企业IPO财务规范性问题研究

廖艳霞 厦门瑞为信息技术有限公司

近年来，随着我国社会经济的飞速发展、资本市场的不断壮大和完善、国家扶持力度的逐年提升，我国IPO 企业的数量越来越多。而在当前IPO 市场全新发展的态势下，国家监管部门对于企业IPO 财务规范性及信息披露提出了更加严格的要求。在此背景下，企业在IPO 期间应充分重视财务规范性问题，采取有效的手段来加强财务管理。

一、企业IPO 财务规范性的基本要求

企业在IPO 期间必须保证财务规范性。一般来说，企业IPO 对于财务规范性的基本要求具有以下七点：①要求企业具备持续、合理、有质量的盈利能力，且盈利指标不能一味或大量依靠政府政策扶持，要绝大部分依靠自身的上下游客户业务支撑；②要求企业的成本核算方法合理、规范，形成良好的规范机制，并与相关核算政策具有一定联系；③要求企业的营业收入核算准确，销售模式、渠道及收款方式均严格遵守相关会计准则要求，销售循环的内部控制制度健全，以及销售合同条款严格遵守相关规定和要求；④要求企业在税务方面无重大风险，不存在偷税漏税行为，且享受到的优惠政策严格遵守国家相关政策要求；⑤要求企业资产完整、真实且形成合理，无形资产的产权根据实际情况有所明确，其他应收款与付款核算内容完全吻合；⑥要求企业的现金流量反映真实，当经营活动产生的现金流量净额为负数时具有对企业筹融资的合理解释；⑦要求企业的会计核算基础符合会计准则，并能够及时对会计政策、评估方式进行合理变更与完善。

二、企业IPO 财务规范性方面存在的主要问题

（一）财务组织结构不合理

对于企业IPO 而言，如果财务组织结构不合理，那么财务规范性就会呈现出明显的不足。就现状来看，企业财务组织结构不合理的现象普遍存在。长期以来，企业的财务组织结构都是呈金字塔形式，而金字塔形式的组织结构内部层级一般都比较复杂，易导致不同等级在开展实际工作时重复频繁、提效困难。若企业在IPO 期间仍旧沿用旧的财务组织结构，则会严重影响到财务规范性。

（二）财务基础薄弱及核算不规范

财务基础薄弱是企业IPO 的一项致命弱点，同时财务基础薄弱还会引起核算不规范，从而进一步影响到企业IPO。具体来说，企业的成本核算、收入确认、在建工程核算、借款费用资本化、研发费用会计处理、费用归集及分配等基本的会计核算，若存在不规范性，则都会导致财务数据不完整、不准确及不真实，进而致使企业在IPO 期间无法开展财务数据的核查和披露。另一方面，企业在IPO 期间的财务核算单据及原始凭证缺乏真实性和完整性也是客观存在的问题。在财务核算过程中，单据及原始凭证是最基础的凭证，若在实践中出现原始凭证填写差漏或错误问题、发票用途及实际款项使用情况出入问题、虚假发票和凭证问题等，都会给企业IPO 带来十分不利的影响。

（三）财务管理机制不完善

企业只有在一套完善的财务管理机制支撑下，才能够有效开展好财务管理工作，尤其是IPO 期间的财务管理。但目前很多企业的财务管理机制尚不够完善，主要是未明晰具体财务管理责任、未规范具体财务管理流程、未明确具体财务管理目标，且缺乏有效的经营活动与财务管理协调机制、合理的职能分工标准和岗位设置标准等。此外，很多企业现行的财务管理机制的针对性和可操作性也较差，从而严重抑制了对实际财务管理工作指导与依据作用的发挥。

（四）内部控制力度不足

在企业IPO 财务管理过程中，必须依赖于有力的内部控制，才能够确保财务规范性。内部控制是指在一定环境下，企业为提高经营效率、充分有效获得及使用各种资源，达到既定管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。也可以将内部控制理解为以专业管理制度为基础，通过采取全方位描述关键控制点、完善过程控制体系、利用流程形式直观表达生产经营活动等措施，来实现企业有效监管与防范风险的整个归还过程。内部控制的实质，是利用科学、合理、系统的管控体系来保证企业的良好运转及可持续发展。然而在现实中，很多企业的内部控制力度都十分不足，内部控制形式主义、表面化现象严重，这在很大程度上影响了企业IPO 财务管理质量。

（五）财务管理信息化水平落后

近年来，随着社会全面进入了信息化时代，企业各项工作都在信息化技术及工具的支持下发生了巨大变化，尤其是在企业财务管理中已经普遍实现了信息化管理。但有效开展财务信息化管理的前提是企业具备完善的信息化设施。但就现状来看，很多企业的财务管理信息化水平都比较落后，尤其尚未建立完善的ERP 系统，而只是购买了ERP 系统中部分模块的功能，在实践中只能够对财务数据和业务信息实施简单的汇总和整理，而无法从业务端口获取原始业务数据，更不能充分展现出财务数据与业务信息之间的联系，从而不但加大了在企业IPO 期间的财务数据整理难度和强度，更对财务信息的完整性与准确性提出了巨大的考验。

（六）财会人员综合素质较低

人力资源是第一资源，人才素质对实际工作质量具有至关重要的影响。若想有效确保企业IPO 财务规范性，则首先要具备一支高素质的财会队伍。但就现实情况来看，企业中现有的一些财会人员的综合素质都偏低，其无论是在专业知识、业务能力还是在责任意识、创新能力等方面都有所不足，难以满足实际财务管理工作要求，不能在企业IPO 期间交出一份满意的答卷。与此同时，目前很多企业在人才结构和人力资源管理上也普遍存在着一些不合理之处，尤其缺乏有效的激励机制，且往往只重视培养业务人才，而忽视了对财会人才的培养。在这种人才不足的情况下，极易导致企业IPO 财务出现不规范问题。

三、提升企业IPO 财务规范性的有效措施

（一）优化财务组织结构

若想提升企业IPO 财务规范性，企业应优化自身的财务组织结构。合理、完善的财务组织结构是保障财务管理工作有效开展的基础。在具体实践中，首先，企业应基于企业IPO财务规范性的相关要求，并站在经营收益的角度上来看待问题，充分结合IPO 需求及市场发展需求来对财务组织结构进行合理重构与组建；其次，财务组织结构的划分应懂得变通和灵活，全面考虑市场大环境变化，不断进行优化和调整；再者，应以强化中心系统管理为重点，充分突出企业财务组织结构的扁平化特征，设法增进各部门之间的沟通和交流，有效化解和消除不同岗位之间的矛盾，以为企业IPO 财务管理创造良好的条件。

（二）制定科学的会计核算制度

近年来，随着企业发展及市场变化，企业业务正日趋多样性和复杂性，基于此，企业必须针对不同的业务类型及时制定出具有针对性的会计核算方法，才能够确保会计处理的规范性和提高会计核算质量，进而保证企业在IPO 期间的财务数据的真实性、准确性和完整性。在具体实践中，企业应根据自身实际业务情况并结合《会计准则》、相关会计法规等制定一套科学的会计核算制度，从制度方面来加强会计核算指导与监管，以有效提升企业IPO 财务规范性。

（三）建立健全财务管理机制

企业IPO 财务规范性的提升需依赖于有效的财务管理，而有效的财务管理则需依赖于完善的财务管理机制。因此，企业应在IPO 期间进一步建立健全财务管理机制，利用完善的财务管理机制来严格约束和规范实际财务管理工作，确保实际财务管理工作的开展有章可循、有法可依。在具体实践中，应充分结合企业实际情况及IPO 财务规范性要求来建立财务管理机制，以提高财务管理机制的针对性和可操作性；尤其要明晰具体财务管理责任、规范具体财务管理流程、明确具体财务管理目标，确保财务管理工作能够规范、合理以及有序开展；其次，要确立有效的经营活动与财务管理协调机制，以使实际财务管理工作灵活化；再者，要建立合理的职能分工标准和岗位设置标准，以保证财会人员充分履行各项工作职能，避免出现不同岗位工作责任人重合的问题；最后，要构建一套与企业财务管理模式相符合的风险评估和预警机制，并采取相应的风险预防科学措施。除此之外，企业还应构建一套科学合理的审计体系，不断完善审计系统、优化审计管理以及拓展审计范围，确保充分发挥出审计效力和功能。

（四）强化内部控制

有力的内部控制是提升企业IPO 财务规范性的有效手段，因此企业应不断强化内部控制，提高实际财务管理水平。企业内部控制主要包含了四大块内容，分别是：员工控制、生产经营流程控制、生产经营监管控制以及风险评估与控制。在具体实践中，企业应构建独立的财务内控部门，由该部门来定期开展内部审计和专项审计工作，检查与监控企业的实际财务状况，查找企业在财务运营过程中存在的问题，确保企业的健康有序发展；同时，还应通过合理配置企业资源来提高内部控制力度，例如，根据相关预算指标对各部门的预算执行情况进行有效审核、监督和管理，以确保及时发现和解决各项问题。

（五）推进财务管理信息化建设

企业通过推进财务管理信息化建设，能够有效推动企业IPO，提升财务规范性。财务信息化管理的优势主要体现在四个方面：一是不受时间与空间的约束，只需具备移动工具和互联网即可随时随地进行财务管理；二是工作效率较高，可以依靠计算机实现快速、高效的财务数据计算与处理；三是不易出现人工操作错误或疏漏，更好地保证财务数据处理的准确性；四是信息共享及时、方便，有利于加强各部门之间的沟通协作。因此，企业在IPO 期间应加大在财务管理信息化建设方面的投入，尽快完善ERP 系统建设。借助ERP 系统，可以从业务端口归集准确、完整、真实的业务数据，以支撑企业财务核算及会计处理；同时，ERP 系统还可使各部门及时了解自身权限范围内的业务和财务数据，以更好地实现业务与财务数据共享。在具体实践中，既要确保所建立的ERP 系统功能和模块完备，又要加强系统安全防护，保障企业财务信息的安全性。此外，还可借助云计算、大数据等先进技术来进一步完善ERP 系统建设。

（六）提高财会人员综合素质

财会人员是企业财务管理工作的直接执行者和实际操作者，企业只有不断提高财会人员综合素质，尽快建设出一支专业、优秀的财会队伍，才能够保证实际财务管理质量，提升企业IPO 财务规范性。在具体实践中，首先，企业应加强对现有财会人员的教育和培训，不断提高现有财会人员的专业知识、业务能力、责任意识以及创新能力等；其次，企业应不断吸纳更多的优秀财会人才，以进一步扩充财会队伍及提高财会队伍的整体素质；再者，企业还应重视人才结构优化，加强人力资源管理和绩效考核，以提高财会人员的工作积极性，最大限度发挥出人才价值。

四、结语

综上所述，企业在IPO 期间对于财务规范性具有较高的要求，但目前在企业IPO 财务规范性方面仍旧存在不少问题，主要是财务组织结构不合理、财务基础薄弱及核算不规范、财务管理机制不完善、内部控制力度不足、财务管理信息化水平落后、财会人员综合素质较低等。基于这些问题，未来若想提升企业IPO 财务规范性，应重点优化财务组织结构、制定科学的会计核算制度、建立健全财务管理机制、强化内部控制、推进财务管理信息化建设以及提高财会人员综合素质。