建筑施工企业资金管理存在的问题及对策分析

卢征浪 上海市安装工程集团有限公司

引言

目前，很多建筑施工企业为获得更大的市场份额以实现规模经济，会选择同时承接多个建设工程，所以，这里面牵扯到的资金数额庞大。想要让所有的施工投资资金都能够发挥出最大的效用，规避资金风险，是一件很难做到的事情，就算把所有细节都照顾到，也有可能出现一些疏漏。对此，在很多建设工程项目投资中，建筑项目的投资资金并未取得应有的回报，从而导致建筑施工企业面临着巨大的财务风险，所以，施工企业要加强资本的经营，持续优化资金的管理，为企业的工程建设提供稳定的资金支持。

一、建筑施工企业资金管理的内容

资金就像企业的“血液”，贯穿企业生产、经营、发展的每一个重要环节，因此，应给予高度的重视。企业资金的筹措、使用要有合理的计划安排，将其纳入财务系统的管理之中。资金的来源主要是累积的内部留存及外部的融资；资金的经营范围包括流动资金、专项资金、固定资金等。然而，在实施建筑施工企业资本经营时，由于其自身的资本经营基本状况和外在的环境等原因，存在着很大的复杂性，需要根据不同建设项目的性质、经营模式进行具体需求分析，拟定可行的资金管控措施，并不断动态调整完善。同时，建筑施工企业关键人员必须树立资金的风控意识，投入大量的努力到资金的科学管理之中，这样才能提升自己的内部竞争优势，实现最大程度上的资金投资报酬率，使整个施工企业得到更好的生存和可持续发展[1]。

二、建筑施工企业资金管理工作的重要作用

（一）为建筑企业提供及时的防范措施

建筑企业进行资金经营时，需要特别注意的是应收账款和其他应收款等内容。对到期的应收款项要与对方的财务人员进行及时交流、确认，以保证债权诉讼时效，提前制定好信用风险损失应对策略，并使本公司能按期收回工程款。对于到期后无法按时回收账款的项目，要通过对应收账款的清单式管理规则，落实清欠责任人，定期追债，奖罚结合，以增加公司的资金回收率，减少公司的坏账损失。目前，我国建筑行业的发展对施工企业的财务状况提出了更高的要求，在承接项目的前期准入阶段，客户经常会对建筑企业制定了更高的经营业绩门槛和一个强大的现金流量水平，建筑企业也要以此来对分供方实施精细化管理，落实过程动态评审程序，平衡资金流。预算管理是资金风险防范中的重要环节，当出现实际施工金额与预算偏差较大的时候，可以通过预算执行分析，找到问题的根源，再根据实际的情况，进行适当的纠偏、调整，从而降低工程的投资危险。在投资决策上，要注重不确定性的风险，事先做出全面的评估，将所有的不确定性都集中到一起，然后制定相应的控制措施，将风险控制在建筑企业的可承受范围之内，以免造成经济上的致命损失。

（二）确保建筑企业的可持续发展

一个企业的现金流量主要由收入和支出两方面决定，经营现金流量主要包括应收账款和应付账款，收到和偿还的资金数额都取决于企业的实际运营状况。而随着市场经济的发展变化，企业的财务状况也会受到这种变化的影响，造成企业实际可以使用的资金与其账面上的金额不符，尤其是建筑企业普遍呈现出高负债率，而高财务杠杆随时会引发财务风险的发生，如果不进行有效的资金控制，不及时掌握企业的资金流动，准确地估计企业的实际经营情况，让企业的决策者盲目乐观或是过于保守，就会导致企业采取的经营策略并不符合实际发展要求，以致企业利益受损，甚至难以经营。若能有效地进行资金经营，则可以使企业决策者对资金的真实状况进行精确的把握，并根据SWOT分析，立足于企业自身的需求，适时地调整发展方向，基于价值创造与业务增长率财务模型选择性承接项目，确保资金的稳定性。这样才能使建筑施工企业的资金流动保持稳定性，并可健康持久地进行资本运作。

（三）对建筑企业的价值创造具有积极作用

通过对建筑工程项目的资金运用，可以实现对项目的收入、成本预算执行情况进行监督，降低建筑工程项目不必要成本费用的产生，确保建筑工程项目的效益达到一个较好的水平，实现企业财富增加。有效的资金经营还可以使企业在经营中获取主业之外的收益，使建筑施工企业的整体盈利水平得到提升。在资金不足的情况下，可以通过适当的借贷及妥善安排收付款账期来维持企业的财务运转；在资金充裕而没有好的投资项目时，可以与分供方进行谈判，提前支付货款以获取额外让利，实现资金价值创造。在确保建筑施工企业可持续发展的效益基础上，进行高效的资金整合管理，可以使企业在履行社会职责的基础上，建立自己的优势，并满足国内的建筑需求，以提高工程建设的品质来增强自己的竞争力。通过各种合法形式的赢利，可以保证建筑企业经营收益的平稳性，同时，通过按时偿还贷款，可以提高企业的信用，增加合作伙伴的信任度，从而促成更多项目的发展[2]。

三、建筑施工企业资金管理工作现状

（一）资金收益出现下降趋势

建筑行业对生存环境的竞争是十分激烈的，特别是在招标的时候。在激烈的市场竞争中，企业的盈利能力受到了极大的限制，资本收益也随之下降。目前，我国建筑业的各种成本正处于一个持续增长的阶段，其中包括人工成本、材料成本等相关成本。而资金收益下降对建筑企业施工项目的经营收入造成直接的冲击。在建筑工程施工的前期和后期，若不能创造出合理的效益，建筑施工企业就要承受巨大的损失。

（二）建设单位未按时支付工程款

建筑施工企业在承接一个工程项目时，是处于乙方的位置，而建设单位则是处于甲方的位置，因此，建筑施工企业在双方签订的合同中处于弱势地位。在建筑企业施工的过程中，有些建设单位会出现大量的工程款拖欠现象，还有一些建设项目要求施工资金先由建筑施工企业垫付，工程结束后，建筑施工企业垫付的资金得不到收回，为建筑施工企业带来了很大的财政损失。

（三）资金的内部分配效能较低

建筑施工企业在进行资金的运作时，往往会按照工程建设的具体预算来分配资金，然而由于工程项目的施工地域比较广，开设属地银行账户较多，所以很难对资金进行有效的安排和控制。大部分建筑企业都会有比较多的项目独立账务核算，资金的分配比较分散，集中化采购优势不突出。这种现象就是当前建筑施工企业普遍存在的财务状况，大多数的建筑施工企业都没有合理地分配自己的资金，导致他们的投资规模很小，很难将投资效益最大化。从建筑施工企业融资管理的现状来看，目前的融资管理水平还不够高，存在着许多亟待解决的问题[3]。

四、建筑施工企业在资金管理中存在的问题

在建设项目施工的早期阶段，资金研判不充分，资金预算缺乏，建筑企业对资金的各个流通环节没有严格的规定。由于受传统资本经营体制的制约，建筑企业在资金管理工作中存在许多问题，严重地制约着现代建筑业融资的发展。

（一）企业经营范围变动与闲置之间的冲突

随着国家经济的发展，建筑行业也在不断地进行着规模的调整，而每一家建筑企业的发展，都需要一个先决条件，就是“资金”。大多数的建筑施工企业需要大量的借贷来完成一个项目的施工，忽视了对自有资本的集中管理。特别是大量的资金被项目所占用时，使得企业资金不能有效地进行集中管理，增加了施工成本，在项目投入数量不多时，闲置的资金也没有得到有效使用。这就造成了建筑施工企业的信贷和流动资本之间有着一定的冲突，甚至会形成规模与效益不匹配的恶性循环。所以，要切实提高建筑施工企业的资金经营水平，才能使其中存在的问题得到有效解决。

（二）没有对资金的处理过程进行标准化

尽管很多建筑施工企业内部都设有资金管理部门与相关的管理程序，但往往执行不到位，形式化比较严重，事后资金问题频出。资金管理负责人在进行各种资金的经营时，并不够认真，随意性大，合规性差，在实践中会暴露出很大的问题。在建设工程项目中，资金的使用必须做到标准化，这样投出去的项目资金才会得到更大的保障与回报。当前，多数建筑企业对资金支付程序仍然缺乏统一、完善的依法合规审批流程，信息化程度低，数据可比性差，使得资金的运行效率无法提高。

（三）缺少对项目资金的监督制度

一些建筑施工企业虽然已经建立了相关的财务管理体制，但在实际资金运作中，没有建立有效的监管机制，施工产值、成本和资金严重不匹配，预警机制不健全，甚至出现严重超付现象。有的企业对建设工程项目的总体资金状况没有进行全面的认识，未能对项目履约过程中的风险因素进行充分识别评估，一味追求新签合同额规模，导致因履约而承担额外较大的资金成本或面临法律诉讼。一些企业的管理层只是关注企业的效益状况，却忽视了企业的资金存量状况，造成有账面利润而无现金流入，随时面临资金链断裂的风险。由于财务工作的监管制度不健全，使得企业决策者无法及时了解投资的使用途径，对建筑施工企业的整体效益和长久发展产生十分不利的影响[4]。

五、建筑施工企业资金管理的对策

（一）加大资金风险预防的力度

随着建筑市场的不断市场化，建设工程呈现出较多新型经营合作模式，这就要求我们必须时刻关注市场上出现的新情况、新问题，及时了解国内外经济形势及政策走向，做好项目前期准备工作。建筑施工企业重视资金的风险管控，建立资金风险管控系统，有效防范和控制施工过程中存在的各种风险因素，保证项目顺利实施并取得预期的经济效益是非常重要的。在工程项目建设期间，由于受到各种因素的影响，使得建设项目会面临各种各样的不确定因素，因此对这些不确定性因素进行分析与评估可以为项目投资提供更加合理的建议与决策支持，从而达到规避或降低风险的目的。通过风险预警系统的分析，建筑企业可以制定一份很好的资金运作策略，同时也能够为企业资金的管理工作提供完善的机制。

业务人员是风险防范的第一道防线，要建立一个良好的资金风险警报系统，相关人员的参与和专业能力是很重要的。所以，建筑企业的关键管理人员要加强自己的风险意识和专业能力的提升。除此之外，建筑企业的资金管理人员还需要走向项目业务前端，增强业财融合与法商融合管控，从而为建筑施工企业提供更好的服务，增强资金风险应急处置能力，创造更多的经济效益。

（二）对资金的处理过程进行规范

对建筑施工企业资金的处理过程进行规范化、标准化管理，是适应市场经济要求和加强建筑市场宏观调控的重要内容。近年来，建筑施工企业在这方面做了一些探索：首先是建立健全财务管理体系。根据企业会计准则核算要求，结合建筑施工企业自身的业务特点，制定适合经营发展的资金管理模式，组建企业内部资金结算中心，强化业财信息一体化系统建设，以实现资金集中化管理和资源合理分配。其次是制定统一规范的规章制度。根据相关法律要求，制定一套行之有效的制度文件。如招投标、施工合同及变更、价款结算、材料设备采购与支付权限审批等方面的管理制度，以及PPP、EPC等各种特殊经济业务的统一处理方法。

（三）建立财务监管制度

任何一项工作的开展，都要建立一套完整的监管系统，确保没有任何作弊的可能。内部审计是履行监管职能的主要手段，因此，企业内部审核需要得到进一步加强。首先，建筑施工企业要确保内部审计具有与之对应的独立、科学的内部监督管理程序。针对当前建筑施工企业普遍存在着资金占用多、周转慢的状况，企业可以把审计重点放在财务收支上，通过开展专项检查，发现问题并及时整改，以便保障企业的经济收益。其次，把资金预算纳入企业年度全面预算执行考核的体系中，并赋予较大比重。项目立项后要进行施工全周期资金的滚动预算，履约过程中结合收付款计划安排，严格执行“以收定支”原则，从而保障工程项目的整体运行[5]。

此外，建筑施工企业可以根据相关法律法规，大额资金使用等特殊事项需要进行“三重一大”集体决策程序。对需要开展以“资金换效益”的重大带垫资项目，还需纳入企业事前风险核准事项范畴进行核准。资金的支付应严格建立在真实有效的施工项目月结工作量基础之上，并将资金财务监控纳入施工项目“产值、成本、资金”协同管理体系中去，建立可靠的“红线”预警标准，杜绝超工作量支付现象的发生。合同甲方项目工程款的支付方式可能会涉及承兑汇票、信用证、供应链融资、以房抵款等非付现方式，如果甲方采用这些方式付款，就必须获取相应的结算凭证，并充分评估其信用风险或取得第三方有效担保，否则可能会造成结算困难甚至无法按期收款。

结语

综上所述，建筑施工企业在进行项目投资的时候，必须对建设项目资金风险进行充分评估，结合自己的资金状况制定有效的管理策略，并根据履约过程中出现的新情况，进行适当的调整，这样才能将投资的效益最大化，提高企业的经济效益，同时也能避免因投资不当而带来的财务风险。建筑施工企业要不断提升资金管理水平，保证整个工程项目的顺利进行，最终实现建筑工程价值最大化，为国家的发展创造良好的环境。