建筑企业实施全面预算管理的策略分析

黄河清 山西建设投资集团有限公司

当前我国建筑行业正处于快速发展的状态，要想促进建筑企业的健康发展，需要结合建筑行业的特点来做好工程项目管理，特别是做好项目的预算管理工作，从而更好地控制好项目的成本，提高项目的经济效益。但是许多建筑企业在实施全面预算管理工作时，由于各种因素的影响，尚未能够实现全面的闭环管理，导致预算管理目标设定不够合理、预算编制和实际情况相脱节、预算执行情况不高、预算考核水平不高等，不能充分地发挥出预算管理在企业发展中的积极作用。因此，建筑企业在发展过程中，要重视全面预算管理工作的开展，结合自身实际来摸索出恰当的管理策略，更好地发挥出预算管理的协调作用、规划作用以及管控工作，进而促进企业的稳定发展。

一、全面预算管理的特点

所谓全面预算管理是指企业通过对不同经济业务活动制定预算控制指标，督促各部门按照指标开展活动，从而帮助企业管理层实现战略发展目标，不断优化企业资源配置的一项综合性管理工作。同时，全面预算管理通过科学的预测，以价值的形式综合反映企业未来计划和目标，兼具控制、激励、评价等功能为一体，确保实现企业生产经营目标的管理体制，它也是贯穿于企业经营全过程且需要全员参与的管理活动。全面预算管理同时也是一种对经济业务活动预测后的综合规划，它是通过将生产经营各个流程以预算指标的形式进行细化，形成企业内部的预算指标体系，这些体系的建立是企业在未来一段期间发展的战略与方案，也是企业绩效考核、奖惩措施的依据。它具有如下特点：一是具有全面覆盖的特点。全面预算管理已经涉及各项业务预算、现金预算、投资预算等内容，它不仅已经包括了财务日常核算与经济业务活动，还对如筹资、投资等重大专项经济业务进行预算。二是具有全员参加的特点。预算管理不仅是财务部门一个部门的专属职责，它需要得到企业各个业务部门及全体工作人员的参与，方能发挥应有的作用。三是具有全程监控的特点。预算管理从经济业务活动事前规划、事中执行及事后绩效考核的角度实现监控职能。四是具有明确的目标性与强制性特点。全面预算管理在开展前除了要明确管理目标外，还要强调预算指标的强制性，一经审批的预算不可以擅自、随意调整。

二、建筑企业实施全面预算管理的重要性

全面预算管理工作的开展，是围绕企业战略目标的实现所出发的，通过对企业未来经济情况进行预测和规划，从而对企业资源进行科学的分配，做好资源分配执行过程的监督，做好执行结果的评价，从而更好地优化企业的经营目标，确保战略目标能够有效地实现，所以做好全面预算管理工作，有利于推动企业的持续发展。作为建筑企业，和普通企业之间存在一定的差异，企业所经营的内容更加复杂，施工项目周期较长，所涉及的专业知识较多，所以管理难度更大，做好全面预算管理工作，有利于帮助企业提升管理水平，提高资源的配置，进而促进企业的发展。做好全面预算管理对于推动建筑企业的发展起到了三方面的作用：

1.做好全面预算管理，有利于提高企业的成本控制水平。由于建筑企业的项目施工周期较长，项目投入资金较多，做好项目成本控制十分重要，做好成本管控是提升企业竞争力的重要内容。通过开展全面预算管理，能够对当前企业的项目成本进行全面合理的分析，进而掌握成本管控的核心内容，在确保项目质量的前提下减少资金的投入，全面有效地控制项目成本。

2.做好全面预算管理工作，有利于实现企业资源的优化配置工作。因为大部分建筑项目的施工周期较长，各个项目之间的距离也较远，要做好全面预算管理工作，需要做好各个项目之间的沟通，提高企业对于资源的掌握情况，进而方便企业做好资源调配，帮助企业实现资源的最优配置。

3.做好全面预算管理工作，有利于做好建筑企业经营情况的监督工作。建筑企业在开展全面预算管理工作时，所开展的工作周期较长，从项目开始到项目结束，是贯穿整个项目的实施，所以做好全面预算管理工作，能够更加全面地了解企业的项目实施情况，能够更好地监控企业的经营情况，确保企业能够有效地实现预算目标，减少预算执行偏差，进而减少企业的经营风险。

4.做好预算管理工作，有助于企业绩效考核工作的进行。目前，企业在开展预算绩效考核等评价工作中，需要以预算执行的结果作为考核的重要依据。全面预算管理工作通过编制预算指标与执行预算指标后，将对预算执行情况进行分析对比，对于预算执行偏差超过规定范围的，与经营者和职工的利益与考核挂钩，使经营者、职工和企业形成统一的责任共同体，从而达到有效的监控与考核。

5.做好预算管理工作，有利于提高企业内部管理的质量和效率。目前很多企业管理者已经意识到运行预算管理工作的益处所在，它对于提升企业内部管理水平起到积极的作用。首先，全面预算管理运行于企业的各个部门、各个项目，它有助于企业财务与业务的融合。同时它在运行的过程中可以披露企业内部组织结构所存在的问题。其次，全面预算管理是保障对企业财务和业务有效开展的最合适、最有效的手段之一，其能够深入到每一个业务部门，了解业务流程与运行情况，结合企业发展情况对业务活动进行整体的控制。因此，在企业实施全面预算管理工作是有较多的益处，对企业各项业务活动起到全面控制的作用，它能够了解业务流程及运行情况，从而结合企业经营情况对业务活动进行整体的控制，促进企业健康发展。

三、建筑企业实施全面预算管理的现状

（一）缺乏明确的预算管理目标

虽然做好全面预算管理工作有利于提升建筑企业的竞争力，进而推动企业的持续发展，但是在实际中，许多企业在实施全面预算管理工作中都存在着一定的不足。当前许多企业都缺乏明确的预算管理目标，所设置的预算目标存在过高或者较低的现象，导致预算目标的执行效果。例如，当企业设置预算目标过高时，导致目标难以实现，进而会影响各个部门的工作积极性。但是如果企业所设置的预算目标出现过低的现象，也会影响员工潜力的发挥，导致许多部门员工都没有积极地参与到全面预算管理工作当中，进而影响预算管理的工作效果。

（二）预算编制和实际情况出现脱节

在进行预算编制时，许多建筑企业常常会出现预算的编制和实际情况相脱节的现象，之所以会出现这样的现象，主要是因为在预算编制时，项目经理对于预算管理工作的认识不够全面，并没有考虑到各个项目之间的差异，导致在项目预算编制时，容易出现和实际情况不相符的现象，进而影响预算编制的科学性，也影响预算的执行情况。此外，部分企业在编制预算时，缺乏长远的眼光，未能充分地结合企业的实际情况来进行编制，只是过于重视当年的指标完成情况，没有做好外部环境的预测工作，没有做好内部资源的调配工作等，缺乏对企业实际经营情况的掌握，从而影响预算编制的科学性和合理性。

（三）缺乏对预算执行的跟踪和控制

要做好全面预算管理工作，就要做好事前的预测、事中的控制以及事后的管理，特别是要做好预算的执行管理。但是当前许多建筑企业在开展全面预算管理工作时，都没有重视预算执行的跟踪和控制，并没有建立动态的预算监控系统，导致预算的执行力度不高，进而影响预算目标的实现。例如，在进行预算执行时，工作人员并没有严格做好成本管理的核算工作，在核算人工成本、费用支出、采购费用时都存在核算依据不足的问题，在整个预算管理中也存在随意无序的问题，导致许多数据都出现滞后的问题，导致许多资金都得不到有效的监控，导致实际支出严重超出预算目标的现象。由于建筑企业没有做好预算执行的跟踪和控制，因此未能及时发现企业在经营管理中存在的问题，不能做好经营风险的识别，导致难以采取相关的防范措施，进而对企业的正常经营造成负面的影响。

（四）难以发挥出预算考核的作用

在开展全面预算管理工作时，许多建筑企业并没有发挥好预算考核的作用，没有做好预算考核评价工作。许多企业的预算考核工作都是形式化的工作，所设定的考核指标过于单一，指标权重设置不够合理，奖罚机制不够完善和具体，导致预算考核的科学性和合理性不高，难以发挥出预算考核的积极作用。例如，许多建筑企业所制定的考核奖励方式都是经济奖励，缺乏精神奖励，导致鼓励效果不佳。

四、建筑企业实施全面预算管理的策略

（一）树立科学的预算目标

针对全面预算管理在实施过程中存在的问题，建筑企业要采取相应的措施，从而提高企业资源的合理利用，促进企业的正常运转。在开展全面预算管理工作时，建筑企业需要建立科学的预算目标。第一，建筑企业要正确认识到全面预算管理的重要性，重视预算管理工作的开展，要求企业全员都要参与到预算管理工作当中。要正确认识到预算管理并非财务部门的工作，其他部门也要积极地参与到预算管理当中。第二，建筑企业要开展科学合理的全面预算编制工作，建立相关的管理制度，建立项目监控体系，做好项目预算的合理管理。在开展全面预算管理工作中，工作人员要掌握好四个环节，做好总结与分析工作，做好业务合作工作，做好周期的掌握工作，做好现金流的管理和监控工作，从而更好地保证预算管理的效果。

（二）制定完善的预算编制体系

为了提高预算管理的合理性，减少预算管理和实际情况的偏差，建筑企业应当制定完善的预算管理体系。第一，企业要建立全面的预算管理制度，成立专门的管理部门，由专人负责预算管理工作。为了保证预算管理工作的有效落实，建筑企业应当建立相应的绩效考核制度、激励制度等。第二，建筑企业要重视提升员工的素质，加强对员工素质的培养，切实提升员工的道德素养和职业资格，确保全面预算管理工作的有效落实。例如，企业应当树立爱岗敬业的员工榜样，借此来鼓励员工更加积极地参与预算管理工作当中。第三，企业应当建立完善的预算管理信息系统。随着信息技术的快速发展，加强信息系统的建设十分重要，能够为预算的编制、预算的实施以及预算的分析来提供信息化的平台，方便预算管理工作的全面开展。此外，在建立信息化系统时，企业还应当结合项目的实施情况来建立项目数据库，及时录入和更新各个项目的成本数据，并借助信息化手段来做好项目成本的监控，及时调整预算执行情况，确保预算目标的有效实现。第四，要建立完善的全面预算指标体系，加强各个指标之间的联系，实行自上而下的分级管控，确保预算目标的有效执行。建筑企业需要先结合战略目标以及项目的实施情况来开展预算编制工作，对下一年度预算的编制原则、目标、内容以及相关职责的划分都进行明确的规定。明确好预算编制目标和内容后，工作人员需要将所编制的预算方案进行上报，审核人员对上报预算进行审查总结，然后做出判断，进而递交给预算管理部门，然后进行预算管理工作。等预算管理方案审核通过后，则需要批复发给各个部门，相关部门要严格按照预算方案来执行预算，结合自身部门情况做好细化预算方案，进一步提高预算执行水平，确保预算目标的有效实现。

（三）注重预算执行和控制

为了确保全面预算管理的效果，建筑企业应当做好预算执行和控制工作。第一，企业要做好预算管理的全过程控制工作，将批复的预算方案发给各个部门以及相关人员，进而作为指导来开展预算管理工作。在开展预算管理工作时，需要全体员工的共同参与，特别是项目工作人员，更要认真参与预算管理工作当中，做好预算的跟踪和控制，切实控制好项目的成本。为了保证预算的有效执行，企业不仅要做好施工项目的预算跟踪管理，也要做好投资融资项目的预算跟踪，做好监控工作，避免工作人员出于个人私利而篡改数据，影响预算数据和财务数据的真实性。第二，建筑企业需要做好预算控制制度的落实。当下发预算审批后，项目部门需要做好项目预算的组织协调工作，制定项目的施工计划，制定年度、季度以及月度的施工计划，进而做好项目的成本控制，实现所下发的预算目标。第三，在执行预算时，项目部门还要实施责任制，将预算执行工作落实到具体的个人身上，并制定量化的预算执行指标，从而更好地指导预算管理工作的落实，保证预算目标的实现。第四，建筑企业还要做好预算执行情况分析和反馈工作。当财务部门完成预算执行情况的报告后，需要及时指出各个部门在预算执行中存在的问题，结合问题来制定解决方案，保证预算方案的顺利实施。例如，工作中要做好经营目标的监控和预算分析工作，要对年度预算目标进行分解，分解成为季度目标和月度目标，定期召开预算执行分析会，及时发现预算在执行过程中存在的问题，及时纠正。为了进一步提高资金预算的控制水平，企业还可以编制资金使用计划，严格按照资金的预算目标来控制资金的使用，设置资金监控池，一旦资金支出超出预算范围，则进行预警，需要相关领导审批后才能继续支付，从而更好地控制好资金的使用，确保资金预算目标的实现。

（四）强化全面预算管理内部监督

企业内部会计核算与业务流程的规范，是确保企业全面预算管理工作效率提升与作用发挥的关键。因此，企业应强化内部管理，通过内部监督不断规范企业内部管理流程，为全面预算管理提供准确的业务数据、会计数据。首先，企业应结合自身管理特点建立财务内部控制，通过内控中的不相容岗位分离、授权审批、内部审计等手段，对企业经济业务的规范性、会计核算的正确性进行监控，确保企业内部管理流程的规范化及会计信息质量的不断提升，为财务人员编制预算指标及开展预算执行分析提供正确的数据支持，使企业全面预算管理可以在公平、公正的环境下开展。其次，为了调动企业内部员工参与全面预算管理工作的积极性，企业应将企业文化与战略目标、预算目标相融合，使企业员工真正体会到预算管理工作的作用，积极地为创新预算方式、执行预算指标贡献力量。同时，即便是制定再完善、科学的预算管理制度，如果缺少了监督、考核机制，预算的实效性就是一纸空文。

（五）完善预算考评体系

为了充分地激发出员工在全面预算管理中的工作积极性，建筑企业应当完善预算考评体系。第一，企业要做好全面预算管理实施效果的评价工作。开展预算考评的目的是提高预算执行人和预算执行情况之间的经济关联水平，通过明确的奖罚机制来鼓励工作积极工作，努力完成预算目标。在开展预算评价时，考评人员应当遵守动态评价以及综合评价的原则，用公正公平的态度来开展综合考评，进而对各个部门、各个员工在预算管理工作中的表现进行评价，及时发现实际预算执行结果和预算目标之间的差异，结合差异来制定解决对策，确保预算目标的有效实现。在进行预算指标考核时，考评人员要做好成本、效益等财务指标的考核，也要做好其他非财务指标的考核，从而实现全面的考核。第二，建筑企业要建立完善的绩效考核机制。借助绩效考核来将员工的个人利益和企业的整体利益相互挂钩，确保员工能够积极地朝着预算目标所努力，推动预算目标实现的同时，也推动企业战略目标的实现，促进企业的可持续发展。

（六）将信息化技术与预算管理相结合

随着大数据、云计算及ERP 信息化技术手段的发展及应用，企业全面预算管理也迎来的发展的契机。企业应提高对预算信息化管理工作的重视程度，将信息化与预算管理融合，全面提高预算管理工作效率与水平。首先，企业应与软件公司进行沟通，结合自身经营特点，聘请软件公司为企业量身定制ERP 信息化平台系统，并将内部控制、预算管理、会计核算等功能与信息化平台进行融合，一来通过内控督促业务部门严格按照预算管理制度办理资金收支业务，二来财务人员可通过互联网随时收集各业务部门业务数据，使数据在内部实现共享。其次，信息化技术在提高预算管理工作效率外，还会增加企业信息化安全风险，因此应为每位工作人员设置单独的登录账号，或者为其配备加密狗，避免非工作人员接触系统。同时，企业应指派信息中心工作人员定期更新网络防火墙、杀毒软件，并对数据库进行备份，提高信息化数据的安全性。

总而言之，做好全面预算管理工作，不仅可以提升企业内部的管理水平，还能提高企业的核心竞争力，促进企业的持续发展，所以建筑企业要做好全面预算管理工作，结合实际工作中存在的不足来制定解决措施。在开展预算管理工作时，建筑企业应当制定科学的预算目标，做好预算的合理编制，执行科学的预算管理体系，做好预算执行和控制，做好预算考核工作等，从而更好地提升全面预算管理水平，切实发挥出预算管理在企业发展中的重要作用。