国有建投公司财务管理问题及对策研究

林丽 南宁交通投资集团有限责任公司

当前我国国有建投公司的投资规模不断扩大，投资领域不断拓展，要求不断加强项目投资建设中的财务管理，有效规范财务管理中的各项细节，不断完善企业相关管理制度。但是由于多种因素的限制，当前很多国有建投公司在财务管理过程中依然存在着一些不足之处，资金拨付情况与项目建设情况不同步，在工程建设过程中容易超出预算，在会计核算中出现核算不规范的现象，影响了工程投资效益的达成。财务管理是项目投资建设中的重要内容，为了达到良好的项目建设效果，应当不断加强对项目建设情况的总体分析，加强项目投资过程中的风险控制，增强投资项目整体效益。

一、当前国有建投公司财务管理中存在的主要问题

（一）资金到账与进度拨付不符合

在国有建投公司投资房地产、交通建设领域等相关项目过程中，容易出现资金到账不及时的现象，与建筑工程进度拨付不相符合，影响了工程投资项目的顺利开展。在财政资金管理以及拨付过程中容易出现一些资金缺口现象，项目资金未落实，导致在工程建设过程中出现大量垫资现象。同时也可能出现工程项目资金可能一次性付款到位的现象，超过了当前工程建设的实际需求，导致资源闲置现象，增加了项目建设的管理成本。尤其是针对银行贷款相关建设项目，若一次性贷入较高的资金，容易造成大量资金闲置现象，增加项目建设中的贷款利息支出，无形中增加了企业的建设成本[1]。

（二）出现超计划预算

城投公司投资建设项目较为复杂，存在多项建设内容与细节，在项目执行过程中可能出现更改设计方案导致预算增加。这在工程项目投资建设过程中较为普遍，项目预算调整幅度一般在20%-30%。这影响项目工程管理活动的推进，不利于项目资金的安排与管理，容易导致项目投资计划失控，使项目建设中出现资金缺口，给项目建设增加了一定负担。同时在项目建设监管不严的情况，给项目工程管理带来了一定的负担，导致项目投资超过预算。部分项目投资与管理过程中审核不严格，项目投资概算明细度不足，导致工程项目执行中存在着一定的随机性[2]。在项目投资建设过程中，实际管理费用往往容易超出限额。项目建设人工成本开支过大。项目建设过程中需要进行多方论证，如存在设计变更的可能性时，工程项目预算往往需要进行相应调整。

（三）竣工决算不及时

目前很多国企单位工程财务决算拖延非常严重，甚至十几年的工程拖延至今依然未完成工程竣工决算，建筑工程等相关工程施工信息不全面，包括材料选购信息、施工设备选用信息、工人工资结算信息等，资料档案遗失，由于项目建筑工期较长，各级人员出现了较大的变动，对接人员变动信息不对称，人员流失增加了项目竣工决算的难度。投资项目决算不及时，且工程投资项目较多，给项目管理增加了一定的风险，导致国企出现陈年旧账、烂账，影响了企业财务管理的顺利推进。

工程项目验收管理的重要构成之一为竣工决算，要求及时编制项目竣工决算。

当前部分建筑工程项目在竣工决算层面管理不足。企业建设项目竣工决算要求明确相关管理主体，充分发挥不同管理主体的作用，未竣工验收的项目不得交付使用。部分工程项目在建设完成之后虽具备验收竣工条件，但未及时办理固定资产移交与竣工验收手续，竣工决算编制工作开展不足。在项目竣工过程中未按照相关规定制定财务管理决算，导致项目管理中出现长期拖欠款的现象，给项目经营管理增加一定的难度。影响投资工程项目的顺利开展。在竣工决算不及时的情况下，容易增加项目基建人员工资与项目贷款利息，使得项目建设中财务决算失去控制[3]。

（四）会计核算不规范

项目投资建设过程中要求精准设置各项会计管理科目，以此增强会计管理科目运算效率。当前很多投资项目在会计核算控制过程中，会计科目设置上存在着一些不规范的现象。很多会计人员在账目核对与管理过程中容易受到传统惯性思维的影响，未严格参照《国有建设单位会计制度》中的相关规定进行，在会计科目设置层面不够合理。将公司基建账目设置与原有经费账目、经营账目混杂在一起，针对具体建设项目仅仅设置“在建工程”进行管理与核算，经营成本与建设成本混杂在一起。建设过程中容易出现账务处理不当的现象，增加了工程建设成本。在工程建设过程中往往存在着预付工程款、预付备料款以及其他预付款等项目在会计核算与管理过程中容易出现缺乏完整会计结算凭证与正式发票的现象，在银行付款凭证与收款收据管理层面不足，项目投资决算存在一定的改进空间。项目工程款支付可能未按照合同相关规定进行，很多工程项目管理过程中在付款凭证管理中，未将工程款支付于施工企业本身，而是直接支付给项目工程所在地的某一分支机构，此种支付方式给项目投资管理增加一定的安全隐患[4]。

二、国有建投公司财务管理优化对策

（一）加强国有建设项目前期财务管理与监督

在国有建投公司财务管理与项目建设活动中，应当优化项目的前期筹划与管理，在项目筹备阶段到建设之前均进行严密部署，将项目建设中的各项环节与细节均纳入其中，不断优化项目资金筹措与监督，加强对项目建设可行性分析。在项目资金管理过程中要求严格依据国家相关资金管理制度，优化项目本身的资金筹措，对财政预算资金进行统一管理，促进项目资金足额到位。对企业项目资金建设情况进行统一筹划与管理，建立一套严格的风险预警管理机制，不断加强项目投资过程中的风险管理与控制，从经济、技术等多个不同的层面进行风险预判与论证，从源头上确保投资建筑项目的顺利开展[5]。

（二）加强国有建设项目建设过程中的管理与监督

在项目施工过程之中进行必要的财务监管，从工程项目施工不同阶段进行相应的财务管理与控制。规范项目招投标工作，在竞标投标环节，加强对招标投标环节与程序的控制，对项目财务运营情况进行综合分析，保证项目建设过程中具有充足的资金保障与支持。确保项目按照合同的工期规定如期完成，为投资项目建设中能够取得良好的应用效果。优化项目建设过程中的会计核算，加强对项目建设成本的有效管控，在会计核算中要求严格参照《国有建设单位会计制度补充规定》财建〔2002〕394 号、《国有建设单位会计制度补充规定》中的相关规定进行，对不同的工程建设项目单独建立账户进行管理，要求会计科目的输入能够精准反映出项目建设成本与全部的资金往来[6]。

（三）优化基础财务工作

加强对企业内部财务管理工作的管理与控制，规范企业各项财务管理规章与制度，及时找出企业项目财务管理中存在的漏洞，并对此及时予以处理。加强对项目管理建设资金的监管，确保项目建设资金的拨付与使用有制度可以遵循，对财务资金的使用起到规范与约束效果[7]。

工程项目建设活动较为复杂，存在多项资金管理内容，为实现对项目资金的有效管理，要求加强对项目资金的有效监管，确保项目建设资金使用的合法性、规范性与科学性，从监督管理的角度预防工程腐败现象，减少投资项目工程建设成本，提升工程整体建设水平。对资产类项目与负债类项目进行分类管理。对项目投资活动的整体过程进行管理与监控，尽量降低项目财务管理风险。在项目投资之前，利用专业财务分析工具，联合多项相关信息对该项目投资可行性进行论证，包括公司当前的总体财务情况、公司投资能力与该项目与投资风险与收益。对项目前提各项数据进行综合分析，判断各项财务指标是否符合要求。对各项财务指标进行全面论证。在合同签订期间，按照合同的规定要求收取一定的工程履约金，加强对施工过程中的财务控制，为实现对财务执行情况的监控，要求财务部门加强与相关业务之间的沟通与联系，全面掌握项目执行过程中的相关数据，与工程进程相结合，进行相应的财务风险控制。

项目建设价款的拨付应当严格依据国家工程建设的相关管理规定进行，避免工程项目结算出现虚高冒领的现象。结合工程进度、工程计划以及工程建设程序等，对工程项目建设留取保证金，在工程项目建设完成之后，将全部设备移交运营单位，保证工程设备建设合格后，退还保证金。加强项目建设资金核算与管理，对各项开支项目的有效控制。在项目建设过程中完善会计项目稽核制度，对项目建设超支部分的稽核与控制，对基础项目投资活动进行有效管控，以此实现对财政拨付资金的高效利用，提升项目建设与投资效果。

会计核算是财务管理的基础性工作，在工程投资项目财务管理过程中，要求进行必要的财务核算，全面增强财务核算的规范性，优化对各项会计科目的设置与使用，保证会计科目的设置能够精准反映企业投资项目的实际执行情况，增强会计科目的精准性、全面性。对工程管理项目进行建账与全盘核算，避免出现利用工程账务调整公司经营利润的现象。不断完善企业内部财务管理机制，加强对各项基础财务数据的审核，包括收付款凭证信息，以此进一步增强财务信息的精准性。加强对企业投资相关涉税项目的专业管理，由税务管理相关人员负责，对项目相关内容进行统一管理，优化项目的税收管理筹划，规范项目各类结算类发票，及时认证增值税进销项抵扣发票，充分利用当前相关税收优惠政策，及时进行税款抵扣工作，降低投资项目开展过程中的税费负担。

（四）加强项目竣工决算财务管理

在工程项目竣工决算之后，要求进行必要的财务监管。通过监管管理，确保项目建设资金的安全性、精准性。在对各项财务管理资金进行精准分析的基础上，编制企业竣工财务决算方案，对项目建设过程中的各项财务数据进行精准统计与分类。在会计核算与处理过程中，保证账表、账账、账证、账实相符，与工程项目实际建设情况相核对，加强对工程施工材料、施工设备与工具、施工器具的管理，逐项核实之后，填写会计单子并妥善保管。增强财务管理人员的综合素养，加强对项目建设结余资金的管理与控制，要求严格参照财政法规进行处理。针对项目建设过程中可能产生的违约金、索赔金额，纳入企业财务决算管理程序之中，冲减建设项目成本，针对项目结余部分按照规定予以处理。及时编制项目竣工决算，促进资产移交。严格参照《公路建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-2014）、《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394 号）中的相关规定编制工程竣工决算。小型建设项目在完成1 个月之后进行竣工决算，大中型建设在完工3 个月之后编制竣工决算。工程竣工决算报由当地行政主管部门以及同级别财政部门予以审批，在财务决算15日之内完成资产移交[10]。

三、结语

在工程项目管理过程中，要求加强投资项目工程价款的结算与监督，完善项目审核结算手续与程序，不断完善项目审批管理流程。对项目奖审核结算提供相应的会计管理凭证，保证项目会计结算及其数据的完整性、权威性，在投资项目建设效益评估与分析过程中，构建动态化的跟踪管理机制，联合评估投资项目的经济效益、社会效益，为建设项目后期管理提供依据。