企业资金管理的现状及对策分析——以建筑施工企业为例

蔡美玉

(海南荣盛建筑工程有限公司，海南 儋州 571700)

1 引言

近年来，我国建筑业发展迅速，产业规模不断扩大，建造能力持续增强。与此同时，行业利润增速放缓、产值利润率持续走低、行业从业人员流失等问题日渐显露。《2021年建筑业发展统计分析》数据显示，截至2021年年底，建筑业产值利润率为2.92%，跌破3.0%，为近十年最低，从业人员比上年年末减少83.98万人，同比减少1.56%。而且，目前已有多家特级、一级建筑施工企业申请破产重组，如南通三建、南通六建、成龙建设集团、中国云南路建集团等，其破产原因无一例外，都是资金管理不善，无法清偿到期债务。对于建筑施工企业而言，应当紧抓自身资金管理特点，从现状问题出发，建立与企业经营管理相适应的资金管理模式，以减少资金风险，提升资金有效利用率，为自身行业竞争力的保持与提高创造良好条件。

2 建筑施工企业资金管理的特点

2.1 资金需求量大

建筑施工企业一般以工程项目建设为主营业务，单个工程项目资金需求量较大，少则几百万元，多则上亿元，具体资金内容包括前期投标保证金、履约保证金、中期施工成本、垫付资金等[1]。而不同项目资金需求存在明显差异，若同一时间内企业建设多个工程项目，资金需求量就会大大增加，企业需要根据项目建设实际资金需求对资金的配置与使用进行统筹规划。

2.2 资金成本高

项目建设不同阶段，建筑施工企业均会形成一定的成本支出，如投资立项阶段的投资成本、设计阶段的设计成本、施工阶段的现场施工成本等。

项目资金成本构成具有一定的复杂性，宏观经济走势变动、上游供给端原材料价格变动、下游需求端房地产投资变动、自然环境变化等，都会对项目建设产生影响，造成施工延期，进而导致资金成本增加。

比如，钢材、砂石等价格上涨，建筑施工企业要确保工程建设的顺利开展，不得不支付比原有计划更多的采购成本用于购置钢材及砂石。

2.3 资金回收期长

就单个项目建设而言，从投标到工程竣工回收项目资金往往需要花费大量时间，较大的项目工程所需时间甚至超过5年。所以，建筑施工企业资金回收期较长。目前来看，不少企业累积了巨额的应收账款，其应收账款规模也随着项目数量的增多而持续扩大。

有数据表明，中建应收款项已超过2000亿元，中国中铁、中国铁建等应收款项也即将突破2000亿元。对应收账款管理不当，会导致企业的应收账款周转率下降，严重时还会使企业面临资金链断裂危机。因此，企业实施资金管理，有必要做好应收账款管理工作。

2.4 资金管理分散

多项目多地施工现象存在于各个建筑施工企业当中，各地工程项目部一般在地方开设银行账户管理在建项目资金。由于项目分布较为零散，且资金账户不统一，建筑施工企业难以对已有资金进行集中统一管理，增加了资金风险的发生概率。所以，企业应当注重改善资金管理分散的局面。

3 建筑施工企业资金管理现状

3.1 资金预算管理不到位

3.1.1 预算意识欠缺

资金预算是企业对当前及未来一定时间内资金配置与使用的计划安排，以及资金流入流出情况的预测。做好资金预算工作，有利于企业发挥预算的预测、规划与协调作用，提高资金使用率。然而，部分企业负责人关注项目技术质量、工程进度等，缺乏资金预算意识，且对资金预算管理并不重视，没有认识到资金预算对于企业资金支出的预测、协调与规划作用。而部分业务人员对资金预算管理也未形成全面认知，将其定义为财务部门的工作，认为资金预算就是填写预算报表，导致预算流于形式、预实偏差大等问题的发生[2]。

3.1.2 预算编制合理性不足

企业预算编制合理性不足体现在以下两点：一是编制模式不合理；二是编制方法不合理。不少企业采用从上到下的编制模式，受管理层级多、审批耗时长的影响，这种编制模式下，企业预算指标难以被真正落实到部门岗位上，而各部门人员被动接受预算任务，无法表现出较高的工作积极性。而且，由于缺乏必要的预算分析与反馈，企业决策管理层也未能准确了解基层单位及部门的资金预算执行情况。此外，部分企业由财务简单汇总各部门预算后进行预算编制，没有充分考虑材料、人工成本变动及自然、政策环境变动等对资金预算的影响，未能体现出预算管理的动态性和全面性，无法满足现实需求。

3.1.3 预算执行效率低

大多企业对于资金预算权责并无清晰的划分，形成了财务部门一手抓的管理局面。因为各部门间缺乏互相制衡，且工作协同不足，所以降低了预算执行效率。而且，项目施工存在较强的不确定性，环境恶化、人员调动等都会导致预算执行与预算计划间出现较大偏差。现场管理人员尽管具备丰富的施工专业知识，但其资金管理能力欠缺，对预算相关管理方法及技能掌握不足，难以及时发现施工中的预算执行偏差问题，造成实际资金预算执行难达预期效果。

3.2 应收账款问题突出

3.2.1 市场经济环境变化加大资金周转压力

国际经济局势剧烈变动的背景下，企业上游供给端原材料价格上涨，由于厂家坚持“不付款不发货”，再加上企业议价能力较低，在交易博弈中处于被动，常有工程垫资情况出现。对于上亿级大型项目，企业往往要垫付巨额资金。由于工程回款受项目建设时间、进度及质量限制，企业无法及时回收资金成本，从而导致应收账款规模不断扩大。“三道红线”政策的实施，规范并约束了下游需求端房地产企业融资，房地产企业难以通过融资获得有力资金支持以支付项目工程款。受到市场经济环境变化的影响，建筑施工企业资金周转压力不断增加。

3.2.2 信用评估体系不健全增加资金回笼风险

当前建筑施工企业信用评估体系并不健全，缺少科学的信用评估方法和程序，无法有效评估并管理上下游企业信用。多数情况下，建筑施工企业凭借主观判断及往期经验选择供应商及客户，而不是深入调研、全面评估对方的信用情况，给项目合作带来了更多的不稳定因素，也增加了资金回笼风险。比如，某甲方利用自身优势恶意延长工期，导致企业难以及时回收应收账款，产生了坏账和呆账，也加剧了资金回收压力[3]。

3.3 资金成本控制不到位

在项目建设不同阶段，企业需要采取针对性资金成本控制措施，以减少无效的资金成本支出。但具体实践中，不少企业资金成本控制并不到位。比如，投标阶段，企业为获得竞价优势，一味压低投标价格，在后续建设中采用劣质材料以降低施工成本，一方面埋下了投资风险隐患，另一方面增加了项目质量维护成本。或者是为获得项目建设资格，与发包方就招投标定价进行提前商议，从而因违背招投标相关法律法规遭遇行政处罚，也加大了企业的成本压力。再如，施工阶段，企业并没有对施工环境进行全面勘察，造成施工过程中问题频发，不得不对已经建设好的工程进行推倒重建，既延长了工期，又加大了施工成本[4]。

3.4 动态监管机制尚未完全形成

3.4.1 缺乏过程性监督

为避免资金违规使用或资金闲置、浪费等现象的发生，企业需要对项目建设全过程中的资金使用情况进行有效监督，以发挥监督职能保障资金安全和完整。实际上，相当一部分建筑施工企业对项目资金使用缺乏过程性监督。比如，企业仅仅监督施工中的资金使用情况，而忽略了对工程前期与后期资金使用情况的监督。

3.4.2 监督考核工作落实不到位

监督考核工作的实施，便于企业发现当前资金管理中存在的缺陷问题，对企业提升资金管理水平有积极作用。从当前建筑施工企业资金管理情况来看，多数企业存在监督考核工作落实不到位的情况。

一是考核环节缺失，缺乏对项目资金使用情况的有效考核，使资金使用合理性的衡量缺少有用依据；二是与绩效管理相联系的考核机制不健全，因为考核结果没有应用到员工激励奖惩方面，所以员工参与资金管理的积极性不高；三是考核问题整改不足，虽然外部监管部门提出了监督考核整改意见，但企业并未做到应改尽改。

4 建筑施工企业资金管理的对策

4.1 加强资金预算管理

4.1.1 建立预算意识

企业全员是否具有资金预算意识，直接决定了企业资金预算管理效果。建筑施工企业负责人应当建立资金预算意识，对资金预算管理予以高度重视，明确资金预算对于企业资金的预测、协调与规划作用，并认识到资金预算管理与各部门间的联系，结合项目工程建设需要制定系统的资金预算统筹规划。

同时，通过宣传、培训将资金预算管理理念植入各部门人员心中，促进其形成对资金预算管理的全面、科学认识，推动全员参与。比如，依托企业内网、内刊、新媒体平台等多渠道向各部门人员普及资金预算管理知识，分享企业资金预算管理成果，并根据资金预算管理需要对预算编制参与人员开展针对性、多元化的培训工作，使之形成系统的预算知识储备[5]。

4.1.2 优化预算编制

资金预算编制合理性的高低与否，与后续资金高效利用有直接关系。因此，建筑施工企业有必要进一步优化预算编制。在此过程中，建立动态编制机制。

编制前，结合企业内外环境变化对资金变动情况进行深入分析，预测资金存量余额，评估可能存在的超预算支出风险，并确定应收账款回收周期、供应商信用等级、银行贷款利率等是否调整，做好预算编制准备。

编制中，合理选择预算编制方法，由财务部门牵头与项目部门、施工管理部门、技术部门等根据不同资金使用需要制定相应的资金预算方案。

编制后，将已形成的预算方案提交给企业预算管理组织进行层级审批。倘若审批不通过，则根据相关意见或建议对预算方案进行修订。

4.1.3 加大预算执行力度

建筑施工企业应当遵循制衡性原则，合理划分各管理层级的资金预算权责，改善原有财务部门一手抓的管理局面，促进各部门间形成互相制衡、共同协作的关系，为加大预算执行力度创造良好条件。

同时，强调对预算执行偏差问题的差异化分析，运用信息化系统平台挖掘引起预算执行偏差的深层次原因，并对相关问题予以解决。此外，注重培养现场管理人员的资金管理能力，引导其及时发现并上报施工中的资金超预算事项，进一步增强预算执行效果。

4.2 改善应收账款管理

4.2.1 强化工程款回收以减小资金周转压力

工程款回收是建筑施工企业的重要资金来源之一，企业有必要强化工程款回收，以减小资金周转压力。

首先，成立专门的工程款催收工作小组，承担工程款回收相关责任。

其次，梳理企业已有应收账款，清理出坏账、呆账及挂账，制订有针对性的催收计划。若企业长期应收账款占比较大，可开展账龄分析工作，并对账款回收情况进行跟踪管理，保持定期催收。

再次，对于在建项目，合理把控收款节点与竣工验收节点，按时办理工程款回收的相关审批手续，以保证资金及时到位。

最后，强调及时止损，比如一旦遇到甲方无法支付工程款的情况，审议后决定停止项目建设，做到及时止损，从而减少坏账。

4.2.2 健全信用评估体系规避资金回笼风险

信用评估不足是企业遭遇资金风险的主要原因之一，对此建筑施工企业有必要健全信用评估体系，以规避资金风险。

首先，从上到下强化企业全员的信用管理意识，营造良好的信用管理环境。

其次，广泛收集上下游企业信用信息，如依托国家企业信用相关系统、“企查查”等系统平台了解上下游企业信用情况，并建立相关信息库。

再次，结合已有信用信息对上下游企业进行信用分级，按照分级结果选择是否进行投标或达成长期采购合作。

最后，动态追踪上下游企业信用资质变动情况，定期更新信用信息，确定信用风险在自身承受范围内，以免过度垫资造成资金链中断。

4.3 落实资金成本控制工作

建筑施工企业除了关注施工阶段的成本控制外，也应重视投标阶段、方案设计阶段以及决算阶段的成本控制。

4.3.1 施工阶段

加强对人员、机械设备及材料物质等的管理。

在人员管理上，根据工程实际需要进行人员配置。一方面从岗位需求出发，按照工种类型、技术等级等配置人员，确保人员与岗位、设备、工序及技术方案等相对应；另一方面从人员能力水平、技术特长出发，兼顾个人意愿，确定人员分工，从而减少人工成本。

在机械设备管理上，科学安排施工工序与负荷，避免设备闲置，同时对设备进行定期维护，使之始终处于良好状态，以减少维修成本。对于购置费用大、使用次数少但必须要使用的设备，考虑租借方式，从而降低设备采购成本。

在材料物资上，把好预算关、采购关、入库验收关、出库发料关、下料用料关以及余料回收关，提高材料物质有效利用率，减少不必要材料损耗，进而节约材料成本。

4.3.2 投标阶段

深入研究招标文件，预测项目建设风险，基于对招标方信用及资金实力的有效评估，结合项目特点、市场行情、施工技术、材料价格等情况，慎重决策，以减少投资成本。

4.3.3 方案设计阶段

开展图纸会审工作，从成本与效益两方面入手，充分考虑到自然环境对后续施工的影响，提出图纸修改意见，对施工方法程序、作业组织形式、机械设备选型等作出必要的调整，以减少因后续设计调整所引起的风险问题。

4.3.4 决算阶段

加强决算审核，重点审查是否存在工程量高估冒算、套用高标准定额等违法违规情况，并组织专业团队与甲方进行及时沟通，加大决算与催款力度，一旦发现坏账、呆账，及时上报并予以补救。

同时，通过签订还款协议督促甲方明确还款计划与时间，做好必要的诉讼准备，从而防止应收账款规模的进一步扩大。

4.4 完善动态监管机制

4.4.1 以信息化系统平台为依托实施过程性管理

ERP、OA等系统平台在建筑施工企业的广泛应用，为企业资金管理信息化建设创造了良好条件。建筑施工企业有必要以信息化系统平台为依托对企业资金实施过程性管理，并借助系统平台的预警与实时管控功能持续监督企业资金使用情况，进一步加强资金监管[6]。

值得一提的是，信息化系统平台的应用是“双刃剑”，企业可能遭遇信息风险，如信息泄露、信息失真等。当前建筑施工企业资金管理信息化面临的核心问题在于“信息孤岛”及信息安全保障不足，这是引发信息风险的主要原因。

对此，企业应当继续将资金管理信息化向纵深处推进，通过对接各管理子系统、完善系统平台功能促进资金管理信息互联互通，合理划分系统权限，以加强信息安全保障，从而实现对信息风险的有效防范。

4.4.2 资金管理与绩效考核挂钩避免人为风险

纵观当前建筑施工企业资金管理情况，发现多数资金违规使用问题的主要原因在于人员自我监督约束不足。为避免人为风险所引起的资金风险，建筑施工企业有必要将资金管理与绩效考核挂钩。

在此过程中，依托信息化系统平台将企业各部门纳入考核范围内，着重强调对资金使用情况的考核，考核完成后根据考核结果对各部门员工进行激励奖惩，奖励为企业节约资金成本的员工，严肃惩罚违规挪用企业资金的员工。

5 结语

综上所述，建筑施工企业资金管理现状不容乐观，在预算管理、应收账款管理、资金成本控制及监督管理四个方面存在问题。对于建筑施工企业而言，应当加强资金预算管理，充分发挥预算作用协调、规划企业资金，通过强化工程款回收、健全信用评估体系加速资金回笼，并根据项目建设需要落实各阶段的成本控制工作，同时完善动态监管机制。一方面以信息化系统平台支持资金动态监管；另一方面将资金管理与绩效管理挂钩强化人员自我监督约束。