业财融合视角下高职院校预算管理研究——以汕头职业技术学院为例

黄婷婷

（汕头职业技术学院，广东 汕头 515041）

0 引言

党的十九大报告中提出“加快一流大学和一流学科建设，实现高等教育内涵式发展”，这意味着我国的高等教育发展将进入一个新的阶段。高等职业院校在财务预算管理方面近年来有所发展，但仍然存在不少问题。以往高职院校预算管理模式主要是处理财务数据，对业务重视不够，业务部门无法充分参与到预算管理过程中，这让预算管理流于形式。基于业财融合的全面预算管理是指在全面预算管理过程中，结合学院发展战略，业务和财务两方人员一同组织参与预算管理的制定，并在执行过程有效控制各项关键点，出现问题及时调整各项预算管理的目标，有效促进财务与业务的融合。目前，大部分高职院校的财务预算管理处于业财融合的探索阶段，管理体系不健全、信息化建设不到位、人员素质不够高，财务和业务目标内容不一致。对此，深入进行业财融合有利于高职院校发挥财务预算管理在实现高职院校战略目标方面的重大作用。

1 高职院校预算管理现状及存在问题

本文以汕头职业技术学院为例，探讨高职院校预算管理现状及存在问题。汕头职业技术学院（以下简称“学院”）是一所市属普通高职院校，属于全额拨款的事业单位。学院按照收入与支出两大模块来编制收入预算、支出预算以及收支预算表，以收定支，主要以基本支出和专项支出两个支出项目进行编制。根据2020 年学院部门预算，学院的经费收入主要来源于财政拨款、学费和住宿费收入；支出预算主要有基本支出预算和专项支出预算，其中基本支出预算包括人员经费和日常公用支出，专项支出预算包括基本建设和其他资本性支出。2020 年学院财政拨款收入占比65.51%，学费住宿费收入占比34.22%；同年基本支出预算占比83.18%，项目支出预算占比16.82%。以上数据表明，学院收入的主要来源还是财政拨款收入。学院的支出预算突出表现了人员支出、学校正常运转以及教学科研和学院安全稳定为学院支出重点。在学院预算管理中，存在以下方面问题。

1.1 业财融合下的预算管理体系不健全

首先，业财充分融合有待战略支持。近年来，高职院校开始重视院校的质量和内涵建设，学院也根据自身实际情况确定了发展方向并制定了相应的中长期战略。然而，要想充分发挥预算管理的作用，编制的预算必须与学院战略发展方向一致。学院开展预算编制工作时一般都是由财务部门牵头，学院各部门如教辅部门、行政部门、后勤部门等部门根据学校的战略发展方向编制相应的预算。虽然预算编制权限下放到了各个部门，但各部门往往只考虑自身利益，在编制财务预算时尽可能多地申报项目，没有紧紧围绕学院的发展战略制定具体的预算，影响学院战略的实施效果。

其次，学院的组织体系不健全。虽然学院近年来设置了预算委员会，但委员会成员主要还是由财务部门人员组成。且很大一部分项目预算编制工作流于形式，在方法上大多数项目采用增量预算法，这种方法操作简单，以上年的预算执行数为基准，然后适当增加或减少来调整预算数，编制本年度的预算。增量预算法可能导致预算安排不准确或者存量资金未能得到有效监控，在编制环节通常没有明确目标，单纯从经费来源和支出渠道作计划，拿经费使用率和项目完成率两项比率作比较。在预算管理过程中，如果出现了问题，就时常会出现各部门之间相互推脱责任的现象。

最后，预算评价体系不健全。同大多数高职院校一样，学院预算管理评价的重点仍然放在收支平衡方面，没有建立以资金配置效率为导向的绩效管理评价体系，导致部门人员不重视资金配置，没有对项目制订充分的计划，随意使用资金。

1.2 业务与财务部门目标和内容不一致

财务部门作为学院的管理部门，关心预算工作执行的过程与收入成本和绩效的情况，更注重提高学院资金的使用效率。然而，业务部门有自己的职责和部门目标，他们会根据自身部门利益来完成工作，以致业务人员并不关心学院各项业务发生背后的收入、成本情况。由于在预算管理中财务与业务时常脱节，学院各级部门领导和教职工预算方面的知识缺乏，财务观念薄弱，没有认识到财务预算的重要性，认为这是财务部门的事情，和本部门没有太大的关系，所以在实际预算工作中业务人员很少细化各项业务指标，只是在资金预算申请表格中的金额栏填写数字，对于用途只是笼统地进行描述，导致最终未能真正发挥预算管理的作用。因此，业务人员与财务人员目标不一致的现象，造成业财分离，大大降低了预算管理的效率。

1.3 “信息孤岛”现象严重

业务部门与财务部门之间的信息交流并不透明，信息来源彼此独立、信息平台相互排斥、信息处理难以关联互助、信息运用不能互换共享，这导致二者之间严重脱节，对学院业财融合的发展也造成了很不利的影响。目前，学院还未实现信息系统一体化建设，个别部门有了自己的内部系统，由于财务模块和业务模块相互分离，业务方面的信息和数据只能集中在教职工或者行政人员中，很难实现与财务数据的整合。财务部门和业务部门系统数据之间缺乏必要的衔接，导致各部门之间的信息无法及时共享，财务部门无法在业务开展过程中实时控制并提供分析，信息共享机制不完善，办事效率低下。

1.4 业务和财务人员业财融合意识不强

学院的财务人员在长期工作中很少涉及具体业务方面的工作，认为财务工作就是核算工作，仅仅是完成记账与数据核对工作，进而导致财务人员对业务工作缺乏一定的了解，忽略了自身服务者的身份。同时，高职院校的教师平时对于财务方面的工作了解较少，工作主要以科研教学业务居多，侧重于提高教学水平，业财融合意识不强，难以将自身业务与财务工作紧密联系在一起，在开展业务工作的过程中也时常受到财务的各种约束。业务和财务各司其职的认知，表明学院大多数人未从学院整体层面和长期利益来思考问题，仅从自身立场出发，忽略了学院战略的整体性。在这种情况下进行业财融合，势必会让业务和财务相互排斥。

2 业财融合视角下高职院校预算管理问题对策

2.1 完善业财融合下的预算管理体系

建立健全预算管理体系是高职院校实现业财融合下预算管理的基础工作。首先，学院要加强业财融合思想建设，让业务部门和财务部门从思想上认识到业财融合的必要性，使财务部门更深入了解各类业务开展的情况，使业务部门更关注自身的财务状况，建立双方有效的沟通机制，这样才能实现管理精准到位，让财务与业务的数据成为一种共享资源，进而推动学院的相关决策和资源配置。其次，学院要加强组织架构建设。学院要建立能够满足业财融合要求的内部管理组织架构，从战略规划角度出发，采用跨部门合作的方式来打破部门障碍，促使财务与业务团队合作，如将财务人员派驻业务部门、设置独立运营部，这样财务人员能够深入并及时掌握一线的业务情况，从而达到实现业财融合、加强学院运营管理的目的。最后，学院要形成“业财部门共同参与”的预算管理模式。学院要将业财融合这一理念融入预算管理的审批、执行、管控、评价整个过程，明确各层级、各岗位的职责，权限和任务。整合业务部门和财务部门的数据，为学院的发展决策提供数据支撑，为业务部门的发展提出合理化建议，为部门间的协同合作奠定基础。

2.2 财务部门与业务部门协同开展全面预算管理

首先，科学合理的预算编制是预算执行和控制的前提条件，因此学院各业务部门参与预算编制时要深入了解各项制度规范，财务部门可以更为深入地了解业务特点，并为业务部门提供帮助与指导，使得各项预算编制更科学合理。通过业财融合可以使财务部门熟悉业务的特点和流程，使相关业务部门认识到财务预算管理在项目管理中的重要性。

其次，学院各院系、各部门必须严格遵守预算计划，经费执行也要保持一定的比例，在预算执行过程中，预算计划不能随意更改，要坚决避免突击花钱，规范财务报账流程，使学院实现资金的优化配置，助力学院战略目标的实现。

最后，财务部门要在全面预算管理过程中及时发现并调整偏离预算目标的业务，全面掌握各项业务的资金流向，分析预算执行的进度，强化资金管控，防范内控风险，辅助并提升各项业务活动的完成效果。

2.3 构建业财一体化财务平台

在推进学院业财融合的过程中，要善于借助信息化管理手段，如信息系统，对业务的具体开展时间和其他相关事项进行记录，分清各自的职责。一方面，构建业财一体化财务平台需要把业务、财务管理活动联合起来，实现“预算申报、预算审批、预算执行、预算控制、预算评价”整个流程的系统化管理，让每个部门的信息资源在这个平台上得到有效流通，从而保障各个部门的工作效率。另一方面，在一体化信息平台运行的过程中，各个部门要进行科学、合理的分工，在平台的帮助下，各个部门有效进行联系，从而提高各个部门的工作效率。比如，财务人员可通过信息平台完成单据审核、费用支付，项目组人员可通过平台获得项目经费支出的相关情况，确保预算管理的规范化和透明化。同时，在平台上进行信息和数据共享、交流之后，还应该有专业的人员对数据进行分析，根据平台数据所反映的情况对业财融合现状进行调整，最终更好地发挥平台的作用，为学院领导决策提供合理有效的建议，促进高职院校的战略发展。

2.4 提升财务人员和业务人员的专业水平

进入业财融合的新时代，会计职能发生了较大的变化，对财务人员的素质能力提出了更高的要求。同时，为适应内外部客观环境发生的深刻变化，努力实现高等教育内涵式发展，财务人员和业务人员的培养既面临着新的挑战，也获得了一定的机遇。为此，各级人员需从理论与实践、专业与操作全方位提高财务人员和业务人员的综合管控能力和专业技能。目前，学院业财融合的主力军仍然是财务会计人员，财会人员队伍建设是高职院校人才队伍建设的重要组成部分。财会人员要成为复合型人才，不仅要掌握会计、财务、内部控制等方面的财务专业知识，还要充分理解学院的战略管理，了解业务部门的业务特点和运行流程，同时具备一定的计算机能力和信息平台处理能力，从而更好地发挥高层次财务管理人才在财务管理中的作用。另外，学院的广大教师也要认真学习和使用财务信息化管理平台，借助各种信息化手段，增强业财融合的意识，努力在相关业务中融入财务知识，为业财融合打好基础。

3 结语

业财融合的理念有助于提升高职院校财务管理水平、推进高职院校教育高质量发展。如今，财务管理已经不再局限于传统的会计核算，财务应该更加积极主动地参与到各个业务环节中，有效地整合业务和财务资源，将财务价值管理理念贯穿管理的全过程。要真正实现业财融合，离不开财务部门和各业务部门的相互支持和高度配合。实现高职院校的全面预算管理，需要结合组织架构的合理设计、制度建设的有力保障、信息化平台的支撑以及高素质人才的培养，将业财融合理念应用在全面预算管理的全过程中，实现业务和财务的充分融合，从而提高学院资源统筹能力和配置效率，促进学院战略目标实现，这是学院全面预算管理完善的内在需求，也对学院实现高质量发展具有深远意义。