论企业纳税筹划的风险及其防范

蒋小华 杭州大驰税务师事务所有限公司

引言

纳税筹划起源于西方，通过为纳税人提供税务资讯，实现纳税筹划在各行业领域当中的有效应用。基于经济利益的驱动和追求，人们在进行纳税筹划的过程当中，需了解企业自身的现实情况，并通过结合税务政策的要求，将纳税筹划作为企业节税的有效选择，有利于积极完善企业成本体系的创新建设，并通过积极的防范和完善，逐步提高企业纳税筹划的合理性。

一、企业纳税筹划的基本概述

从19世纪30年代开始，纳税筹划作为一个重要概念，出现于当前阶段的发展当中，并基于各个国家不同政府及学者的定义，对纳税筹划提出明确的界定：在法律允许范围之内，纳税筹划作为由企业结合经营活动开展的系统工程，以减税为目标，通过应用合理的手段和方法，关注企业税后利益的最大化发展，由此减少企业的缴税压力，实现企业利益的最大化发展，并帮助企业在未来的行业竞争环境当中占据重要地位。

企业的税收筹划包括多个方面，利用不同的表现形式，在不违反法律要求的前提之下，获取税收利益，积极按照国家颁布的优惠政策减少税负，逐步达到少缴税款的目标。基于此，为了进一步达到纳税筹划工作的具体要求，企业需要积极完善方案的设计与应用，对国家颁布的税收政策以及制度进行深度分析，并结合税基大小和纳税时间，在确保税收本质要求的同时逐步提高减税的效果，以减少由于企业税务成本增加而可能遇到的经营风险。

二、企业纳税筹划的风险分析

从实际调查来看，企业的现实业务主要涉及增值税、营业税、个人所得税以及企业所得税及其他税种，管理者需要基于企业的发展现状和经营状况进行分析，结合企业的纳税筹划理论基础，在关注人员纳税筹划思想认知的同时，形成具体的分析，并以此贴合国家的法律法规，重视企业纳税筹划的现实意义以及重要作用。例如，涉及增值税方面的问题，通常与购进方和纳税人及结算方式有关，需要明确合同当中的具体要求，在及时的检查和分析当中发现并解决增值税的相关问题；而在企业所得税方面，则容易由于很多收入时间的确认不适当或者是折旧方式选择不够准确等因素，容易影响优惠政策的应用，并可能在经济发展的环境之下出现多种状况，从而降低企业的发展活力，需要在后期当中予以针对性的完善和创新。

尽管纳税筹划能够在现阶段发挥积极作用，并促使企业提高自身的经济效益，获得较为突出的竞争优势。但在实际的管理实施过程当中还是会有很多企业采用“投机取巧”的方法，试图运用不择手段，妄想达到不良的结果，并由此造成多种类型的风险问题，影响企业的正常运营。

首先，企业纳税筹划工作容易存在经营风险，并结合具体的业务内容，在企业申请税收优惠政策时“钻空子”，从而影响企业的后续发展，需要贴合税收政策的要求，对相关花费和支出进行具体的记录，由此分析现存的风险和问题，并真正基于经营目标，关注该类风险的后期影响；其次，政策风险也需要得到企业的关注，通过结合税收优惠政策的具体要求，在满足国家管理条例的同时，重视纳税筹划工作的具体设计，由此贴合企业纳税筹划的效益要点，正确分析实际收益和预期收益之间的差别；最后，存在操作风险，基于我国多元的立法体系以及管理制度，表现为企业对纳税筹划方案的理解各不相同，需要积极确立执行条件的合理与否，并能够在关注纳税筹划本质的同时，避免产生偷税漏税以及欠税等问题，违背国家的管理要求。

三、企业纳税筹划的风险及其防范的价值意义

基于以上提到的较多风险内容，我们则可以针对企业纳税筹划的现实情况以及防范价值进行深层次的探究与分析：

（一）有利于保障国家的管理水平

首先，国家出台的税收优惠政策是庞大经济政策当中的重要组成部分，能够基于国民经济发展的现实情况，提出具体要求，以规定纳税人义务和责任，帮助企业积极选择正确的纳税方式。而在明确企业纳税筹划风险的过程当中，则可以与外部的环境进行结合，以积极发挥国家的调控作用，满足国民经济的发展需求，并由此摆正企业的重要地位，通过选择正确的纳税筹划方式，基于现存的风险问题制定科学的筹划方案，确保企业未来的实施方向。

（二）有利于加强社会的多元供给

在当前的社会环境当中，很多类型的企业受到市场环境的影响，经常存在较多风险隐患，需要从市场角度出发，拓宽现有的供应范围，通过开发新型的技术条件，不断为企业的发展提供重要支撑。基于此，企业纳税筹划风险的探究及防范则具有一定必要性，能够在完善社会供给以及就业需求的同时，展现社会环境在构建企业纳税筹划方案当中的重要影响。

（三）有利于提高企业的经营能力

纳税筹划作为企业经营活动当中的重要组成部分，能够依据国家颁布的税收政策，在考虑企业发展实际情况的同时，结合现实的条件以及情况，实施经济利益的精准判断，由此识别当前可能存在的风险因素，并通过提供具体的分析，确保企业纳税过程以及财务活动的有序发展。基于此，在纳税筹划工作的推进中，企业能够从科学合理的角度出发，重视企业的现实发展环境，并积极结合现存的主要风险进行防范，以减轻企业的生存压力，并通过保持良性的发展，在完善内部控制制度体系的同时实现企业的平稳发展。

四、企业纳税筹划的风险及其防范的局限性分析

（一）纳税筹划的人员能力有限

尽管很多企业都非常关注纳税筹划环节的实施和应用，但从企业实际的发展来看，很多企业由于人员的专业能力有限，在开展纳税筹划工作时存在着较多问题，难以遵循相关要求开展专业的尝试，导致诸多问题及风险的产生，很难开展系统的组织工作，影响有关税收管理政策的执行与落实情况。此外，税收筹划作为一项较为复杂的工作，与不同部门的人员缺乏相互联系，需要在积极协调和配合当中完成各项工作。但由于很多人员的专业能力有限，与其他部门的交流较少，致使他们在开展纳税筹划与防范工作时存在着较多问题，容易滋生诸多风险，并逐步降低现发展阶段的专业水平。

（二）纳税筹划的风险程度较高

众所周知，纳税筹划工作的实施可以帮助企业获取更高的经济利益，便于提高自身的竞争优势，在市场环境当中稳住脚跟。但由于很多企业过分追求税务成本的控制，所以在开展纳税筹划工作时存在着较多不利问题，经常开展过度的纳税筹划工作，容易滋生工作本身的风险，并为企业未来的发展造成很多消极影响。

（三）风险管理的专业方法缺失

基于企业的经营发展现状，诸多经济活动的实施与纳税筹划工作相关联。而领导者则需在考虑企业成本支出以及经济建设的同时，关注纳税筹划工作措施的具体实施。但在实际的工作开展当中，经常缺乏纳税筹划工作的完善布局，存在着较多局限性因素，降低纳税筹划的现实作用，并无法运用有效的风险管理方法，与整体的工作内容相结合，实现纳税筹划工作的优化与创新。

五、企业纳税筹划风险的防范措施

（一）提高人员的专业水平

在企业纳税筹划的过程当中，员工的业务能力和专业水平，经常会影响企业纳税筹划工作的具体效果。而与此同时，诸多风险隐患的出现也与员工的业务能力密切相关，需要员工积极摆正自己的位置，并在充分学习专业知识的同时，掌握财务管理的知识要点，并由此明确个人的工作要求，通过形成正确的思想认识，帮助企业在合理的前提之下，开展完善可行的纳税筹划工作。

（二）树立正确的风险意识

在现实环境当中，纳税筹划的风险是多样且复杂的，经常容易受到不同因素的影响，从而造成风险，影响企业纳税筹划工作的顺利开展。而在该过程当中，企业管理人员及相关的工作人员需要积极树立纳税筹划的风险意识，通过具体的分析和探索，真正了解与纳税筹划相关的一切事物，并通过密切的观察以及分析，从经营主体、业务行为以及经营活动等多个方面进行探究，由此了解纳税筹划工作的现实需要，通过形成正确的风险意识，加强与税务机关的沟通交流，以降低纳税的风险，并逐步促进企业的整体发展。

（三）完善相关的管理体系

纳税筹划作为财务管理过程当中的一项业务活动，能够基于企业的经营状况，在运用财务分析手段的同时，关注企业自身的经营状况，以通过提出经营决策，确保纳税筹划方案的精准完善。而在该过程当中，为了切实避免诸多风险与问题的出现，企业的领导者以及相关人员需要合理制定财务管理的内部控制体系，能够以精准的预算和分析为切入点，积极运用自己已有的经验，统筹规划实际的工作目标，由此形成完善的预算体系，能够在可靠性的实施当中，促进纳税筹划工作的顺利开展。而同时，以发票为代表的管理制度，也需要引起企业领导者的关注，能够积极分析企业在使用发票时的具体流程，并结合现实的原因，逐步完善发票的管理制度，以此注意增值税专用发票的具体应用，并通过减少纳税额度，逐步降低纳税成本。

（四）增加信息的获取途径

我国当前的经济发展环境趋于多变性，能够基于新的发展空间以及表现形式，结合国家颁布的政策要求，体现企业纳税筹划问题的现实方向，由此可以积极提出创新化的组织建设，在给予充分判断的同时，减少实际结果与预期效果之间的偏差。基于此，企业需要积极拓宽收税信息的获取途径，通过精准运用多元化的信息技术，了解税收政策的具体内容，由此掌握重要的信息基础，便于获得更多重要的税法知识。同时，企业相关人员还可以结合基层的服务厅以及政府信息部门进行咨询，能够及时发现并了解国家颁布的政策信息，并通过贴合企业的实际运营状况，对风险进行全方位的评估和预测，有利于逐步研究出重要的实践方案，可以在发挥现实价值的同时，确保纳税筹划方案的精准应用。

六、企业纳税筹划风险及其防范的发展趋势

在未来的发展当中，需要讲求企业利益的最大化，能够从企业自身的发展状况以及经营目标出发，制定清晰合理的纳税筹划方案，以满足企业的稳定需要，并继续实现企业经济利益的最大化发展。而与此同时，还需要积极降低企业的涉税风险，通过关注工作人员专业能力以及纳税工作行为效果等多方面内容，在问题发生之前控制税收风险，由此采取有效的措施，可以确保纳税筹划工作的顺利开展，有利于降低税负对企业经营的不良影响，从而减轻企业的成本负担，促进企业经营权益以及能力的提升。

尽管现阶段我国受到疫情的影响出现较多经济问题，并导致很多企业面临破产的危险。但是我国则在结合时代背景的环境之下，同样出台了较多税收减免的政策，能够帮助企业渡过难关，并同时积极降低企业的税务负担，真正在完善的税务体制当中，通过创设良好的环境氛围，促进企业构建合理的纳税筹划。鉴于此，企业在纳税筹划工作当中，需要遵循合法性的原则，积极满足法律条款的各项要求，同时以合理合法的手段，从整体出发，考虑企业的利益最大化，可以提出明确可行的管理决策，以落实专业性的原则，并基于企业开展经济活动的预期要求，提出完善的管理方案，有利于有效解决企业的实际发展问题，并通过精准的防范与完善，展现纳税筹划工作的综合效果。

结语

税收筹划是当前阶段企业针对自己的业务要求所开展的重要工作内容，能够结合企业自身的经营情况进行纳税筹划，并通过满足国家政策以及制度的要求，真正针对企业的具体业务进行分析，由此提出明确的界定，可以积极从宏观以及微观层面，预判纳税筹划的可能风险，同时可以应用新的管理理念以及发展方式，充分考虑自身存在的局限性与不足，并真正在学习税务筹划政策以及专业技能的过程当中，积极采取有效的方式，逐步做好税务筹备工作，以有效提升企业的经济效益，并努力为企业在后期的竞争建设当中提供重要支撑。