加强企业集团应收账款管理探析——以T 集团为例

王 磊

（天津港（集团）有限公司， 天津 300450）

一、T 集团应收账款总体情况

202X 年末，集团公司合并口径应收账款为30 亿元，较上年末的27 亿元增加3 亿元，增长11.1%；较202X 年三季度末的28亿元增加2 亿元，增长7.1%。同时为真实准确分析应收账款情况，对应收账款合并数据进行还原，全面呈现应收账款原值及合并口径内外部应收账款情况。还原已计提的坏账减值准备5 亿元及内部应收账款抵销额5亿元后，T 集团202X 年末汇总应收账款为40 亿元，较上年末的35 亿元增加5 亿元，增长14.3%；较202X 年三季度末的36 亿元增加4 亿元，增长11.1%。

(一)分板块应收账款情况

202X 年末，T 集团汇总应收账款为40亿元，其中装卸板块汇总应收账款规模为5.2亿元，占总体比重的13.0%；物流板块汇总应收账款规模为19.48 亿元，占总体比重的48.7%，为集团公司应收账款规模最大板块；多元化板块汇总应收账款规模为15.32亿元，占总体比重的38.3%。

(二)内外部应收账款情况

202X 年末，T 集团汇总应收账款为40亿元，其中外部应收账款为35 亿元，占总体比重的87.5%，其中，202X 年末，T 集团公司逾期外部应收账款为21.72 亿元，占总体比重的54.3%，其中逾期半年以内为5.02 亿元，逾期半年至一年为6.7 亿元，逾期一至三年为5 亿元，逾期三年以上为5 亿元；内部应收账款为5 亿元，占总体比重的12.5%。

(三)应收账款账龄情况

202X 年末，T 集团公司汇总应收账款为40 亿元，应收账款账龄主要集中在1 年以内21.5 亿元，占汇总应收账款的比重为53.8%，其中1 个月以内15 亿元，1 ～6 个月3 亿元，6 ～12 个月3.5 亿元。1 ～3 年15.5 亿元，3 年以上3 亿元。

二、应收账款管理工作存在的问题

（一）应收账款整体规模较高，且呈现持续上升趋势。

T 集团202X 年末汇总应收账款为40亿元，较上年末的35 亿元增加5 亿元，增长14.3%；较202X 年三季度末的36 亿元增加4 亿元，增长11.1%，集团公司整体应收账款持续处于高位，且同比、环比均呈现增长趋势。未来随着集团公司装卸板块业务量的稳步增长、物流板块业务的不断提升，以及多元化板块业务的全面展开，集团公司整体应收账款规模可能将进一步升高。

（二）受行业及经营模式影响，应收账款分布较为集中。

T 集团应收账款集中分布于物流及多元化业务板块，合计占比达87.0%，其中物流板块集中于所属W 公司、Y 公司及R 公司，三家单位合计占其板块总体的90.6%；多元化板块集中于G 公司，占其板块总体的54.3%。前述应收账款集中分布的四家单位皆因行业及经营模式影响，其应收及应付规模均较高，虽暂未形成大规模资金占用，但在应付账款需集中支付情况下，存在一定资金风险。

(三)外部应收账款及逾期规模双高，管控风险较大。

T 集团202X 年末，外部应收账款为35亿元，占总体应收账款的87.5%，且同比环比均出现增长；外部逾期应收账款为21.72 亿元，占外部应收账款的62.1%，规模双高的所属单位主要集中于物流板块及多元化板块。外部应收账款及逾期规模双高对集团公司整体应收账款流动性及资金运营效益产生了不利影响，已形成相关债务风险，如未来逾期应收账款拖欠时间加长，清欠难度将显著加大，集团公司相关债务风险将进一步加大。

(四)内部应收账款欠款单位较为集中，清偿压力较大。

T 集团202X 年末，集团公司内部应收账款为5 亿元，拖欠单位主要集中于集团本部、X 公司、S 公司，拖欠规模合计为3 亿元，占比为60%。前述单位多为经营困难单位，资金相对较为紧张，存在较大清偿支付压力。

(五)坏账准备规模居高且持续攀升，负向拉动经营效益。

T 集团202X 年末，所属单位应收账款已计提的坏账准备为5 亿元，较上年末4 亿元增加1 亿元，增长25%，已对集团公司整体利润总额形成了负向拉动。

三、工作改进建议

(一)牢固树立风险底线意识，发挥应收账款积极作用。

T 集团应收账款管控工作应牢固树立以风险可控为底线、效益提升为导向的管控意识，要辩证看待“危”与“机”，科学统筹“稳”与“进”，充分认识到应收账款的“两面性”，在持续强化应收账款管控工作、加强合同履约能力管理、有效防范债务风险的基础上，应科学统筹信用政策与业务量、经营效益及应收规模之间的关系，在应收账款风险可控的情况下，可进一步发挥应收账款的正向作用，研究适当释放信用政策，吸引客户、争揽货源，提升业务量。对于部分经营困难企业，应在总体风险可控的情况下，研究通过适度增加应收账款规模，带动效益增长，尽快扭转经营困难局面。

(二)加快推行“人单货”合一，遏制应收账款上升趋势。

根据T 集团强化管理相关工作实施方案，有关主管部门应加快推行“人单货”合一模式，将应收账款的具体管控责任落实到人，确保应收账款管控工作有人抓、有人管、有人跑，形成从业务开展到业务回款的闭环管理模式，实现应收账款事前、事中、事后全过程管控，有效遏制集团整体应收账款规模的上升趋势，进一步提升应收账款的管控质量。

(三)组织重点单位专项清欠，集中清欠外部应收账款。

对于应收账款集中分布的重点单位，应全面落实主体责任，针对本企业行业特点及经营模式有针对性制定专项清欠方案，并全力推动工作落实，集团相关主管部门应强化督导协助，确保专项清欠工作见真效、见实效。同时其他单位应全面梳理本单位外部应收账款情况，对长期未收回、可能存在损失风险的外部应收账款，集中力量全力开展清欠工作，有力压降外部应收账款存量规模，避免资金占用及坏账风险，最大程度维护集团权益。

(四)理顺内部应收应付关系，专项制定内部清偿计划。

内部应收应付单位应进一步加强对账管理，及时明确应收应付金额，为清理工作的开展做好数据支撑。同时，内部应收账款拖欠单位多为经营困难单位，应制订并严格执行经营质量提升方案，集团相关主管部门加以督导，尽快扭转经营困难局面，在此基础上配套制定专项内部清偿计划，及时组织清偿，力争实现内部应收、应付单位经营效益的双提升。

(五)强化应收账款坏账准备计提预警，降低损益影响。

各单位应强化高风险逾期应收账款坏账计提的预警意识，多措并举，有效降低坏账计提风险，以减轻对利润总额的不利影响。一是对金额较大、清欠难度大、易产生坏账风险的逾期应收账款采取“一笔一策”的方式专项清欠，从根本上解决坏账计提风险；二是各单位应树立“大客户也会倒、国企也会无法偿付”的风险管控意识，及时跟踪收集欠款客户相关资料信息，在应收账款演变为高风险状态之前，及时采取提供担保等增信措施，避免应收账款坏账计提稀释利润。

(六)探索推进应收账款票据化，降低应收账款风险。

集团所属财务公司应主动与上海票交所、银行等金融机构沟通，据各所属单位经营实际及应收账款情况，结合自身金融行业属性，尝试探索推进应收账款票据化，利用票据天然确权、回款封闭、法律关系清晰的特点，将由无形态的应收账款向具有标准化并兼具支付功能与融资功能的票据进行转变，使企业间债权债务关系清晰，避免应收账款确权纠纷，同时利用金融工具盘活应收账款，减少应收账款资金占压，切实降低应收账款风险。

(七)持续落实应收账款考核，提升应收账款管控力度。

集团相关部门应在现有应收账款管理考核体系基础上，进一步发挥绩效考核的“指挥棒”作用，下沉应收账款管控工作的考核对象，与“人单货”合一模式相呼应，督导各单位细化完善考核制度，压实主体责任，明晰目标，明确责任，考核到岗到人，全面提升集团整体应收账款管控质量，有效降低管控风险。

结束语

应收账款管理作为企业集团经营管理工作的重要环节，各企业集团应深刻认识应收账款管理工作的重要意义，落实主体责任，多措并举，统筹运用市场、信用、法制等手段，达到进一步盘活资产，回笼资金、提高流动性，防范债务风险，提质增效的现代化企业的管理目的。