施工企业增值税管理系统的建设研究——以LQ集团为例

唐海英，张胜翔

（广西路桥工程集团有限公司，广西 南宁 530000）

随着增值税改革的进一步深化，税务机关对企业的税务管控链条日趋完善，税收环境越发复杂，施工企业对税务粗放式管理的弊端开始逐渐显露出来，加上行业内的激烈竞争，施工行业的盈利空间越来越小，在经营过程中发生税收违法的成本越来越高，可直接影响企业经营和发展。根据财税〔2016〕36号文件，从2016年5月1日起建筑业等四大行业一并纳入“营改增”范畴；在此基础上，2017年、2018年相继进行了增值税税率调整；根据财政部、税务总局、海关总署2019年第39号公告，从2019年4月1日起，增值税改革进一步深化[1]。在新政策环境下，施工企业的账务和税务处理变得比以前更加复杂，如果因管理不到位导致企业无法及时抵扣进项税，会提高企业的税负，加大企业的税务成本，会在很大程度上影响企业的稳定经营和发展。

LQ集团是一家大型国有路桥施工企业，具有点多、面广、线长的特点。为了便于业务的管理，实行集团公司—分子公司—项目部三级管理模式，即每个项目成立一个项目部，并配备财务人员，独立建账、独立核算，集团公司及分子公司对项目的涉税业务管控能力不强。在这种背景下，项目财务人员的业务水平和能力直接决定项目税务管理工作的好坏。

一、LQ集团增值税管理现状分析

企业增值税管理作为企业管理的重要环节,在规范企业涉税行为、降低企业增值税成本、提高企业经营效益、规避税务风险、提高企业税务管理水平和效率方面有积极的作用。目前，企业存在税务管理信息化水平低、业务人员税务意识淡薄、企业基层缺乏专业的税务管理人员、企业税务管理制度不健全、平衡整体税负难度大等问题。

（一）企业税务信息化管理水平低

目前，LQ集团实行的是集团公司—分子公司—项目部三级管理模式，各分子公司的税务核算差异、税负情况和税收政策执行结果很难被集团掌控。而且信息反馈也不及时，各上下级机构之间的税务信息传递主要通过项目的财务人员进行 Excel数据统计后层层上报。这种利用传统的“人工算税、手动管票”的方法已经无法满足在增值税时代企业的税务管理需求。增值税制度实行以后，企业每月会开具大量的增值税发票，对这些增值税发票的申请、开具、收取、认证、抵扣、保管等业务，都要靠财务人员手工对票据进行处理。这种手工处理方式不仅效率低下，需要很高的人力成本，也容易发生人为操作失误，导致开具错误发票的情况出现。

（二）业务人员税务意识淡薄

在以项目部为基层管理主体的体系中，一线的业务人员对税务风险的认识不足，普遍认为税务管理就是由财务部门来负责的缴纳个人所得税、增值税这些业务，没意识到税务的根源来自于项目的基础业务，不会用税务管理的思维去审视生产经营决策的全过程。在生产经营过程中，一线的业务人员如果不考虑税务问题、不参与到税务分析和税务风险管理中，很容易导致不合规业务操作，引发企业的税务风险。

（三）企业基层缺乏专业的税务管理人员

相较于营业税时代，增值税制度实行后，新增了发票的申请、开具、收取、认证、抵扣、保管等业务，加大了企业税务管理方面的难度，企业需要投入大量的人员来处理这些基础工作。但由于施工行业跨地域施工的特性和专业税务人员的匮乏，难以为基层管理单元配备专属的税务管理员，往往只在公司层级设置税务岗位来统管所属项目的税务业务，而项目基层的税务工作往往由会计兼管，项目会计由于缺乏专业的税务培训，容易对税务政策的理解出现偏差，没能按照国家税法要求及时处理涉税业务，甚至可能因为项目税务业务的处理不当而影响企业的整体税务管理策略。

（四）企业内部税务管理制度不健全

税务管理的过程繁琐复杂，涉及到非常多的法律法规，需要企业建立一个规范的管理制度，并对所制定的税务制度贯彻执行进行检查和监督。但由于施工企业点多、面广、线长的特点，企业难以制定出一个税务制度执行情况的有效反馈机制，容易使企业上层失去对基层管理机构的发票收取、进项抵扣验证、发票开具、税务申报等涉税业务的管控，不能有效控制税务风险。

（五）平衡整体税负难度大

“营改增”后，由于施工企业往往都是对基层的项目部实行独立核算，项目部在工程所在地进行异地预缴税款，然后企业总部在机构所在地进行汇总申报的报税方式，这很可能会导致独立核算的项目部的税负利益与企业的整体税负利益冲突情况的出现。如工程项目利润水平很高，发票开具金额较大，销项税额较大，但是项目部的进项税获取不够及时，从项目部的角度看，当期应该缴纳大量的增值税，但在公司整体层面上汇总下面各个基层单位的进销项数据后，发现存在大量进项税留抵的情况，此时的税负率难以反映企业的真实税负水平。当出现这种情况时，企业应将企业整体税负下降作为目标，工程项目部的税务管理策略应结合公司整体目标进行调整[2]。项目部是施工企业最基本的组成部分，是企业的利润来源，企业需要加强对底层项目部税负管理的掌控力度，保证各项企业的税负管理措施落实到位。

二、LQ集团增值税管理系统建设的思路

从2009年5月开始，LQ集团本着“业务需求为牵引、公司战略为指导”的信息化项目建设原则，与金蝶软件公司共同建设实施了企业ERP项目，其中主要包括财务管理系统、人力资源管理系统、综合项目管理系统、办公自动化系统、企业门户集成和移动应用。2013年，LQ集团决定以财政部在全国范围内力推财务共享服务中心建设为契机，上线EAS财务共享中心系统，与已上线的金蝶EAS财务、HR、PM综合项目管理等系统集成整合，全面实现财务业务一体化。在LQ集团的业财融合已经达到一定高度的背景下，2018年为了提高企业自身的税务管理水平，加强企业对应税务风险的能力，LQ集团基于自身的涉税业务开发了增值税管理系统。LQ集团的税务系统有两个核心的思路：一是税务与信息化的结合，二是构建业财税一体的税务管理体系。

（一）企业税务管理与信息化的结合

实现业务处理和数据归集数据化和自动化是企业的税务管理系统基本要求。因此，LQ集团在建设增值税管理系统之初就规划了进项发票识别、匹配、认证；销项发票集中自动生成、审核；增值税纳税申报表的底稿制作、复核、一键申报等基础功能。税务管理系统前端链接企业的主营业务营运系统，后端对接财务软件，能将数据进行无缝对接，既依靠前端业务保证财务数据的准确性，又实现了账务处理的自动化。

信息技术的发展推动了企业税务管理模式的变革，OCR技术为电脑自动提取发票信息提供了技术基础，人工智能技术引导了报税机器人的出现，为企业构建税务管理系统提供了技术保障。LQ集团在进行系统研发时将增值税管理系统中企业税务管理与发票的三流一致、增值税专用发票的认证、普通发票的查验、税款的缴纳等税务基础业务结合在一起，打通了企业与税局的数据校验接口，保证了企业税务数据的真实性与准确性，达到由系统通过数据信息对比校验来实现控税管税的效果。

（二）建立业财税深度融合的税务管理体系

目前越来越多的施工企业开始逐渐提高自身的信息化建设水平，但在建设的过程中往往容易忽略信息化建设的一体化，导致不同业务部门的数据成为信息孤岛，难以将现有数据充分融合使之成为一个整体。LQ集团在税务管理系统的建设过程中，致力于实现各个业务部门的数据共享，在数据管理上达成了集约式、一体化的管理，使各个部门之间以及各个子公司之间的联系更加密切，提高了合作管理能力，同时也提高了工作效率。LQ税务管理系统的特点在于将税务规则嵌入业务前端单据，实现在业务人员处理业务的过程中系统自动、智能的提供监督校验服务，在业务发生的过程中及时对违规行为进行限制。业财税的深度融合会将所有的数据分类汇总在一起，形成一个企业的数据中心，能够按照业务种类、部门归属等不同纬度对数据进行划分，同时还可以在数据归集的过程中按照相关的数据准则、数据流程、质量检验进行数据压缩，保证数据的准确性和唯一性[3]。通过数据中心，LQ集团可以对所有数据进行集中分析，为企业的决策提供数据支持，满足企业的多样化需求。

三、LQ集团增值税管理系统的建设

LQ集团的税务系统建设应该延伸至业务链前端的PM（项目综合管理系统）部门，实现了对物资采购、发票管理、会计核算等进行集团层面的税收筹划，对各分支机构税务业务进行标准化、集中化管理，推动了企业ERP（企业资源计划）升级，强化了信息传递效率。同时增值税管理系统的建立，能有效落实LQ集团的税务管理理念、规避日常报销中的违规发票。总的来说，税务管理系统的建成帮助LQ集团实现了涉税业务合法化、规范化、一体化的管理需求（如图1）。

（一）收票管理

发票的真伪查验功能是收票系统的核心功能。一切增值税发票的收票操作都是建立在发票是真实存在且确实有效的基础上[4]。发票的真伪查验有两个需要解决的问题：一是发票查验的全面性；二是提高发票查验的效率。将企业的税务管理系统与业务单据做关联，可以保证所有的业务发票都通过税务管理系统与税局做自动的校验，保证了发票查验的全面性；税务管理系统以OCR技术为突破口，通过提取照片的文字信息，彻底改变了原有的发票查验均由人工手动输入的模式，实现了发票查验的自动化，能大大提高查验的效率。

图1

在金税三期、营改增、国地税合并等税务改革的大趋势下，LQ集团的税务管理模式从“手工”模式向“智能财税”模式进行转变。LQ集团的收票系统通过运用财务数据、业务数据对企业收到的发票信息进行查验、收集、管理、报销。其中发票云平台是收票系统的核心平台，发票云的核心功能点在于发票的自动联网查验：发票云平台应用了OCR技术, 通过发票影像对发票的内容自动连接税局门户对发票进行查验;并且系统还需要对发票是否已被报销进行查验，确保发票不被二次报销。同时，财务人员也可以通过系统，对通过报销的发票进行金额和数量统计，以便财务审计。此外发票云通过了OCR技术，能自动采集发票数据和反写发票数据到业务单据上面，实现了发票报销的线上核验，减轻核验者与财务人员的工作量。

（二）开票管理

LQ集团的开票管理囊括了客户结算、开票申请、税控机开票、发票打印、发票作废和开具专票红字信息表的全过程。首先由项目部等基层单位的财务人员根据业务部门的收入确定单据关联生成需要企业总部开票给客户的申请单据，系统根据项目部预缴情况自动判断流程审批的节点，当系统判断开票申请符合制度要求时，可以由企业总部直接开具增值税发票给相应的客户，当开票申请的条件不符合公司制度的要求时，可根据设置暂停开票申请业务，或者提交超限额审批流程，以满足路桥企业的多层次管理需要。开票申请审批通过后，可以直接在系统的发票管理模块中提示核对发票内容、发票号码等信息，操作人员确认发票信息无误后，点击确认后直接进行发票打印、查询其完税状态、当月已开发票等，销项发票的数据会直接同步到税局的数据库中，实现销项数据与税局数据库的无缝对接。

（三）智能校验

智能校验是指税务系统将发票信息与税局数据进行对比查验无误后，还会将发票关联对应的合同和业务单据，以保证每一张发票都来有所依。LQ集团通过将税务规则内嵌到业务单据上，避免了虚开发票、发票滞留、抵扣错误等现象，同时系统自动将发票按照业务发生单位进行标记，便于出现发票异常情况（如失控等）时快速找到发票的所在单位。除此之外，智能校验模块还实现了业务与税务的并流管理，通过建立由业务单据智能联查发票金额、发票内容与合同内容是否匹配的校验体系，为税务稽核提供真实有效的信息流，自动拒收不合规的发票，降低公司面临的涉税风险，实现了业务涉税全过程的风险管控，使得关键涉税业务流程（如物资采购、合同结算、税款预缴、凭证归档等）能够规范的执行，实现企业基础税务管理业务和税务筹划的规范化。增值税管理系统将企业的税务风险管控从以前的依靠事后被动应对，前移到事前预防、事中控制的环节，通过企业税务风险管理流程标准化，提前锁定风险控制点，做到风险防控管理全员化，提高管理效率、降低企业的税务风险。

此外，LQ集团的增值税管理系统还内置预警功能，除了对发票的状态进行实时反馈，实现增值税发票的全生命周期进行管理外，还将反腐倡廉的理念融入系统建设中，通过在发票抓取关键“敏感”字眼，如“烟”、“酒”、“娱乐服务”、“旅游”等，智能识别并阻止此类不规范的报销，为企业推进反腐倡廉建设提供强而有力的工具。

（四）数据统计

LQ集团的增值税管理系统能根据基层业务组织的预缴情况，生成企业的预缴税款明细表，可查询、汇总任意期间、任意项目的税款预缴数据，为纳税筹划提供增值税预缴数据。此外，企业的税务管理人员还可以通过企业的进项发票数据和增值税普通发票数据来规划资源的统筹，进项发票数据可以分析出企业在某一特定期间进项发票的获取情况，实时获取当期的进项数据；在增值税普通发票数据中，企业总部可以获取到简易计税的项目部的分包扣减情况，进而得出来总部当月应交的税款，实现每月增值税申报数据的自动统计与快速处理。

（五）税负平衡

通过增值税管理系统的运用，LQ集团建立了企业层级的税负反馈机制，能得到企业的税负构成，以及各个进销项税费的费用占比，为LQ集团的税负管理提供实时动态的数据。通过数据共享平台将业务部门的收入数据、结算数据、增值税发票总额、发票类别等数据自动采集到动态税负分析平台，并在动态税负分析平台对汇总项目的税务数据进行分析，对实际税负超过标准值的单位进行预警提醒，并为企业的税务管理者按照发票的不同税率所占比例、业务发票比例、发票与结算差值等不同维度提供税负异常分析表，实时反馈出单个核算组织和企业整体的税负构成，为项目施工过程的税负管控提供实时数据，从项目和集团双维度对税负进行管控，避免企业税务管理过程中可抵扣税额减损。

结语

在增值税管理系统的帮助下，LQ集团实现了税务的分级管控以及数据资源的共享，保证了涉税业务的统筹和标准化管理，将企业的税务管理模式从当前的“集团总部+分公司+工程项目部” 向“集中统一”转变，在集团层面统一处理涉税业务。企业的税务管理人员可定期对项目部的税负进行动态跟踪管理，及时分析并判断整个集团的税负发展新趋势，并对各层级税负管理水平进行全方位的描述，为后续税负管理策略的制定提供基础数据。

其次，增值税管理系统实现了对LQ集团业务、财务、税务信息的资源整合，加强了业务数据与财务数据的关联，大大提高了税务业务的规范性，为LQ集团进行内部的税务管理、税务分析、风险预警等涉税事项提供有效的管理工具，也能使企业更加高效地配合税务机关的税务稽核。

最后，增值税管理采取业财税一体的管理模式是现代施工企业向前发展的必然趋势，因为业财税一体模式极大提升了业务数据处理的时效性与质量，是企业良性健康发展的有力保障。通过增值税管理系统的建设，不仅能实现施工企业税务管理流程的再造与优化，提高企业的信息化水平，还能有效减少“税企”之间的信息不对称程度，为企业纳税筹划和经营管理提供数据支撑，有效解决施工企业传统的税务处理方式中存在的问题，切实提高企业的涉税业务处理效率，保证数据的准确性，降低企业的税务风险，在新的税务环境下为企业创造价值。