基于RPA 技术的财务智能化应用

王小春 盛 洁

一、引 言

党的十九大提出要推动互联网、大数据、人工智能和实体经济的深度融合，党的第十九届五中全会提出要加快数字化经济的发展。那么，如何实现“技术+数字+实体经济”的全球市场发展？如何实现“技术+数字+企业”的行业市场发展？伴随着经济全球化、企业全球化和技术革新，全球市场竞争越演越烈，大部分企业发现外部市场的获利空间越来越小，于是不得不从企业内部寻求解决方案。所以，降低成本、提高管理水平等成为了炙手可热的内部获利解决方案，而这又将对企业财务产生直接或间接的影响。近年来，企业财务在精益化管理理念的熏染下实现了从手工化向自动化和信息化的转型，目前正朝着智能化的方向迈进。当前，支撑企业财务智能化转型的AI 技术为RPA（Robotic Processing Automation），即机器人流程自动化。RPA 财务机器人是当前财务智能化的产物，其工作范围包括应收账款、应付账款、差旅及费用、现金管理、税务申报等。例如，税务申报机器人能够实现增值税发票真伪验证、自动计算提取税金、税费自动申报等一系列涉税工作。由此可知，财务机器人能够取代财务人员的一些简单、重复性的工作。

下面以国内外财务智能化的研究现状为基础，通过Z 集团财务智能化应用的案例分析，总结财务智能化发展的必要条件。本文的案例资料来自Z 集团官网和元年科技官网。

二、文献回顾

（一）国外财务智能化研究现状

国外实务界有关财务智能化的实践始于2016年3 月，德勤与Kira Systems 联手首次将人工智能技术引入财务领域，并推出了德勤智能财务机器人，小名“小勤人”。此机器人的亮相引发了实务界针对财务人员会不会被财务机器人所取代的激烈探讨。随后，普华永道、安永和毕马威也先后与相应的财务软件厂商一起分别推出了普华永道智能财务机器人、安永智能财务机器人和毕马威智能财务机器人。北美的一项统计数据显示，2019 年北美超过50%的企业已部署RPA、IPA、AI 等智能化解决方案。其中，RPA 应用最多的行业（85%及以上）依次是媒体与出版、制造业、能源、银行与金融。更值得关注的是，银行与金融业已将RPA 或IPA 运用于日常工作中。例如，在保险索赔过程中，IPA 通过收集所需的文件在定义的边界内处理索赔。

国外理论界有关财务智能化的研究主要包括两个方面。一是RPA、财务智能化的定义，以及智能财务系统的作用。Cavalcante、Brasileiro 和Souza（2016）[1]认为，财务智能化是一个动态的、不确定的和复杂的重新认知的过程。Lacity 和Willcocks（2015）[2]表示，RPA 是一种对人工的技术替代，其目标是以快速和本轻利厚的方式实现自动化和结构化的任务。Sun（2016）[3]认为，智能财务系统是符合经济发展和变化的产品，是能够提高企业市场竞争力的技术手段和方法之一。研究的第二个方面是RPA 对财务的影响。Vijai、Suriyalakshmi 和M（2020）[4]表示，RPA 技术对许多行业都有利，RPA 正在迅速成为一种能帮助银行和金融机构支持其数字转型计划的高效方式。Otaru 等（2020）[5]指出，RPA 在过去的十年中已经成为一种重要工具，其通过使一些日常财务任务自动化来提高财务决策的有效性。Jedrzejka（2019）[6]表示，RPA 技术在自动化会计过程中的应用潜力很高，机器人有望取代会计师的一部分任务。这可能会导致初级会计职位的消失，同时还会产生新的会计角色。未来会计师的职责将超越簿记和财务报告，转向业务咨询，并向领导RPA 转型。

（二）国内财务智能化研究现状

国内实务界对财务智能化的研究晚于国外，自2017 年6 月，中国平安通过定位“新一代财务风控系统”和“智能共享作业系统”发布了财务智能风控平台。该平台借助人工智能、RPA 等先进技术，实现了智能采集、智能审核、智能化管控等作业。同时，在国际四大会计师事务所的榜样带领下，国内用友、金蝶、元年等财务软件厂商也纷纷推出了相应的财务机器人。据元年科技官网上的“RPA 在银行的应用场景分析”一文可知，虽然我国RPA 总体覆盖率不高，但在银行及证券行业的应用比率极高，与北美的银行与金融业相当。

国内理论界有关财务智能化的研究主要聚焦于概念界定、财务智能化的构建框架和转型路径、RPA技术的财务智能化应用研究等。毛政珍和赵媛媛（2020）[7]表示，财务智能化是一种交叉学科，是自动化处理技术与传统财务的完美融合，可以带给企业更高效的财务管理。余应敏和王彩淋（2018）[8]认为，财务机器人具有深度学习、精准可靠、高效低耗和快速反应等优势，它的出现必将进一步简化企业的管理流程，降低管理成本。张敏（2020）[9]表示，企业财务智能化转型的路径是构建基于财务中台的智能化系统，同时还提出了财务智能化过程的1.0、2.0 和3.0 三个发展阶段。杨寅、刘勤和黄虎（2020）[10]从财务智能化转型目标出发，不仅构建了企业财务智能化转型的体系架构，还探讨了智能财务会计、智能业财融合和智能管理会计三个核心的转型路径过程。赵丽锦、胡晓明和张学东（2021）[11]基于LH 集团的实例，探讨了企业财务智能化的建设框架和实现路径。陈彬（2021）[12]介绍了佛山供电局使用RPA 财务机器人的案例，并从基础操作、智能处理、数据统计和风险监控4 个方面分析了财务智能化的应用场景。钱倩（2021）[13]研究了财务机器人在费用报销、采购到付款、总账到报表、资金管理、税务管理等流程中的应用。杨寅等（2021）[14]以云南烟草商业为研究对象，介绍了卷烟采购核算流程中的电子交易合同自动下载、采购正式入库“三单”匹配、凭证数字化附件归集、凭证电子化附件归集等机器人操作过程，同时还介绍了烟叶收购资金支付对账流程中的标准业务报账自动审批、资金结算自动支付、交易流水自动对账、银行回单自动匹配、凭证电子化附件归集、电子会计档案归集等机器人操作过程。

综上所述，国内外对财务智能化的研究重点不同，国外主要研究RPA 对财务的影响，国内主要研究财务智能化的理论框架、转型路径，以及RPA 技术在财务中的具体应用。下面将以Z 集团为研究案例，分析其在财务智能化转型过程中的RPA 技术应用情况，以期为国内的应用研究再添素材。

三、Z 集团财务智能化的应用分析

中国保险行业已经走过了30 年，保费收入年平均复合增长率超过28%，是国民经济体系中发展最快的行业之一。而Z 集团更是目前国内最大的再保险公司，在国内再保险市场的份额占比达80%。1949 年，Z 集团的前身中国人民保险公司成立并开展保险和再保险业务。在从事保险和再保险业务的60 多年里，Z 集团与我国境内的保险公司、保险经纪公司以及境外近百家保险、再保险公司均建立了长期的良好合作关系，业务拓展与合作渠道十分广泛。

（一）Z 集团财务智能化发展进程

2016 年，新董事长上任，在对Z 集团各个子公司和部门进行调研后，聘请国际知名专业咨询公司于3 月启动战略和组织架构咨询项目，并最终形成了“一三五”战略。其中，一表示以“再保险”为核心，三表示“创新、协同、裂变”的突破，五表示“规模、布局、技术、组织和文化”的跨越。

2017 年12 月到2018 年1 月期间，DXC 中国金融保险交付团队在Z 集团实施了RPA 自动化录入项目（一期）。在DXC 团队RPA 实施专家及SICS 业务专家的共同努力下，Z 集团的RPA 项目于2018年1 月31 日正式投产试运行。

2018 年，Z 集团启动数字化战略。为了集团的数字化战略落地，加快集团的数字化战略转型，Z 集团于5 月成立信息技术中心；8 月向上海汉得信息技术股份有限公司采购“费控系统产品及实施”；9月向安永（中国）企业咨询公司定制数字战略落地专家服务；10 月，旗下子公司A 与上海中科智谷人工智能工业研究院签署战略合作伙伴关系协议。该合作旨在携手共建智能网联保险联合实验室，共同探索在风险识别、保险定价、风险防控等方面的智能网联技术应用和实践。

2019 年，Z 集团提出以“科技化”作为“一三五”战略的支点之一。为了使数据中台项目群（一期）的报表应用与数据分析项目、线上数据整合项目、管控体系落地项目能更好地运行，子公司A 分别向北京先进数通信息技术股份公司、北京文思海辉金信软件有限公司和中软国际科技服务有限公司采购商业智能（BI）产品及技术开发服务、线上数据整合平台软件（硬件）及技术开发服务和数据管控系统平台及技术开发服务。借助人工智能算法，Z 集团旗下分公司H 推出的全新智能银保服务模式，实现了银行、保险、再保险业务的深度合作。

2020 年，Z 集团旗下子公司A 成立创新实验室。该实验室主要致力于人工智能、区块链、大数据挖掘等新兴技术的研究。同时，子公司A 还通过邀请招标方式与元年科技达成协议，采购元年科技的RPA 应用推广项目。11 月，Z 集团通过邀请招标方式采购了普华永道管理咨询（上海）有限公司数字2.0 战略的部分专题规划咨询服务项目。

2021 年，Z 集团又通过邀请招标形式采购了德勤管理咨询（上海）有限公司的ORACLE 财务系统升级优化项目技术服务。

图1为Z 集团2016 年以来的数字化战略发展简图。

图1 Z 集团数字化战略发展简图

（二）RPA 技术在Z 集团的实际应用

随着Z 集团业务的快速发展，集团内部出现了业务账单不断增加、资金收付结算量增加、资金支付压力增大、多种结算需求层出不穷等现象。由此，集团管理层对现有保险业务电子账单的录入和费控系统人工网银报盘的操作准确性和高效性提出了更高的要求。比如，为准确、高效地做好账单录入和收付结算，Z 集团将RPA 技术融入到集团再保险业务电子账单录入系统和费控系统的人工网银报盘支付流程中，从而有效提高了业务支付的准确性和业务输入的及时性。以下就Z 集团的账单录入、费用报销、资金资产管理等财务解决方案进行简要的概述。

1．账单录入

在DXC 团队的帮助下，Z 集团借助RPA 技术，实现了部分再保险业务电子账单的自动化录入。这不仅提高了业务账单处理的时效性和准确性，也将部分人力资源分解出来投入到更有价值的账务统计分析岗位。

2．费用报销

在元年RPA 团队的帮助下，Z 集团采用RPA机器人代替了原来人工重复、多步骤的工序，将原来人工操作的流程升级为机器人自动化流程。该机器人自动化流程不仅实现了每日定时核准员工费用报销和供应商费用，还实现了核实通过后的报回盘处理。同时，该机器人自动化流程还实现了员工费用报销的自动化处理，并能及时通知和处理转账失败的数据。

3．资金资产管理

资金管理模块中的资产入库、对账、纳税申报和回单勾稽是一系列量大、繁琐的财务工作，财务人员在做这些工作时还必须保证系统流水数据的完整性。通过RPA 机器人的介入，资金管理模块实现了月结对账自动化处理、印花税自动申报、银行流水和余额自动下载、银行回单自动下载、银行回单与系统凭证匹配，以及资产的自动录入和汇率维护，大大减轻了财务人员的工作量，提高了工作效率。

4．理赔资料下载自动化

如图2 所示，理赔部门每天都会收到被保人的各种理赔申请邮件，Z 集团需安排专人（工作人员1）下载该类邮件并进行分类整理，工作繁琐。RPA机器人则取代了工作人员1 接收和分类处理理赔邮件的工作，释放出的空余时间使得其可以协助工作人员2 进行最终的理赔工作。

图2 理赔处理流程图

（三）RPA 技术在Z 集团的应用效果分析

1．提高了Z 集团业务处理的时效性和准确性

人的精力有限，无法做到24 小时不停歇地工作。作为集团企业，Z 集团的业务量繁多，导致月末、年底财务人员往往需要通宵达旦才能完成财务的月结和年结任务。此时，机器人的价值就愈发凸显，因为机器人能实现24 小时连续工作，极大地提高了业务处理的时效性。举例来说，Z 集团的9 大业务流程共涉及4 个公司主体。当应用RPA 机器人后，1 个RPA 机器人就可以完成9 个财务人员的标准化工作，且业务处理时间只有9 个财务人员的五分之一。做账时间的大大缩减，使得Z 集团的财务报表能及时反映集团的经营成果和财务状况。因此，集团管理层能根据报表快速做出经营、投资决策，集团利益相关者也能根据报表及时了解集团的经营状况。

RPA 机器人从事的是流程化、标准化的低价值工作。在保证机器正常运转以及不对它进行人为干涉的情况下，RPA 机器人的业务处理准确性极高。以保险理赔机器人为例，由于保险理赔的流程已经标准化和自动化，机器人针对不同的索赔文件，以项目为筛选器进行索赔决策，通过索赔客户信息与客户数据库系统信息的一一核对，可排除不合格的理赔申请，差错率接近0%。

2．释放了Z 集团财务人员的劳动力

使用RPA 机器人之前，财务人员的时间被大量重复性、低价值的工作所占用，导致没有时间和精力专注于更有价值的管理会计工作。这也是目前大部分中小企业普遍存在的轻管理重做账问题。

使用RPA 机器人后，Z 集团的财务人员可以从繁琐的账单录入、费用报销、资金资产管理等低价值工作中解脱出来，使其能在有限的工作时间内投入更多时间参与集团的财务分析、财务预测和财务决策等工作。以元年报税机器人为例，机器人在报税2分钟内可以处理3 个表格，而同样的工作量，人工处理要耗费10 分钟。

3．降低了Z 集团财务的人力成本

由于人力成本不断上涨，企业的用工成本也逐年上升。因此，资金雄厚的企业往往选择借助资本或技术来代替劳动力，以实现经营成本的降低和生产效率的提高。由于1 个财务机器人就可以代替9 个财务人员的标准化、重复化工作，所以Z 集团在招聘财务人员时可以采用“少而精”的策略，将招聘的重点放在精通管理会计、财务决策的人才上，进而减少集团的人力成本。

4．促进了Z 集团的数字2.0 战略

RPA 项目是Z 集团在科技、管理创新领域的一次有益尝试。同时，它也为Z 集团在“十三五”期间的科技创新战略布局，以及一三五战略和数字2.0战略的探索打下了良好基础，创造了有利条件。例如，Z 集团的数据中台项目群就是集团的财务智能化系统。该项目群的建立不仅增强了Z 集团业务部门与管理部门之间的沟通和协调，也提高了集团内部的管理效能，进而促进集团的长远健康发展。

RPA 项目的引进，不仅改变了传统的财务工作模式，也在一定程度上改变了财务人员的固有观念。Z 集团的财务人员正积极主动转型，努力使自己成为兼具会计、信息、管理等知识的综合型人才，为集团的数字化2.0 战略贡献自己的一份力量。

四、Z 集团财务智能化案例启示

基于当前学术界的研究成果以及Z 集团的财务智能化现状，以下将从内部因素、外部因素两个方面来梳理Z 集团财务智能化带来的启示。图3 为Z集团财务智能化的必要条件。

图3 Z 集团财务智能化的必要条件

（一）领导制定集团的数字化战略

Z 集团董事长自上任开始就对集团各部门进行了走访调研，随后便启动了战略和组织架构咨询项目，进而推出了“一三五”战略和“数字2.0”战略，其中科技化、内部智能化分别是两大战略的核心之一。同时，自2018 年以来，Z 集团的科技研发支出连年高速增长，充足的资金支持使得集团的数字化步伐走得更快更稳，这也是Z 集团能够实现财务智能化的直接原因。

（二）巨增的业务量助力集团的财务智能化

在使用元年RPA 财务机器人之前，随着Z 集团业务量的不断扩大，出纳、会计每日面对的费用报销、资金管理、资产管理等工作繁多，且大多属于重复性、耗时长和低价值的操作。正是在这样的背景下，Z 集团适时引进了RPA 财务机器人，因为它不仅是释放人力资源的最直接方法，同时也是应对Z集团业务量巨增挑战最有效的方法。

（三）子公司、分公司助推集团的财务智能化

子公司A 对集团的财务智能化进程贡献最大，具体表现在两个方面：一是构建了数据中台项目群，成立了创新实验室；二是与上海中科智谷人工智能工业研究院签署了战略合作伙伴关系协议，旨在携手共建智能网联保险联合实验室。分公司H 为了实现银行、保险、再保险业务地深度合作，创新推出了智能银保服务模式。在集团领导的带动下，子公司、分公司积极响应集团的战略决策，助推集团财务智能化转型。

（四）财务软件供应商助力集团迈向财务智能化

作为企业数字化转型软件商和服务商的元年科技，专注于人工智能、大数据、云计算等新信息技术，是国内管理会计、财务管理等专业领域的领导者。元年旗下的RPA 机器人可实现1×24×365 无休地工作，极大地降低了企业的运营成本。DXC 科技作为全球领先的独立IT 服务商，也是Z 集团的财务软件供应商。在相关财务软件供应商的共同帮助下，Z 集团稳步迈向了财务智能化。

（五）国家政策助力集团的数字化战略

2017 年10 月，党的十九大明确提出要推动互联网、大数据、人工智能和实体经济地深度融合发展。2020 年10 月，第十九届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》文件中就有关于加快数字化发展的目标。作为国内最大的再保险公司，为了积极响应国家的政策要求，也为了适应社会经济发展的需要，Z 集团的财务智能化道路可谓是顺势而为。

（六）金融行业引领集团的智能金融发展

RPA 技术虽不受行业和部门的限制，但其发力点主要落在金融、财税等信息化、流程标准化、工作重复性高、人力耗费大的行业和场景。保险也属于金融行业，而金融行业即是最早推行智能化转型的行业，也是智能化覆盖面最广的行业。当整个金融行业都朝着智能化发展的时候，Z 集团也迈向了智能金融的发展道路。