财务智能化背景下企业财务BP 人才培养与转型研究

曾爱青 邓梓菡 曾建辉

一、引 言

大数据、云计算、移动互联网、人工智能、区块链等先进技术在企业管理中的创新应用，代表着智能时代的来临。财务智能化是以“大智移云物区”为技术支撑，通过智能感知、智能运算与智能应用等手段协助财务人员完成复杂财务管理活动的一种新型财务管理模式[1]。财务智能化大大提高了财务处理的准确率和工作效率，节约了成本，如金蝶系统使用财务机器人进行自动化记账和收付款[2]，有效提升了费用报销的时效性与准确性[3]。

财务智能化的发展以及自动化程度的提高，在降低人工成本的同时，也提高了财务处理效率，财会人员从传统的事务性工作中解放出来。如果企业财务智能化转型成功，财务人员就将面临转岗或裁减的风险，势必对财务人员带来巨大冲击[4-5]。

随着市场竞争的加剧，伴随客户需求个性化的提升，企业越来越依靠精细化的内部管理来提升自身竞争力。企业管理的精细化主要体现在预测的可靠性、决策的科学性、过程控制的有效性等多个方面，而实现这些离不开真实、有效的基础数据和科学、适用的管理方法。附着财务智能化的发展，财务与业务的关系越来越紧密，财务工作不再是业务工作的一种简单事后反映。一方面，可以通过凭证的自动推送实现财务核算自动化，减轻财务人员的工作负担，提高财务工作的标准化程度和财务信息的可靠性；另一方面，财务工作也可以将触觉前置到业务工作中去，给业务工作带来财务上的专业支撑，为业务的商业逻辑、风险防范、财务评估、税务筹划等提供专业意见。这样的业财融合转型，提升了企业的数字化水平，建立了财务、业务间的数据联系，拓展了财务数据的基础与范围，也提高了决策的针对性。近年来，随着业财融合的有效推进，财务BP（Business Partner）已成为大中型企业的一种新型财务岗位，同时也是一种财务组织模式的创新形式，受到了财务人员的广泛关注。现阶段，我国企业的业财融合尚处于早期阶段，现有大部分财务人员的工作重点仍是会计核算等事务性工作，缺乏为业务提供财务支撑的经验和能力。因此，财务人员的转型与财务BP 人才培养是当前我国企业构建财务BP 体系的当务之急。

二、财务BP 体系构建要求及成功标准

（一）财务BP 体系构建要求

财务BP（Business Partner）是指财务作为业务的合作伙伴，为企业的业务开展提供财务支撑，以实现业务决策科学化、业务控制实时化、业务结果理想化。财务BP 包括体系和人才两个方面，分别对应于企业业财融合的组织和人才保障。众所周知，业务是企业存在和发展的根本，财务应为业务服务。因此，业财融合必须以业务为主，财务为辅，企业财务BP体系的构建与发展应与业务需求相适应。一般而言，企业业务发展越快，规模越大，管理越复杂，财务BP体系就越庞大，构建要求与难度也越高。下面以华为集团为例分析企业集团财务BP 体系构建的要求。

1．以业务为主导，开展财务监督

企业开展业务应以财务目标为导向，追求财务绩效最大化。因此，财务BP 应通过业务决策和执行进行监督，从而优化业务，提升财务绩效。

2．有效的财务沟通

为能对外提供统一的财务信息，企业的会计核算必须遵循国家统一的会计制度。我国在会计制度体系中构建了确切而全面的法规体系，制定了符合我国实际情况的会计准则，规定了会计的核算范围、计量方法、核算流程和报表格式。另一方面，财务BP是为企业内部经营管理服务，需要根据内部经营管理的需要建立一套业务与财务相互融合的体系，财务BP 岗位人员与业务人员及其他管理人员之间应实现有效沟通。然而，由于财务人员、业务人员和其他管理人员的知识背景和关注点各不相同，因此沟通障碍不可避免。为了实现财务BP 岗位人员与业务人员之间的有效沟通，华为集团建立了财务BP沟通标准和要求，主要包括财务理论大众化、财务语言通俗化、财务制度统一化、财务输出模板化。通过财务理论、财务语言、财务制度、财务信息四个方面的标准化，能最大程度上消除沟通障碍。

3．参与业务活动

与传统财会人员主要根据原始凭证进行会计核算，足不出户的工作方式截然不同，财务BP 要求财务人员走出财务部门，深入业务单元，亲自参与业务活动。财务人员通过观察业务活动，调查业务对象，并与相关各方进行深入沟通，准确而全面地评价业务的财务风险。举例来说，财务BP 参与销售合同的沟通，考察了解客户信用情况，并据此评价客户的信用风险，从而合理设置信用条件，防范坏账风险。因此，华为集团对财务BP 提出了“三下两见”要求，即下站点、下仓库、下项目组、见客户、见分包商。通过“三下两见”，督促财务BP 参与经营活动，为业务提供及时有效的财务支持。

4．将财务措施和财务过程指标嵌入业务流程

华为集团的财务BP 需要对业绩考核中的财务指标进行追溯和分解，形成过程指标，引导业务人员关注过程财务指标。比如，将收入指标分解为销量、毛利率、产品质量、坏账损失率、应收账款账龄等，要求销售人员在销售过程中关注毛利率以及客户质量，以减少亏损与坏账损失等。此外，华为集团还要求在业务过程中嵌入财务流程和措施，比如，在项目投资前嵌入项目财务可行性研究，以减少项目投资的财务风险；在对外投资决策中嵌入企业融资能力分析，以免因企业资金不足导致投资失败。

总之，财务BP 将财务管理的触觉前置到业务活动中，基于财务视角追踪业务动态，促进业务财务的信息流动与交互，实现企业财务业务化和业务理性化。

（二）业财融合成功标准

在业财融合过程中，很多企业的业务侧和财务侧相互推诿，矛盾层出不穷。比如，业务侧基于对财会人员传统会计核算和监督职能的认识，将财务BP视为财务部的派出代表，是以现场办公的方式加强对业务部门的财务监督。因此，业务部门对财务BP处处设防。一旦业绩未达成，业务部门便将责任推给财务BP，认为是财务BP 未提供有力支撑，甚至认为是由于财务的过度干预妨碍了业务正常开展，导致业务部门业绩不佳。而财务BP 则认为业务部门在业务活动中没有财务意识，不注重财务风险和财务业绩。由此可见，如果双方缺乏信任，就无法形成合力，财务BP 不但不能为业务提供支撑，反而会造成内耗，降低业务效率和效果。

解决上述问题，关键是要明确业财融合中业务和财务的地位以及成功的标准。华为集团的实践经验证明，业财融合必须以业务为主，财务为辅，业务成功是业财融合成功的标准。不过，建立在业财融合基础上的业务成功是以实现财务业绩、控制财务风险为前提的业务成功，并非只是单纯完成业务目标。对于华为集团采用的业财融合成功标准，很多企业的财务BP 无法理解，因为在他们看来，业财融合追求的是财务管理流程的优化和管理方法的科学化。基于该成功标准，财务BP 就会一味地模仿行业标杆企业或者国际一流企业的做法。然而事实上，财务BP 作为业务的合作伙伴，为业务部门提供决策支持和风险管理服务，虽然强调方法和工具的科学性，但是必须根据企业的实际情况因地制宜，不存在放之四海而皆准的管理方法，关键是要适合企业的业务需要。因此，在华为集团看来，以财务目标为导向的业务成功才是业财融合的成功标准。具体而言，财务BP 通过两方面努力促进业务成功：第一，为业务提供决策支持，协调资源配置，并为业务执行结果进行财务记录和监督，及时有效跟踪业务结果，实现对业务的有力支撑；第二，通过事前风险预警、事中风险监测和事后风险应对对业务进行有效风险管理。

三、财务BP 的思维模式与基本技能

（一）财务BP 的管理思维

无论专业学习还是工作实践，都给财务人员打下了深深的核算思维烙印。然而，财务BP 的工作职能完全不同于核算工作，本质上属于财务管理，目的在于提高效益、降低风险。因此，管理思维对于财务BP 至关重要。那么，核算思维和管理思维有何区别？下面以赊销业务为例进行比较，如表1 所示。

表1 赊销业务中的核算思维与管理思维比较

由表1 可以看出，会计核算是事后标准化信息记录思维，而财务BP 是贯穿事前、事中和事后，通过信息收集、加工处理和应用，以提高效益和降低风险为目标的主动管理思维。

如表2 所示，财会人员与财务BP 在业务处理上存在明显的思维差异，而且很多财会人员无需参与或者很少参与业务活动，而财务BP 则需重点参与并发挥重要作用。

表2 财务BP在经济活动中的管理思维

由此可见，财务核算主要反映过去并进行事后监督，而财务BP 主要提供决策和风险管控支持。

（二）财务BP 基本技能

财务BP 作为业务部门的财务伙伴，扮演着财务领域的业务专家和业务领域的财务专家双重角色，所以应该具备业务和财务两方面的知识和技能。业务技能主要包括：①快速理解业务。财务BP 要为业务提供有力支撑，就必须能快速理解业务，抓住业务的根本。实际上，财务BP 通常没有接受过业务相关的系统学习和训练，所以并不要求他们成为业务精英，只是要求他们能在一定程度上理解业务，抓住业务的基本特点。②绩效分解和协调。促进业务单元的绩效达成是财务BP 的主要职责，企业给业务部门下达的通常是财务绩效指标，财务BP 需要通过自身对业务的理解，抓住财务绩效对业务的关键因素，从而将财务指标分解到业务的关键点，以便对业务关键点进行跟踪和推进，最终促成业务绩效的达成。另外，绩效指标分解到关键业绩点之后，不同的关键点往往存在冲突，这就需要财务BP 在不同的业务关键点之间进行协调，以促进部门整体绩效的达成。③风险控制。在企业经营中，风险无处不在。具体而言，企业风险包括经营风险和财务风险。就业务部门而言，业务风险和财务风险相伴相随，比如项目出现质量问题就需要返工，表面上是业务风险，但不可避免会导致成本增加，带来财务风险。因此，风险意识和风险防范化解能力是财务BP 必备的重要技能。财务BP 应具备的财务技能包括：①扎实的财会知识。业务部门面临的财务问题具有个性化和多样性等特点，很难在教科书中找到现存的解决方法，需要财务BP 凭借自身丰富的财会知识，提出分析方法和解决办法。因此，财务BP 必须具备广泛的财会知识，并能融会贯通。②预算管理。财务预算是企业普遍采用的成本费用管控方法，但很多企业的实施效果并不理想。究其原因，是由于很多企业的预算仅仅停留在费用报销的审批机制上，将预算执行之前的全企业“一支笔审批”分解为预算单元的“多支笔审批”，各预算单元将重点放在争取预算上，并没有通过费用控制节约成本。然而，其根本原因是缺乏财务BP 对预算单元费用的有效控制。财务BP 需要对所负责的预算单元的整体预算在内部进行二次分配和季度或月度分解，并进行费用支出流程优化，指导费用节约使用。③经营分析。准备并组织经营分析也是财务BP 的重要工作。业务部门的绩效、预算、业务和风险相互影响，财务BP 通过对这些管理策略进行全面综合分析，能对业务单元的整体情况做出正确评价并找出根本问题，促进业务单元良性发展。

除了业务技能和财务技能之外，良好的沟通能力、抗压能力和执行力都是财务BP 应具备的软实力。

四、财务BP 人才培养思路

当前，财务BP 人才的来源有两个：高校直接培养和现有财务人员转型。无论哪种途径都需要通过系统的培养和培训以提升业务能力。

（一）高校财务BP 人才培养

高校财会专业人才培养改革是近年来的热门话题，改革方向集中在智能财会人才和财务BP 人才培养两个方向。目前，国内已在财务BP 人才培养改革方面取得了一些研究成果，如边莹（2020）对“大智移云”背景下高校财会专业教学改革创新问题进行了探讨[6]；钟明雪（2021）从高校课程体系改革、教学模式改革和师资队伍建设等多个方面探讨人才培养改革路径[7]；李世辉（2020）等分析了“大智移云”背景下我国高校会计教育的现状及问题，通过会计人才培养目标重构，从课程体系、教学方法、教学评价以及师资队伍建设等方面系统分析了会计人才培养路径[8]；刘晓远（2022）对“大智移云”背景下财务会计向管理会计转型的策略进行了探讨[9]。借鉴已有研究成果，笔者提出如下财务BP 人才培养思路。

1．开设财务BP 微专业

目前，财务BP 人才主要来自《会计学》、《财务管理》、《审计学》和《资产评估》四个专业的毕业生。这四个专业开设的专业课程中，只有《管理会计学》专门讲授有关财务BP 的专业知识，其他课程（如《内部控制》等）仅仅涉及财务BP 所必需的少量知识点。因此，现行本科会计专业课程体系无法满足财务BP 对专业知识的需求。考虑到将财务BP 作为新设本科专业的现实困难，笔者建议针对上述四个专业的本科学生开设财务BP 微专业。微专业主要开设以下专业课程：《业财融合财务实训》、《生产运作管理》、《高级管理会计专题》、《公司战略与经营》、《企业经营沙盘模拟实验》、《财会人员沟通技巧》等。

2．专业课程模块化

财务BP 微专业是为有意从事财务BP 工作的财会类专业本科生开设的辅修专业，其培养方案是在正常专业培养方案之外，针对财务BP 所需专业知识和技能搭建的专门课程体系。该课程体系是对正常专业课程体系的补充和提升，旨在提升财会类专业本科生在财务BP 领域就业的竞争能力。财务BP 微专业是学校针对部分优秀学生提供的增值教学服务，属于学校层面的人才培养改革，需要学校、学院、学生和家长在政策、组织、学习和经济等方面给予充分的支持与配合，缺一不可。因此，财务BP微专业的实施难度较大。更为现实可行的是，在《会计学》和《财务管理》两个专业的培养方案中，针对专业课程设置不同的模块，比如数字财务模块和财务BP 模块，为每个课程模块系统性开设几门专业课程，其中财务BP 模块可以《管理会计学》为核心专业课程，包括《经营分析》、《财务分析》、《商业模式》、《沟通技巧》、《项目管理》等课程。此外，建议设置1学分短而精的小课，以增加课程数量，扩大学生知识面，也便于学生选课。

3．课程教学方法改革

课程的教学方法直接影响教学效果。财务BP课程对理论知识和管理方法的学习要求较高，通过课程教学方法改革提升教学效果，对提高学生就业能力非常重要。对于理论知识的教学，主要采取探讨式教学方式，启发学生思维，也可通过辩论赛等方式，在督促学生深入思考的同时，锻炼学生的语言沟通能力。比如，变动成本法是管理会计学的教学重点，也是教学难点，传统的知识点讲解很难让学生真正理解变动成本法和完全成本法的原理和优缺点。笔者多次采用平行班之间课程辩论赛的方式进行教学，分别以“变动成本法优于完全成本法”和“完全成本法优于变动成本法”作为正反两方辩论的主要观点，组织学生展开激烈辩论。通过辩论赛引导学生对课程内容进行深入思考，使学生不但能很好地理解有关理论知识，而且锻炼了口头表达能力。对管理方法的教学，主要采用案例教学法，有条件的话可以带领学生深入企业调研，再让学生参与教学案例编写或者开展案例分析竞赛。

4．加强实践性教学和学生专业竞赛

为了提高学生的实践能力，可以采用对战模拟或者仿真模拟进行部分课程的教学，培养学生的实践能力，如开设沙盘模拟实验课程。此外，可以组织校级的专业竞赛活动，鼓励学生参与省级和国家级的专业竞赛活动，培养学生的组织能力、分析能力、文案写作能力和语言沟通能力。

（二）财会人员的BP 转型培训

与高校人才培养不同，财会人员具有工作经验，对企业经营管理有一定了解，相比在校学生而言，实践经验较为丰富。但在向财务BP 转型的过程中也存在较多问题，带来转型困难，主要表现在：①思维固化。固有的核算思维需要向管理思维转变，难度较大。②知识储备不足。财会人员储备的主要是会计要素的确认与计量等方面的专业知识，缺少管理的知识和方法，知识储备的更新难度较大。③沟通能力和抗压能力不够。财会人员习惯于财务监督，居高临下，服务意识不够，沟通的主动性和能力均显不足。而且财会工作属于事务性工作，没有业绩考核压力，所以抗压能力有限。④对业务的理解能力有限。财会人员不需要深入理解业务特点即可进行会计核算，因此大都不具备财务BP 应有的业务理解能力。针对财会人员存在的上述不足，笔者建议企业可从以下几个方面开展工作：①人才选拔。并非所有财会人员都具备转型的潜力，企业可以通过面试或者调查了解选拔人才，对有潜力的人选进行系统培养。②财务管理理论培训。与高校合作，组织财务BP 专业课程的集中培训，快速提升现有财会人员的专业水平。③设置财务BP 实习岗位。对于新转入的财务BP 人员采取“老带新”的方式，安排师傅传帮带。