企业财务管理中税务风险成本探究

艾琳琪

(蚌埠安水项目管理有限公司，安徽 蚌埠 233080)

1 引言

近些年来，全球经济一体化趋势的影响越来越大，使得企业间的竞争日益激烈，企业若要获得持续的发展，实现利润的提升，就要顺应时代的潮流，根据市场环境及国家相关政策的变化，结合企业的实际状况，对自身的财务管理工作进行改进，尤其是要注重税务风险成本的控制工作，达到有效节约经营成本，实现资金优化配置的目的。因此，做好该项工作，才能够应对现阶段企业发展过程中的各项挑战，缓解财务方面的压力。这就要求企业对财务管理工作中的税务风险成本进行探究，发现该项工作中存在的弊端，并采取有效的措施进行解决，从而为企业的管理工作提供导向，促进企业管理工作的进展。

2 企业税务风险成本概述

2.1 基本概念

企业经营过程中所涉及的税务风险成本，是指在税务管理工作中，因管理人员的管理策略或税务工作人员人为原因而造成的违法纳税的行为，或是其他方面因素的影响，使企业风险成本增加的现象。

在具体工作中，税务风险成本主要包括三类：第一类是企业的补缴税款；第二类是企业的缴纳滞纳金；第三类是企业的支付罚款，这些属于违规风险成本，还包括补征税款，这些补征税款是在税收法律、行政法规等对税款进行调整时所产生的。

此外，在偷逃税款的行为发生后，企业会承担一定的罚款，这些罚款也属于税务风险成本。开展税务管理工作时，由于该项工作不具备一定的规律性，管理人员并不能对税务风险进行精确地预测[1]。

2.2 风险成因

一种是来自企业内部的原因。对于税务方面的法律法规，高层管理人员及财务部门管理者未能进行深入学习，对其基础理论没有做到充分理解，对其核心思想及潜在价值没有进行深度挖掘，甚至认为税款会增加企业各项经营的成本，因此，没有对税务管理工作引起足够的重视。一些企业为了降低企业的费用支出，会在税收款项上做文章，进行偷税、漏税等违法行为，致使企业的税务管理工作陷入混乱状态，税务风险也随之增加。另一种是来自企业外部的原因。国家为了维持经济的稳定，为企业创造良好的生存环境，对一些税务法律法规进行了调整，同时也实施了一些新的政策，以此来调整市场，而税收正是一种调整市场的方法，在这个过程中，会出现退税、补税的现象，进而造成税务风险。

2.3 风险成本的特征

首先是主观性特征。即企业税务管理人员的专业水平、综合素质及主观意识等对税务风险成本控制的影响，这此因素在一定程度上决定着企业的税务风险成本，若管理人员对税务风险的主观认知不能够满足当前的工作需求，企业就不能够对税务风险进行有效防控，进而加强企业的税务风险成本。

其次是客观性特征。指的是企业税务工作中的风险有可能是来自企业外部的风险，这种风险不能够事前进行预知，采取适当的措施将其规避，但能够使用合适的手段使风险的成本得以降低。

最后是必然性特征。企业是在市场环境中生存的，若要开展各项经营活动，就必然会产生一定的税务风险，并且该风险是不随着个人的意志进行转移的，若要规避税务风险，就要提高防范意识，制定有效的防控措施。

3 税务风险成本管理工作的意义

3.1 促进企业财务的良性发展

良好的税务风险管理方案能够使企业保持良性的发展状态，维持企业各项经营活动的顺利开展。在企业日常的管理工作中，利润最大化是其主要的目标，采取有效的发展战略，提升自身的经济效益，扩大经营规模，在同行业的竞争中脱颖而出。若要实现上述构想，企业就要使财务资源维持在较为稳定的状态，对运营及管理的成本进行有效控制，使企业的发展保持在正确的轨道内。但企业进行经营活动，必然会伴随税务风险，这些风险会对企业的资金管理、投资活动、生产活动等造成不同程度的影响，使企业的盈利能力难以得到提升。因此，通过税务风险成本控制的管理，可以有效地减小风险发生的概率，降低企业成本，提升企业利润[2]。

3.2 促进企业内部管理水平的提升

企业的各项管理工作中，内部管理是较为重要的一项管理工作，而财务管理是组成内部管理的重要内容之一，税务风险管理与成本控制是财务管理的核心，影响着整个企业的正常运营，因此，做好税务风险成本管理工作，是提升企业内部管理水平的重要手段。在具体的工作中，企业各相关部门若能够通力协作，在税务风险成本控制策略的制定与执行过程中，密切地进行配合共同制定并执行税务风险成本控制策略，就能实现税务管理工作的顺利进行，使税务风险得以降低。从以上观点可以得出：税务风险成本管理的有效实施，能够在一定程度上促进企业各部门之间的合作，同时，也可以起到制约的作用，对一些工作人员的行为进行规范，从而提升企业内部管理水平，这一现象在规模较大的企业中尤为普遍，对于企业经营水平而言，也具有较为重要的意义。

3.3 促进企业内外部影响力的扩大

企业能够在激烈的市场环境中立足，占据一席之地，不仅要具有可观的经济效益，还要具有良好的社会效益，树立良好的企业形象，提高自身在社会活动中的影响力。从以上论述中可以看出，对于企业而言，其税务工作既是关系到经济利益的活动，同时也是国家所采取的一种管理措施，该措施能够对国内企业与整个市场经济进行宏观调控。所以，现阶段企业税务管理工作的秩序、税务内部风险成本控制工作的质量是影响企业各方面效益的关键因素。企业如不能够处理好上述工作，一方面，会阻碍企业经济效益的提升；另一方面，也会对企业的形象造成负面影响。在日常经营过程中，不具备良好的管理税务水平，出现税务问题的企业，通常会受到相应的行政处罚，有时还可能因违反相关刑法的规定而使企业遭受严重损失，在这种情况下，企业就无法正常运营，这对企业的持续、健康发展是非常不利的。因此，强化企业税务风险成本管理，能够在一定程度上预测、规避经济方面的风险，营造遵纪守法、制度规范的企业经营氛围，得到社会各界的认可，吸引投资者对企业进行投资活动，实现企业发展的良性循环[3]。

4 企业税务风险成本管理工作中存在的问题

4.1 对税务风险成本控制工作的认识较为片面

多数企业在开展该方面工作时，并没有对其形成全面的认识，在思想上没有树立正确的工作理念。企业的管理人员未能以长远的目光看待该项工作，将大部分时间与精力投入到能够为企业快速带来经济效益的生产及营销工作中，没有充分意识到该项工作的重要性。在日常的经营与管理工作中，由于管理人员对税务风险成本控制工作存在着片面的认识，使企业财务管理工作陷入混乱的局面，导致企业出现各种财务问题，在一定程度上影响了企业税务风险成本控制工作。尤其是对正处在关键发展时期的企业，由于资金已分配到各项经营活动中，因此，没有对税务工作进行过多的关注，也没有设置专门的职能部门及专业的工作人员，对企业税务风险成本控制工作进行考核，致使该项工作中存在的问题不能够得到有效解决，随着风险的积聚，最终造成财务方面的危机。

4.2 税务管理人员的能力难以胜任

在当前形势下，企业税务工作人员虽然掌握了财务专业方面的知识，但对于国家的税务法律法规及相关的政策还没有进行充分的了解，也没有对国内税务工作的流程、方式及理念形成正确的认识，若要做好税务风险成本控制工作，还要在满足上述需求的同时，具备其他方面的能力，在企业依法纳税的前提下，实现降低税负的目的，但企业中的税务工作人员能够达到这一要求相对而言较为匮乏，在实际工作中，企业税务工作人员不能够对税务风险进行有效预测，只是采取事中处理及事后处理的方式，使企业不能够有效规避税务风险。因此，税务工作人员风险防控意识薄弱，不能够掌握多方面的知识，财务工作专业能力与综合素质不足以胜任税务工作，使企业出现税务风险，进而增强了税务风险成本，这是当前企业税务风险成本控制工作中存在的一个较为明显的问题[4]。

4.3 不具备完善的企业税务管理机制与方式

目前，由于企业不具备完善的税务管理方式与管理机制，致使税务工作人员对该项工作未能形成较为正确的认识，尤其是在税务风险点方面，没有进行精准地掌握，致使企业存在一些税务风险，进而增加了企业的税务风险成本；另外，对于避税行为，企业现有的管理机制不能够对该现象进行规范，达到合理、合法避税的目的，在这种管理机制下，企业就会面临税务风险成本的增加；在漏税、扣税等工作上，同样存在着一定的问题，如在漏税工作的防控上，企业未能将相关收入纳入税务风险成本控制工作中，造成企业产生漏税现象，进而增强了企业税务风险成本。因此，税务管理方式与管理机制的不完善，企业管理人员没有深入分析税收政策，会在税务风险防控工作中体现出来，若该问题得不到有效解决，必将会使企业的税务风险防控工作陷入困境，增强企业的税务风险成本，降低企业整体利润，对企业的社会效益及经济效益均会造成较为严重的影响。

4.4 税务问题的处理不够及时

在实际工作中，企业税务管理人员及工作人员未能够及时地发现税务工作中存在的风险，没有在思想上坚定税务风险防范的意识，不能够及时地发现不正当税务行为，致使企业不能够实现对税务风险的有效预测与防范。在企业的内部控制工作中，由于控制力度的薄弱，导致企业的管理措施得不到优化，现有的内部控制措施不能够快速地对税务风险成本进行有效控制。税务工作人员与业务部门工作人员未能及时地进行沟通，使得企业对税务工作进展情况及税务风险的了解程度不够。在税务风险的追责制度方面，企业没有制定合理的追责制度，就税务风险的产生，在第一时间内对相关工作人员进行追责，使税务风险的控制成本加大。另外，对于国家税收政策的变化情况，企业也没有及时地进行充分地了解和研究，寻找有效的应对策略，节约企业税务风险成本，使企业税务风险成本控制工作陷入困境，影响企业各方面的效益[5]。

5 企业财务管理中税务风险成本控制工作的策略

5.1 增强认知，树立税务风险成本控制思想

首先，企业的高层管理人员及财务管理人员，应树立正确的管理理念，在思想上强化认知，对税务风险形成较为全面的认识，充分了解税务风险成本控制的本质，统一思想上的认知，尤其是高层管理人员，要站在企业发展战略的高度上看待财务风险成本控制工作，在实际管理工作中，要以企业的长远发展目标作为出发点，处理税务风险，实现对该项工作成本的有效控制；其次，企业的管理人员还要提高对税务风险成本控制工作的重视程度，将其作为一项重点工作来开展，在企业的各项经营活动中，做好税务风险成本控制工作，并充分发挥各部门及各岗位工作人员的职能，实现该项工作的综合管理，通过各层次管理人员的协调，促进该项工作的顺利进行，通过对税务风险危害性的了解，增强相关工作人员进行税务风险成本控制工作的积极性，履行企业税务风险成本控制方案，保证该方案能够得到有效执行；再次，从税务管理工作入手，将企业的税务管理工作作为财务工作的核心项目，在处理财务工作时，从思想上筑牢根基，对于财务工作的每一个环节，均要考虑企业税务风险，无论是在预算、结算、收入、支出，或是在其他财务活动中，均要对财务情况如实进行申报，按照相关法律的规定，如实缴纳税款，以避免所报税款与实际情况不符的现象发生；最后，将税务风险成本控制工作作为一项考核项目，以此来调动员工工作的积极性，使员工以良好的工作态度投入税务工作成本控制工作中。

5.2 定期培训，使税务风险成本控制的预警能力得以提升

第一，改善财务部门税务工作人员处理税务风险的理念。采取全过程防范的方式，在事前进行风险的预测、在事中进行有效应对、在事后进行有效处理。通过有效的预测，明确企业可能存在的税务风险源头，采取相应的措施，将其进行遏制。如果风险已经发生，则通过事中处理及事后处理，将风险的影响降至最低，控制税务风险成本。

第二，制定适合企业现阶段税务风险成本控制工作的培训方案，对财务管理人员进行培训，提升其业务能力与专业水平。一方面，要强化其财务、税务基础知识；另一方面，要以国家税务方面的相关法规作为培训内容，引导相关工作人员进行掌握，分析法律法规中的税务风险防控信息，促进企业税务风险成本控制工作的进展。此外，还要通过一些典型的警示案例，增强工作人员警惕性，对税务风险进行防范，使企业的税务风险成本控制工作更加专业化。

第三，要通过培训，引导税务工作人员掌握国家税务政策的动向及相关战略的实施情况，以便及时了解国家税务工作的方向，根据政策的要求，对企业税务风险成本控制工作形成指导，在实际工作中，将政策导向与企业的实际发展状况相结合，通过政策的引导，制定行之有效的税务风险规避方案。

第四，企业可以通过招聘的方式，引进税务风险成本控制方面的人才，对企业现有的员工进行培训，与其共同学习，从而促进人才队伍质量的提升[6]。

5.3 细化管理，使税务风险点与成本控制处理得以加强

第一，税务管理人员要对企业的经营过程进行充分了解，对其中可能存在的税务风险点进行精准掌握，以提高企业税务风险成本控制策略的有效性，找准风险点，为实施成本控制策略创造条件。

第二，杜绝不正当的避税行为。在实际工作中，如果企业的一些股东与关联方存在着不正当合作行为，如无息借款行为，管理人员不应当作是合法的避税行为，而应立即采取措施，根据税收征收管理办法中的规定，与涉事股东进行沟通，提高其防范税务风险的意识，对股东的个人所得税进行核算，并将核算结果与企业所得税进行比对，使股东明确税务风险成本较低的避税行为。

第三，从企业漏缴税款的行为入手，对该行为进行防控。例如，企业在生产及经营的过程中，对于个人所得税手续费的收入事项，会涉及代扣、代缴等操作，有时还可能存在以下两种情况：一种情况是收到合作方的违约金收入；另一种是财政补贴收入，但这种补贴收入是与免税条件不相符的。另外，还包括内部罚款收入，该收入是在执行企业规章制度时产生的。财务管理人员要将上述收入纳入税务风险成本控制工作中，防止企业漏缴税款现象的发生，从管理层面上对财务管理的各种行为进行规范，对企业所有收入项目的性质进行核查，依据相关规定缴纳税款，避免因漏税而受到相关部门的处罚，降低企业税务风险成本。

第四，从企业的扣税行为入手，如果企业计划将管理费用中的一部分作为员工的薪资，发生了资金调拨行为，但并未将该部分资金用作员工薪资，在这种情况下，企业在进行所得税的缴纳时，按照企业所得税中的规定，该部分资金不能够享有相关税负的扣除，若税务工作人员发现该部分资金进行了所得税的扣除，要第一时间向管理人员告知，防止不合理的扣税行为给企业造成损失。

5.4 快速反应，使税务风险的控制成本得以降低

首先，管理人员要在思想上提高认识，增强规避税务风险的觉悟，树立在不当税务行为发生后立即对其进行处理的意识，避免因错过最佳解决问题的时机而给企业造成损失，通过及时发现和及时处理，防止企业税务风险逐渐扩大，在思想上坚固防线，降低税务风险的实际成本。其次，从企业的内部控制及各项管理工作入手，通过加强内部控制的力度，优化管理措施，实现税务风险成本的控制。在具体工作中，一方面要对企业的全体员工进行调查，全面掌握税务管理工作的实际状况；另一方面要对税务管理人员的工作状态进行了解，以便从税务工作主阵地的层面，了解企业存在的税务风险，从而促使管理人员及时地采取有效措施，规避企业的税务风险，达到节约风险控制成本的目的。再次，要制定严格的追责制度，根据企业税务风险产生的实际情况，追究相关工作人员的责任。尤其是对于税务风险防控意识淡薄，没有认真履行工作制度的工作人员，要进行严肃的追责，还要积极地对税务风险进行化解，避免因滞纳金的大量积聚而造成税务风险加大，给企业造成损失。最后，从国家税收政策入手，根据国家税收政策的变化情况，对企业税收工作受到的影响进行分析，在政策允许的范围内降低企业的税负。在具体工作中，管理人员可以将企业税务管理人员与业务部门管理人员组织到一起，研究如何利用政策，在不违反政策要求及法律法规的前提下，开展企业的税务工作，对税务风险进行预测，并制定应对方案，规避可能发生的税务风险。

6 结语

综上所述，企业税务风险成本控制质量的低下，势必会影响企业经营活动的正常进行。文章根据当前企业税务风险成本控制工作的现状，提出了一些改进措施：一是增强认知，树立税务风险成本控制思想；二是定期培训，使税务风险成本控制的预警能力得以提升；三是细化管理，使税务风险点与成本控制处理得以加强；四是快速反应，使税务风险的控制成本得以降低，从而确保企业的经济效益，使企业有效规避税务管理风险。