务共享平台，可识别、定位多方风险，传递至财务风险管理部门。通过智能技术的可视化、图谱管理，分析后果，形成有效可追溯的风险链。

（4）技术层维度。在智能化财务风险管理框架中所列示，财务风险管理工作中对智能技术的应用有：OCR识别，可以将非结构化数据转化为结构型数据，可用于抓取数据。可视化技术，属于图像处理技术，可将纷繁复杂的数据转化为图像、图形，能够有助于数据表示、数据处理、决策分析。数据挖掘则可以在系统中提取有用的信息，实现数据集成。神经网络、决策树是适用于预测财务风险的一种智能技术，可应用于对财务风险的识别和预警，后者更能剖析风险因素，对风险因素进行精准定位和管理。财务智能机器人则是近几年新兴智能技术，能代替手工操作完成重复性高、同质化强的工作。知识图谱是可视化或知识领域的映射地图，在财务风险管理中，可以对风险因素进行关联，形成财务风险因素辐射图谱，便于对风险因素追根溯源，并寻求关联性。智能决策系统则有助于财务风险决策，减少人为主观误判等。

（五）明确智能化转型流程

对智能化转型路径探讨本文从时间角度出发。如图2所示，在转型前期，需要对建设必要性和建设成本进行探讨，以及进行建设前初步规划。其中规划应从企业角度、管理角度明确财务风险管理战略需求，规范财务风险管理职责，促使管理流程标准化，并控制建设中产生的风险；在建设时期，应构建新的财务风险管理理念，并将新理念融入至企业文化，获得企业管理层与各职能员工的认同。同时在建设时期，设备购置与建设构建共享中心，人才需求培训、培养同样重要。在财务风险管理智能化转型完成后，职能层、决策层、管理层需按标准化流程展开工作，在经营过程中还需对后期维护、调试、完善投入一定的成本。

图2 智能化转型流程图

五、结论

财务风险管理作为财务管理的一项重要分支，是对威胁企业健康发展、持续经营的财务风险进行降低和控制的管理工作。财务风险管理工作并未完全形成有效管控链，存在管理中的诸多问题，导致财务风险控制的低效性。对此类问题应引起企业关注。本文对企业财务管理变革进行研究，探讨企业如何能在关注财务风险的同时，适应智能化技术的发展。以此为出发点，理清智能化转型的阻碍和困境，明确财务风险管理战略需求和目标，构建理念和框架，提出财务风险管理变革的可行性路径，为企业财务风险管理变革提供方向和借鉴。