当前基层消防部队资金安全管理中存在的主要风险和防控措施

云南省昆明市消防支队后勤处 陈艳林

当前基层消防部队资金安全管理中存在的主要风险和防控措施

云南省昆明市消防支队后勤处 陈艳林

在当前基层消防部队资金安全管理过程中，制度建设、资金收付、银行账户和网银管理、票据管理、档案管理等业务流程构成了资金安全管理庞大的体系，而资金收付管理、银行账户和网银管理、票据管理是管理中的核心内容，本文就从这几方面的管理来谈谈资金安全管理中容易出现的风险以及面对这些风险如何做好防控措施。

一、银行账户和网上银行结算管理中存在的风险

(一)银行账户和网上银行结算管理中存在的风险

(1)不遵守银行账户开立、撤销审批手续。导致违反《银行军队账户和存款管理规定》，在国有商业银行（工、农、建、中）以外的银行开立。

(2)不按时编制、审核银行存款余额调节。导致银行收入支出记录不正确，不完整，资产可能被盗用。

(3)未达账项不及时清理。未达账项清理不及时，未对未达账项形成原因、占期等进行核对、分析，可能造成资金未收、未付等情况，导致财务信息失真。

(二)防范措施

1、银行账户管理

(1)银行账户实行归口管理。各单位只能开设部队行政经费、地方业务经费两个基本账户，有基本建设任务的单位可开设基本建设账户。

(2)银行账户管理纪律。不准出租、出借银行账户；严禁利用银行账户为其他单位、个人套取现金或从事其他违汉活动。

(3)严格银行存款账目核对制度。每月结账后，应由会计或非出纳人员到银行提取银行对账单，出纳员和会计对单位银行存款发生额、余额与银行单逐笔核对；有未达账项的应当编制余额调节表，签字盖章后随银行对账单一并附于当月最后一张凭证。银行账户的开立、变更、撤销等，应上报由支队通过资金支付系统集中上报办理。

2、网银管理

(1)网上银行转账付款采取多人操作、职责分离的原则，出纳根据批准的付款凭据或拨款计划，认真核对收款人账户名称、账号、开户银行、金额及其他项目，在网上银行系统填制付款信息，会计岗负责一级审核，再经过相应授权批复后完成支付。

(2)建立大项支出备案审批制度。建立大项经费支出报上一级单位审批支付的制度。

二、资金收付管理中存在的风险及防控措施

(一)资金收付管理中存在的风险

1、资金收入管理

(1)上级拨款记录和同级财政拨款不完整清晰。资金收入记录不准确、不完整，可能导致账实不符、未达账项挂账、财务报表失真的风险。

(2)预算外经费收不入账。未严格落实收支两条线管理，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受盗用，甚至导致小金库的滋生。

2、资金支付管理

未严格落实审批程序，未实行限额层级审批制度。付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。资金支付记录不准确、不完整，资金支付未经适当审批或超越权限审批，可能因存在重大差错、舞弊、欺诈行为而导致资金损失。

(二)防控措施

严格执行收支两条线管理。单位的各项资金收入，应直接归集到单位基本账户、指定账户，各项资金支出均应通过经审批的银行账户集中办理对外支付。

1、资金收入

(1)会计人员：接到收款通知（或收款收据）及其附件时，应初步进行审核，审核要点如下：查验收款要件是否完备。收款通知及附件记载内容是否一致。是否符合相关规定。审批程序是否完善。收借金额的计算是否正确等。审核完成后，提交收款人员办理。审核完成后，提交收款人员办理收款业务，收款业务只能由财务部门指定人员办理，严禁非指定人员办理收款事宜。

(2)出纳人员：做到日清日结，注意:不得坐支现金，收到支票或现金点收无误后，须当日将送存银行，取得《银行收款回单》;每日应根据办理的资金业务，登记《现金日记账》、《银行日记账》等账簿，并结出当日的现金账面余额;每日对库存现金进行盘点，与现金账面余额进行核对。

2、资金支出

(1)会计人员：对审批单及附件进行审核，审核内容主要包括：资金支付申请批准的范围、权限、程序是否正确;采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规;原始凭证是否符合有关规定，如是否符合预算、合同、审批权限和手续，以及是否符合单位的有关规章制度，有无违章乱纪、弄虚作假现象等;审核原始凭证的内容是否完整，手续是否齐备，应填写的项目是否齐全，填写方式、填写形式是否正确，有关签章是否具备等;金额计算是否准确。支付方式是否妥当、支付单位是否清楚。审核无误后，由会计人员填制记账凭证后交由出纳岗办理支付手续。

(2)出纳人员：办理付款手续。注意:出纳岗须在已完成付款的《付款审批单》及原始凭证上加盖戳记;每日应根据办理的资金业务，做到日清月结，并于每月月末，根据《银行对账单》逐笔核对发生业务。

三、票据管理中存在的风险及防控措施

(一)票据管理中存在的风险

1、内部票据

(1)票据购领发放管理不规范，不认真落实盘点管理。导致票据遗失、滥用、作废票据未及时收回等情况无法及时发现。

(2)票据使用范围混淆。超出《武警消防部队票据管理规定》使用范围或者通用收费票据和信来票据开具范围混淆。

2、外部票据

(1)虚开票据骗取资金。通过虚列支出，虚开发票套取资金，导致资金流失。

(2)未落实大额支出发票查询管理。导致收到假发票、抽芯发票时有发生，给部队和国家带来不容小视的损失。

(二)防控措施

1、内部票据管理

(1)票据购领与发放：领取时必须填写“票据发放及注销登记本”和“票据购领单”；再次申领票据时，要按照程序注销已使用票据，填写“票据注销单”和“收费票据核销汇总表”。每次的票据购领与发放，票据购领单位及发放单位均需在《票据管理系统》中进行出入库登记。

(2)明确武警部队票据的使用范围，不要混淆。

(3)票据管理要求。各单位要严格按照规定的范围使用票据，不得转借、转让、代开、买卖和用于擅自开设项目的收费；不得混用往来票据和收费票据。

2、外来票据的审核

(1)审查原始凭证的内容是否真实、合法。可以通过税务局发票查询系统对大额发票真实合法性进行查询。同时重点审查原始凭证反映的经济业务是否符合有关财经法规和预算、计划等，有无违纪、违规开支和与年度预算项目不相符等超预算开支等行为，开支内容是否与实际发生的品名、数量、单价、规格等相符。

(2)审查原始凭证的手续是否完备。重点审查单位审批、验收手续是否符合规定要求，签字、盖章是否正确，应附的有关证明、报告是否齐全。购买实物的原始凭证，必须有经手人、验收人签章或入库等验收证明，同时要附上资产增加（减少）通知单，不能仅以支付款项的有关证明如银行汇款凭证、支票存根等代替。

(3)审查原始凭证的要素是否完整。填制日期、接受单位名称，经济业务的具体项目、数量、单价、金额、填制人等要素是否按要求填（复）写齐全、清楚，有无分次填写或遗漏项目；对开具的一些笼统发票（如办公用品、电器、材料、食品等）应附明细清单（购物小票、机打票）。审查大小写金额是否准确、相符。