工企业外部市场项目资金管理探讨

瞿学臣

（盘锦辽河油田宏泰电力有限公司，辽宁 盘锦 124000）

一、施工企业外部市场项目资金管理的意义

（一）加强外部市场项目筹资管理，保证项目顺利实施

外部市场项目资金筹集需提前做好筹资规划，无论是采用从银行等金融机构借款方式，还是采用商业信用方式，都要提前做好相关手续，保证需要时资金能够迅速到位、项目顺利进行。

（二）加强外部市场项目投资管理，降低企业风险

施工企业外部市场项目大多是工程类项目，施工完毕后与建设方进行结算，当年获得收益。但是一些项目需要施工方垫资或者自行投资建设，以后按年分期获取收益。这类项目投资回收期长、风险高，需要提前做好投资规划，谨慎投资。重大投资项目应按照“三重一大”原则集体决策，按规定审批进行，降低企业风险。

（三）加强外部市场项目运营资金管理，规避财务风险

施工企业的外部市场项目大都远离公司本部，项目周期长、投入大，地点分散，财务力量薄弱。资金管控不严，可能出现舞弊、欺诈，导致资金被挪用、侵占，成本负担加重。施工企业外部市场项目主要资金支付用于设备、材料、人工、机械费等，EPC总包项目还有征地费支出，这些成本费用支出资金占用较大，存在支付风险。因此，加强外部市场项目运营资金管理、规避财务风险十分必要。

二、施工企业外部市场项目资金管理存在的问题

（一）融资及市场等因素，造成项目资金紧张

1．融资困难，渠道单一

目前多数银行等金融机构紧缩银根，特别是一些商业银行在贷款出现坏账后引发连锁反应，各个银行纷纷谨慎发放贷款，甚至停止贷款业务。个别商业银行虽然能放贷，但条件苛刻，多数施工企业仅有银行借款一条融资渠道。融资难直接影响项目资金周转，融资渠道单一无法保障项目运行资金。

2．市场因素影响

项目所需部分设备、材料属于卖方市场，供应商要求30%预付款才能订货，加工生产完毕后付清尾款才能发货，有的供应商甚至还要求必须全款才能订货。此外，电缆等材料价格是随着金属铜的期货价格变动的，期货价格低的时候因资金紧张而不能进货，期货价格高的时候因工期的原因又不得不进货，造成材料成本上升，增加资金占用。

（二）财务部门不健全，缺乏有效的财务监督

1．不设财务部门或形同虚设

施工企业外部市场项目远离公司总部，地点分散，财务人员数量有限，缺乏有效的财务监督。一些外部市场项目没有配备财务人员，公司总部财务部门不能到达外部市场项目现场，对项目支出真实情况不了解，这势必造成信息滞后，无法对项目资金进行有效管控。

2．财务人员不受重视

一些外部市场项目虽有财务，但不受重视。项目负责人在实际工作中只关心工程进度形象，认为财务人员只是项目的核算员，一切都要服从项目部的领导，资金管控形同虚设。

3．财务人员素质不高

部分外部市场项目财务人员业务素质不高，不按财务制度办事，没有建立统一的财务管理信息系统，记账凭证记录不完整，不及时与公司总部财务部门对账，白条抵库现象时有发生，资金管理存在风险。

（三）项目运营资金管控不当，存在企业风险

1．项目没有合理的资金计划安排

没有结合施工进度编制项目资金计划或者资金预算。对项目资金的收、支及缺口情况不了解。到期该收回的进度款或结算款项不能及时收回，需要支付的款项不能及时支付，资金短缺现象时有发生，影响企业形象及项目的正常实施。

2．缺乏财务管理的事前计划、事中控制和事后考核

一些外部市场项目资金失去控制，体外循环，事前不管不顾，事中稀里糊涂，事后没有行之有效的考核。在一些施工项目主要成本价格谈判过程中，项目负责人“一言堂”，没有执行集体决策制度。对劳务、分包的工作量、单价把关不严，公司总部相关部门也未尽到及时审核的责任，造成单项成本模糊不清，缺少结算依据，成本超支，进而造成资金多付、超付。此外，违反现金管理规定，项目零星支出现金使用量比较大，该转账付款的现金支付，影响资金安全。

（四）信息传递不及时，很难为企业决策提供合理依据

一些外部市场项目部对信息传递不重视。施工进度、困难、资金收支等重要的外部市场信息不能及时传递回公司总部，新的市场项目信息不能及时捕捉，影响公司总部战略决策和资金安排。

三、加强施工企业外部市场项目资金管理的措施

（一）改变外部市场项目单一的筹资方式，合理筹措资金

根据外部市场项目特点，结合企业整体融资规划，多渠道、多种方式筹资。

首先，抓紧清理应收账款，加速资金回笼，保障企业整体资金流；与建设方签订的建设合同要约定对企业有利的付款条件（进度款付款比例、付款时间、支付方式和期限等），满足条件时积极收取款项，从而减少项目资金投入。

其次，银行授信是筹措信贷资金的基础，做好银行授信工作，增强授信能力，保障资金及时到位。在争取银行信贷资金的同时，充分利用银行（或商业）承兑汇票或投标保函等多种方式支付货款，缓解资金压力。

最后，适当向项目分包方和联合体合作方转移资金压力。分包是施工企业项目承包中普遍采用的方式，分包方应承担分包工程的资金压力。采用联合体承包方式时，可以充分利用和发挥合作方的优势，适当分散或转移资金压力。

（二）加强内控体系及资金管理制度建设，保证资金安全完整

施工企业外部市场项目是内控体系建设的薄弱环节，在筹资活动、投资活动、资金运营等环节的关键控制点做好控制措施，建立健全资金管理制度，是保证资金安全完整的必要举措。

一是施工企业在筹资活动时要事前做好规划，充分估计筹资成本、潜在的风险和偿还能力，经过科学的论证，按照相应的审批权限严格审批和考核；二是施工企业在投资活动上要科学论证投资方案，谨慎高风险投资，重大投资应当实行集体决策，避免投资损失；三是施工企业要在资金运营环节重点把控，对材料采购、分包、劳务、机械等支出各个环节综合平衡资金需求，严格规范资金支付条件、程序和审批制度。严格执行不相容职务相互分离，严禁财务印鉴集中一人保管，严禁一人办理货币资金全过程业务。

（三）建立完善项目资金内部监督长效机制

施工企业外部项目的资金内部监督管理是一项长期的系统工程，需要不断改进和完善，并建立行之有效的监管机制。

一是提高防范意识，纠正思想偏差。通过宣传，认识资金监管的重要性和意义。外部市场项目的资金监管涉及公司总部及项目部的多个部门，不是一个人的工作，也不只是一个部门的工作，需要涉及的部门和负责人全员参与。二是加强学习培训，提升队伍素质。通过学习，使项目部全员提高资金管理能力和风险防范意识。三是全方位监管，不留死角。项目部资金主要支出在设备、材料、人工及机械费等，但项目部零星支出更不容忽视。比如，项目部驻地租金、办公用品、生活用品、食堂开支及零星材料等，如果缺少风险防范意识，更容易在这些零星支出上出现问题。因此，项目部负责人要明确专人负责零星支出，列出零星支出资金计划，财务部门配合做好监管，并定期或不定期对支出情况进行检查。

（四）加强项目运营资金管理，提高资金使用效益

1．严格执行资金计划，资金支付实行联签审批制度。项目负责人应会同项目设计、预算、现场、财务等人员，按照项目设计图纸汇总形成项目材料表。按照材料汇总表编制详细的材料资金计划；按照项目实际情况编制施工分包资金计划；按照需雇佣劳务人数编制劳务支出资金计划；按照项目所需机械编制机械费资金计划。先由材料、人工、机械各归口专业管理人员签字，经财务、预算人员审核后上报项目负责人审批。审批后的资金计划由项目部财务人员报公司总部财务部门，公司总部财务部门根据公司总部审批后的资金支付计划进行稽核、备案，办理支付。严禁无计划或超计划资金支付的现象发生。

2．严格控制资金监管关键点。材料、人工、机械等成本结算是项目监控的重点。严格按“人、材、机”等合同约定付款比例支付，支付程序必须执行“联签制度”。对外包、分包的结算实行统一的结算单，各部门相关人员签字确认，明确各部门应承担的管理责任，起到相互制约的作用。项目部财务部门要对结算资料（工作量、单价和总价等内容）进行最后复核，发现问题及时与设计、预算、现场、技术等相关人员沟通，及时纠正，这样不仅使工程成本核算真实，而且也使资金使用有的放矢。

（五）加强财务人员业务培训，提高资金管理水平

外部市场项目财务人员在掌握专业知识基础上，还要学习掌握施工流程、工程预算等相关知识。培训后合格上岗，或者选派熟悉外部市场项目的财务人员。公司总部应加强对外部市场财务人员培训，学习内容不应仅限于专业知识，更要使财务人员熟悉现场施工流程，对项目施工的设备、材料及人工等主要成本价格有所了解。要对预算价格提供有用的会计信息，并为预算部门提供一些可行性建议。建立资金管理台账，及时同公司总部财务对账，发现错误及时纠正。定期向项目部负责人汇报资金收支情况并提出合理化建议，对不符合或者违背资金管理的事项及时制止，充分发挥财务监督职能。

四、结语

总之，施工企业外部市场项目要建立健全资金管理制度、内部控制制度，坚持做到预算先行，编制合理的资金计划，加强分析资金的收入与支出，努力在施工的各个阶段使项目资金收支处于受控状态，重点关注资金运营阶段的管理，通过行之有效的资金管理措施，规避企业风险，促进施工企业外部市场项目安全可靠运行，从而增强企业的可持续发展。