应纳税额
- 关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告
计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。四、先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用
交通财会 2023年10期2024-01-02
- 新个人所得税法下个人综合所得税收筹划
情况下，人均应纳税额=77 000×10%-2 520=5 180（元）。显然对职工来说，会损失经济利益，建议采用以下方案：充分利用税法规定的职工福利费、职工教育经费等，为职工提供上下班交通工具、三顿工作餐、工作手机及相应通信费、工作电脑、职工宿舍、职工培训费、差旅补贴等选项，由每位职工根据自身需求选用。选用公司福利的员工，其工资适当调低，以弥补公司提供上述福利的成本。假设通过上述方式，该公司50%的员工年薪由此降低1.1万元，则人均应纳税额=66 000
商业会计 2022年18期2022-11-07
- 个税汇缴制度对综合所得纳税人的影响研究
000 元，应纳税额=( 收入- 费用800元)×20%；每次收入＞4 000 元，应纳税额=收入×(1-20%)×对应税率-对应速算扣除数(3)稿酬所得预扣预缴在进行课堂教学前，初中地理科目教师要将差异教学的理论知识作为基础，然后结合本节课的教学内容对具体的教学方案进行科学合理的设计。具体来讲，对于班上一些地理水平较低的学生，教师要将教学重点放在巩固学生对基础知识的掌握上面，确保这些学生能够对最为基础的理论知识进行理解，然后再进一步对其地理水平进行强化和
现代经济信息 2021年4期2021-04-13
- 生产企业免、抵、退税政策解析与思考
度，计算当期应纳税额，正数表示应交未交的增值税额，负数表示期末留抵税额，即名义留抵税额；二是站在税务角度，计算免、抵、退税额；三是比较当期应纳税额与免抵退税额，确定当期应退税额和当期免抵税额。计算过程较为繁杂，公式中的相关术语在计算过程中的内涵范围界定较难理解，免、抵、退税计算结果与税法中界定的概念不相吻合。在教学实践和实务处理中，常有人怀疑在计算当期不得免征抵扣税额和免、抵、退税时，其计税依据采用出口货物离岸价（FOB价），结果是否会引起多退税的问题。计
商业会计 2020年1期2020-11-23
- 浅谈个税“税率跳档”现象及有效运用
纳税所得额;应纳税额;超额累进税率;累计预扣法;速算扣除数一、什么是“税率跳档”2019年1月1日，新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称新个税法，）正式实施111。新个税法实施一年多以来，一些中等以上收入群体，每月工资差不多，但是月度纳税额却呈现出“前低后高、逐渐增加”特点。收入未波动，单月个税税额却渐增，这就是“税率跳档”所致。当前阶段下，我国在对居民个人工资薪金收入所采取的计税方法为超额累进税率。所谓超额累进税率，即以累计工资薪金收入为被减
现代经济信息 2020年14期2020-08-26
- 关于增值税加计抵减政策的应用
10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》2019 年87 号文中规定，2019 年10 月1 日至2021 年12 月31 日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。3.适用加计抵减政策须满足的条件（1）行业要求。提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔
营销界 2020年4期2020-02-15
- 生产、生活性服务业加计抵减财税处理探析
10%，抵减应纳税额”。此项条文与2019第39号文中，纳税人购进农产品并用于生产或者委托加工高档次税率（13%）的货物，按照10%的计算扣除率确定进项税额，即免税农产品进项税额计算扣除率从9%提高到10%，增加1个百分点，在增值税税收影响上有异曲同工之处。二者最终均减少了增值税应纳税额。但是，两种情形性质完全不同，由此导致纳税申报表的填写和会计处理完全不同。本文试从财税条文规定和纳税申报表的不同，分析两种情形会计处理差异产生的原因并提出相关建议，以填补税
新商务周刊 2019年23期2019-12-22
- 企业财务管理中的税收筹划问题研究
业财务管理;应纳税额;税收筹划一、什么是税收筹划税收筹划是一种财务管理方法，具体即指企业遵守国家的税法，根据其实际经营状况对资源的配置进行合理优化升级，对企业财务进行科学有效的规划处理，最后使企业对税收的控制得以实现。税收筹划与偷税、避税甚至逃税是有著本质上的不同的，税收筹划是一种符合法律规范要求范围内的合法手段。为了成功有效地减轻企业的负担，一个科学合理的税收筹划是必不可少的，这也更加有利于实现生产经营的目的，同时为了国家的可持续建设发展做出应有的贡献。
中国集体经济 2019年35期2019-12-16
- 税收公平原则视角下优化个人所得税制度探讨
个人所得税的应纳税额计算实施分类制度,主要分为11类。本文主要对第1类工资、薪金所得,第8类财产租赁所得进行分析,得出结论,在倒挂区间内,随着收入的增加,税后净收入反而未增加,进行优化,更加体现立法精神,体现税收公平原则。二、年终一次性奖金的应纳税额计算与分析全年一次性奖金,是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现
中国农业会计 2019年5期2019-08-19
- 企业对赌协议中的涉税风险分析
期权价值; 应纳税额【中图分类号】 F812.0;F230 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2019）14-0080-06一、引言我国资本市场在逐步完善过程中，重组合并业务更加广泛，出现了更为复杂的风险股权投资形式和内容。对赌协议作为一种有效的“估值调整机制”，在特定条款约束下赋予双方特殊的权利，成为投资协议的核心组成部分。对赌协议实质是一种能够对企业估值进行调整的财务工具，是带有附加条件的价值评估方式。但对赌协议也面临着多重风险
会计之友 2019年14期2019-07-08
- 外贸企业增值税出口退税核算探讨
顶内销货物的应纳税额；退是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。免抵退税的计算，首先不考虑内销只考虑出口，计算纳税人出口退税应退税额，即免抵退税额=(当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料价格)×出口退税率；第二步，综合考虑内销与出口，计算纳税人当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额；第三步计算当期免抵退税不得免征和抵扣税
福建质量管理 2019年22期2019-03-28
- 从个人所得税制度改革看减税效应
18年1月的应纳税额按照原税法的规定计算，基本费用扣除额为3500元，适用税率为工资、薪金所得适用的7级超额累进税率；2019年1月的应纳税额按照新税法的规定计算，基本费用扣除额为5000元，适用税率为综合所得适用的7级超额累进税率。1、2018年1月李某工资所得的应纳税额计算方法如下：应纳税所得额＝10000元－10000元×（8%＋2%＋0.5%＋12%）－3500元＝4250元应纳税额＝4250元×10%－105元＝320元税收负担率：320元÷10
财政监督 2019年4期2019-03-19
- 实例解析加计抵减的减税降费政策
10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。加计抵减，简单来说，就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计算出一个抵减额，专用于抵减纳税人一般计税方法计算的应纳税额。要掌握加计抵减政策，需要把握以下二点：一、关于加计抵减政策的适用主体按照39号公告的规定，判断适用加计抵减政策的具体标准是，以邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务（以下称四项服务）销售额占纳税人全部销售额的比重是否超过50%来确定，如果四项服务销售额占比超过50%，则可以适用加计抵减
税收征纳 2019年8期2019-02-19
- 生产生活性服务业加计抵减税额怎么抵
计10%抵减应纳税额。纳税人在政策执行中应注意哪些事项，如何进行计提抵减等要做到心中有数，避免产生涉税风险。一、加计抵减范围加计抵减政策适用于生产、生活性服业的一般纳税人，该类型纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称“四项服务”），且该“四项服务”取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人（具体范围按财税〔2016〕36号中《销售服务、无形资产、不动产注释》执行）。销售占比确定后，当年不再调整，至于以后年度是否适用，需要根据上年
税收征纳 2019年7期2019-02-19
- 关于企业税收筹划的几点思考
；企业财务；应纳税额为了提高企业的利润收益，应科学规划税务申报与税收缴纳等相关工作，获得税收项目的抵扣减免等优惠。企业进行税收筹划，符合现代化市场经济的发展规律与要求，同时遵守了国家经济政策的指导与调控，维护了国家的税收利益和税收制度，是企业作为普通纳税主体自觉遵守法律约束、主动履行法律义务的表现。作为企业税收筹划工作的管理者，应树立清晰的思想认识，透彻掌握国家税收法律的条款内容与相应要求，了解国家关于企业税收管理的政策、文件及各种规定，科学制定税收缴纳、
商场现代化 2018年20期2018-11-21
- 增值税改革后纳税人类型的税收筹划
额后增值税的应纳税额为8000[(250000-200000)×16%]元。当商业企业是增值税小规模纳税人时，按照税法的简易征收方式，不允许将进项税额扣除，按3%的征收率，应纳税额计算为7500(250000×3%)元。在上述的案例中，如果企业选择成为小规模纳税人，可以比一般纳税人少缴纳增值税500(8000-7500)元。若将上述条件稍微调整，假若本例中的企业商品进价不变，售价从250000元变为240000元，我们再来分析一下企业应纳税额的变化。如果该
现代商贸工业 2018年34期2018-11-09
- C有限责任公司企业所得税纳税筹划研究
企业所得税；应纳税额；企业所得税税负[中图分类号]F275 [文献标识码]A1 公司基本情况C 环保有限公司成立于2001年，位于B市，为客户提供以膜技术为核心的污水处理、污水资源化技术以及水处理等领域的整体技术解决方案，包括技术方案设计、工程设计、技术实施与成套设备系统集成、运营技术支持和托管运营服务，并生产和提供应用膜技术的核心设备膜组器和其核心部件膜材料等。2 C 环保有限公司企业所得税纳税现状与筹划2.1 C公司所得税缴纳现状C 环保有限公司 20
农村经济与科技 2018年2期2018-05-14
- 公立医院税收问题的探讨
医院；税种；应纳税额；税率根据财政部和国家税务总局联合颁发的《医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税[2000]42号）的规定：（1）按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收；（2）从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。公立医院所取得医疗服务收入以外的其他收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，可以仅对其余额征收企业所得税；（3）自用的房产、土地
财会学习 2018年6期2018-03-07
- 稿酬所得的纳税筹划
少创作者们的应纳税额，使他们实际取得的收入增加，一定程度上可以提升他们的生活水平，达到刺激文化创作的目的。稿酬所得在国家财政收入来源的比重在渐渐增加，为了维护切身利益，减轻税负，我们有必要对稿酬所得进行纳税筹划。我国在政策上提倡合理纳税，允许纳税人进行纳税筹划，来维护纳税人的合法权益。对于稿酬所得这类精神文明创作收入，国家在税收方面有一些优惠条款。这样就为稿酬的纳税筹划提供一定的空间。2 稿酬所得纳税筹划措施2.1 法律规定根据个人所得税税法规定，稿酬所得
新商务周刊 2017年20期2017-02-07
- 关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告
式计算增值税应纳税额：（一）2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）]÷（1+5%）×5%（二）2016年5月1日及以后缴纳契税的增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税计税金额（不含增值税）]×5%三、纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣除。本公告自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告的规定执行。
财会学习 2016年23期2017-01-07
- 关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告
式计算增值税应纳税额：（一）2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］÷（1+5％）×5％（二）2016年5月1日及以后缴纳契税的增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）÷（1+5％）-契税计税金额（不含增值税）］×5％三、纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣除。本公告自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告的规定执行。
财会学习 2016年23期2017-01-07
- 建工集团应该如何应对“营改增”
改增 税率 应纳税额 税务筹划中图分类号：F812.4 文献标识码：A2016年5月1日起建筑、房地产、金融、服务等四大行业全面实现营改增，营改增政策落地。“营改增”前，建工集团与所有建筑业一样，主要缴纳营业税，“营改增”政策落地后，公司应如何应对？我们不能将本次建筑业的营改增视为简单税种变换，而是应该看到的是：政府希望催动产业升级、转变经济增长方式的政策的变换。营改增以后建筑行业无论是项目计税方法选择、签订合同、施工队伍选择还是经营分析等方面都将发生根本
科教导刊·电子版 2016年27期2016-11-18
- 营改增再出“补丁”政策不动产租赁按5％征税
的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县（市）的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。《通知》表示，房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照3％预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5％的征收率计算应纳税额。
中国房地产业 2016年13期2016-09-07
- 纳税人权利保护视角下的应纳税额核定制度研究
——从一则案例引出的思考
保护视角下的应纳税额核定制度研究 ——从一则案例引出的思考◆谭宇吾强化纳税人权利保护理念不仅有利于改革和完善税务行政模式，转变税收行政观念，同时也有助于提高纳税人的税法遵从度，尤其在应纳税额的核定制度中，因其直接影响纳税人的私人财产权，故更应注重权利的保护。然而在实务中，税务机关惯以纳税人申报的应纳税额“明显偏低且无正当理由”为由而进行核定，但由于核定方法不具体、纳税人证明责任过重等问题，导致纳税人的权利存在被侵害的风险。基于此，如何更加明确应纳税额的核定
税收经济研究 2016年5期2016-04-11
- 房地产开发公司土地增值税纳税筹划案例分析
响土地增值税应纳税额的因素入手，通过案例对房地产开发公司土地增值税应纳税额的计算进行分析，在此基础上对比纳税方案并作出选择。 【关键词】 房地产开发公司; 土地增值税; 应纳税额; 纳税筹划中图分类号：F812.0 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）03-0067-04 土地是一种特殊的商品，随着社会经济的不断发展，生产和生活建设用地的需求不断扩大，土地这种相对稀缺的资源，其价值也会自然增值。土地增值税就是对土地价值按其增加额
会计之友 2016年3期2016-01-29
- 6．出租车公司是否可以选择简易计税方法
般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。但财税〔2013〕106号文还规定：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法征收增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。由此可见，增值税一般纳税人提供出租车公共交通运输服务，可以选择按简易计税办法按照3%计算缴纳增值税，但一经选择，36个月内不得变更。占 戈
财会通讯 2015年2期2015-12-16
- 计算工资薪金个人所得税的方法探究
资表计算出的应纳税额与交税系统计算出的应纳税额不一致时，如果不运用电脑专业技术，很难迅速确定出错的责任人。笔者基于十多年的工作经验，提出快速准确计算缴交工资薪金个人所得税的方法，即“顺算法”“逆算法”和“查找对比法”，并对此类方法进行简要分析。1 顺算法顺算法就是由应纳税所得额计算出应纳税额的方法，而应纳税所得额的计算很简单，由应发工资扣除基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金、法定扣除的3 500元及其他免税所得等。应纳税额是按工资、薪金
中国管理信息化 2015年16期2015-11-02
- 全年一次性奖金计税方法探究
工资薪金所得应纳税额=（5 400-3 500）×10%-105=85（元）全年一次性奖金应纳税额=55 200×20%-555=10 485（元）全年缴纳的个人所得税总额=10 485+85×12=11 505（元）个人所得税实际负税率=11 505/（120 000-3 500×12）=14.8%（2）王先生的个人所得税缴纳情况如下：每月工资薪金所得应纳税额=（8 000-3 500）×10%-105=345（元）全年一次性奖金应纳税额=44 000×
商业会计 2015年19期2015-09-17
- “起征点”和“免征额”有何区别
，全额计税，应纳税额150元；丙的收入超过起征点，全额计税，应纳税额150.1元。若假设有甲、乙、丙3人，其当月的收入分别是1499元、1500元和1501元。规定1500元为个人所得税的免征额，税率为10%。在不考虑其他因素时，纳税情况是：甲的收入在免征额之内，不纳税；乙的收入在免征额之内，也不需纳税；丙的收入超出了免征额，需要纳税，但应税所得为收入扣除免征额部分的余额，应纳税额=（1501-1500）×10%=0.1（元）。
经济 2015年5期2015-09-10
- 解析生产企业增值税“免、抵、退”原理与计算过程
：免抵退税 应纳税额 计算原理为了鼓励国内企业出口货物在国际贸易中进行公平竞争。我国“财税［2002］7号”规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，自2002年1月1日起，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其计算公式比较复杂，计算原理不好理解，这对很多刚刚从事出口货物涉税工作人员以及学生来讲要正确计算退税额并非易事。本文在对“免、抵、退”原理进行分析的基础上，结合案例详细解析了“免、抵、退”各项税额确定的过程，以帮助大家理解原理并
中国商论 2015年20期2015-07-14
- 高校教师劳务报酬所得纳税筹划
进税率计算：应纳税额=每次收入额×（1 20%）×适用税率 速算扣除数。二、劳务报酬所得纳税筹划思路劳务报酬所得实际上采用的是三级超额累进税率，一次收入额越大，其适用税率就越高。本文主要通过以下几种筹划思路将每一次的劳务报酬所得尽量安排在较低税率范围内，从而减少应纳税额。1.劳务报酬与工资、薪金转化筹划思路工资、薪金与劳务报酬的主要区别是，前者提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣关系，适用3%―45%的七级超额累进税率；而后者不存在雇佣关系，适用20%
行政事业资产与财务 2015年1期2015-02-26
- 委托加工应税消费品核算浅析
、应税消费品应纳税额的计算以及相关的账务处理等几个方面对委托加工应税消费品业务的账务处理以及核算进行了分析。关键词：委托加工；界定；应纳税额一、委托加工应税消费品内涵的界定委托加工应税消费品涉及的情况相对而言比较复杂，为了对委托加工应税消费品更好地进行管理，应该在税收的征收管理上有一个比较统一的规定。消费税暂行条例对委托加工应税消费品做出了具体的规定：它指的是由委托方向受托方提供生产所必须的原材料等主要的材料，而受托方仅仅提供部分代垫的辅助材料以及收取相应
金融经济 2014年9期2015-01-15
- 对“二项费用抵减增值税应纳税额会计处理规定”的不同意见
，可在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。说得通俗点，就是增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和后续支付的技术维护费用由国家买单。财政部又于2012年7月发布《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号），对“二项费用”抵减增值税应纳税额的会计处理进行规范：增值税纳税人购入的增值税税控系统专用设备含税价计入固定资产，抵减的增值税应纳税额计入递延收益，按期计提折旧计入管理费用并同时冲减递延收益；缴纳的技术维护
财会学习 2014年10期2014-11-24
- 增值税出口退税免抵退计算方法解析
顶内销货物的应纳税额；“退”是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于内销的应纳税额时，对未抵顶完的部分由国家退还给出口的生产企业。其次，应了解生产企业出口退税计算的步骤。为了使学生对出口退税的计算过程更好地记忆，目前一般在这部分的教学上采用五步法，即：第一步，剔税。由于企业的出口退税率可能与其征税率有差异，那么也就意味着在出口货物所含的进项税中有一部分是不予退税的，即出口金额×（征税率-退税率），不予退税的这部分进项税额应从实际发生的进项税中剔
财会通讯 2014年5期2014-11-07
- 生产企业自营出口免、抵、退税的教学探讨
免抵退税额；应纳税额出口增值税“免、抵、退”税是指对生产企业自营出口的货物或者是委托外贸企业代理出口的自产货物，除有另外的规定外，免于征收本企业生产销售环节的增值税。由于篇幅所限，本文仅对生产企业自营出口增值税的“免、抵、退”税情况进行简单的分析。一、免、抵、退税的含义所谓“免”税，指的是对经营自营出口业务的生产企业，免于征收本企业的生产销售环节的增值税；所谓“抵”税，指的是生产企业用其自营出口的货物所耗用的各种物资所含的应该予以退还的进项税额，来抵扣对内
商场现代化 2014年18期2014-09-04
- “营改增”后购进税控设备抵减增值税的会计处理
票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。同时，增值税纳税人2011年12月1日（含）以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税一般纳税人支付的两项费用，在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作
税收征纳 2014年11期2014-04-09
- 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告
%征收率计算应纳税额”，修改为“按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额”。五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%《国家税务总局关于增
税收征纳 2014年8期2014-04-09
- 『营改增』如何抵减期初挂账税款
以抵扣税额及应纳税额。具体要求是：试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，在试点实施之日前产生的期末留抵税额在试点实施之日后转入“挂账留抵税额”。试点实施之日起，在以后的申报属期中，企业在不考虑“挂账留抵税额”的情况下，计算出整体应纳税额按照销项税额的比例，分别去划分货物、加工修理修配劳务和应税服务的应纳税额，通过划分后归属于货物、加工修理修配劳务部分的应纳税税额，可以使用“挂账留抵税额”进行抵减；归属于应税服务部分的应纳税额直接入库，从而解决了“留抵税
税收征纳 2013年11期2013-08-15
- 生产企业“免、抵、退”税计算原理的教学解析
业内销货物的应纳税额；“退税”是指生产企业出口的自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。教学中关于“免、抵、退”税含义的讲解应特别强调“免”意味着生产企业发生了出口销售行为（即外销），可享受出口免税。而“抵”和“退”来源于生产企业外销之前在国内的生产过程耗用购进原料对应的进项税额，该进项税额首先用于抵顶内销货物的应纳税额，抵顶之后还有剩余，剩余的部分才是最终的退税额。二、生产企业“免、抵、退”税计算的原理分析在大致了解“
当代经济 2013年6期2013-08-10
- 工资薪金所得的税务筹划
到降低员工的应纳税额。按照工资平均分摊法，王某2012年纳税情况计算如下：1月应纳税额=（8000-3500）×10%-105=345（元），2月应纳税额=（15000-3500）×25%-1005=1870（元），3月应纳税额=（21000-3500）×25%-1005=3370（元）……王某全年应纳税额=345×8+1870×4+3370×2=16980（元）。如果王某能公司达成一项协议,由公司根据他以往年度的销售业绩（假设2011年工资薪金也是150
税收征纳 2013年6期2013-04-10
- 加工贸易进料与来料加工两种方式孰优
自行负担，其应纳税额为70万元。2.采用进料加工方式3500万元的出口货物执行“免、抵、退”税政策，进口料件2000万元所计算的免税税额不予办理退税，应在计算的“免、抵、退”税额中抵减。当期免抵退税不予免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物征退税率差-免税购进原材料价格*出口货物征退税率差：（3500-2000）*（17%-13%）=60（万元）当期应纳税额=销项税额-（进项税额-当期免抵退税不予免征和抵扣税额）=0-（70-60）=-1
中国乡镇企业会计 2012年1期2012-08-25
- 浅析年终奖个税临界点产生的原因及改进设想
计算公式为:应纳税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；第二种情况，当取得年终奖当月，个人工薪所得低于费用扣除额（3500元）的，计算公式为:应纳税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数上述两个计算公式中的税率和速算扣除数为:用年终奖总额÷12（一年12个月）后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表即可确定。例如，小王年终当月工资超3500元，即用全年奖金除以12个月，得到的数额若在15
中国乡镇企业会计 2012年4期2012-03-18
- 如何进行个人所得税筹划
速扣除额1 应纳税额≤1,500元 3 02 1,500元＜应纳税额≤4,500元 10 1053 4,500元＜应纳税额≤9,000元 20 5554 9,000元＜应纳税额≤35,000元 25 1,0055 35,000元＜应纳税额≤55,000元 30 2,7556 55,000元＜应纳税额≤80,000元 35 5,5057 应纳税额＞80000元 45 13,505三 案例分析案例一：我们来看看如何报每个月的课时费才能最科学的、最
城市建设理论研究 2011年23期2011-12-20
- 生产企业“免、抵、退”税原理新探
顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。在实际工作中，由于生产企业不可能准确预测自己未来生产产品的内外销比例，因而往往将已付了进项税额的材料物资用于统一生产，不能实现材料物资的“专料专用”。这就使得税务机关很难核查企业有多少比例的原材料用于外销产品的生产，也就很难确定出口退税的计税依据，所以税法规定生产企业使用“免、抵、退”税政策。但是计算概念模糊、过程繁杂。鉴于此，笔者引入
财会通讯 2011年4期2011-10-17
- 浅析年终奖金个人所得税的纳税筹划
则李先生每月应纳税额为 （4500＋3000－2000）×20%－375＝725 （元）； 年应纳税总额＝725×12＝8700（元）。方式2.年中7月份发放一次半年奖10000元，年末再发放一次全年奖26000元；除7月外，李先生每月应纳税额＝（4500-2000）×15%－125＝250 （元）。 7 月份发放半年奖时， 应纳税额＝(4500＋10000－2000)×20%－375＝2125（元）；年终奖金为26000元，适用税率和速算扣除数分别为 1
财经界(学术版) 2011年2期2011-10-09
- 工资薪金所得税务筹划
到降低员工的应纳税额。例如，王某是一家房地产企业的销售人员，该企业实行基本工资销售提成制，每月工资按照基本工资加提成方式发放。王某2012年（以2012年为例是为了使工资薪金适用于新税率表）工资薪金总额150000元，每月工资按照先后顺序排列如下：8000元，15000元，21000元，15000元，8000元，8000元，8000元，15000元，15000元，21000元，8000元，8000元。王某2012年纳税情况计算如下：1月应纳税额=（8000
中国乡镇企业会计 2011年12期2011-07-24
- 个人所得税纳税筹划问题
法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成，即实际上也就等于是三级的超额累进税率，如表1所示。（表1）南通市规定，每次取得劳务报酬在1，000元以下的（含 1，000元），按预扣率3%全额计税，并且要计提营业税及其附加税（共计5.6%）。每次取得劳务报酬在1，000元以上的，按上述方法计算。示例:（以收入额超过 1，000元的为例）某个人12月为一家公司临时提供图纸设计劳务，取得劳务报酬收入4，500元，试计算其应缴纳的个人所得税。应交个人
合作经济与科技 2011年20期2011-06-25
- 速算扣除数
时，简化计算应纳税额的一个数据。是为简化级税程序而按全额累进方式计算累进税额时所使用的扣除数额，它是全额累进税额减去超额累进税额的差额。当超额累进税率表中的级距和税率确定以后，各级速算扣除数也固定不变，成为计算应纳税额时的常数。具体见工资、薪金所得等三个超额累进税率表的速算扣除数。关键词：速算扣除法；计算中图分类号：O14 文献标识码：A 文章编号：1009-0118（2011）-03-0025-01一、计算方法用上述公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验
北京电力高等专科学校学报 2011年6期2011-05-03
- 个人取得奖金税务筹划研究
计税方法为：应纳税额=（每月收入额-2000）×适用税率-速算扣除数。（二）全年一次性奖金 全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，应单独
财会通讯 2011年20期2011-04-26
- 对现行《税收征收管理法》及所属各管理办法在实践中的几点体会
程。关键词:应纳税额;纳税信用;税务内巻中图分类號:D922.22 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)29-0155-02作为参加税务工作多年,始终工作在一线的基层税务工作者,在实践中总觉得《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)与所属各“管理办法”还没有构成完整的体系,在表述上不够流畅、严谨。现将本人遇到的若干案例和几点粗浅想法提出如下。一、应纳税核定问题征管法第三十五条规定:税务机关核定应纳税额的具体办法和方法由国务院
经济研究导刊 2010年29期2010-11-10
- 工资 薪金所得个人所得税相关命题的证明与运用
个人所得税的应纳税额应按如下公式计算：当应纳税所得额大于0时：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=(每月收入额-免税收入额-法定减除费用额-按规定可扣除的社会保险-按规定可扣除的住房公积金-按规定可扣除的捐赠等其他支出)×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-按规定可扣除项目金额总和)×适用税率-速算扣除数=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数当应纳税所得额等于0时，应纳税额=0。注：法定减除费用额指2000元或4800元。我们假设月应纳税所得额为0
中国乡镇企业会计 2010年2期2010-09-13
- 出口企业退免税会计处理探析
算取决于当期应纳税额与免抵退税额的多少，由于当期应纳税额可能为正数，也可能为负数。当其为负数时，当期应退税额是按当期应纳税额的绝对值与免抵退税额谁小按谁退。因此，会计上对免抵退税法的账务处理也相应的有三种核算结果。（一）当自营出口的生产企业当期应纳税额为正数时的会计处理例题1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售和国内销售，该企业2009年1月份外购原材料等货物取得增值税专用发票，允许抵扣的进项税额为170万元，内销产品取得不含税销售额为6
中国乡镇企业会计 2010年5期2010-05-26
- 工资薪金个人所得税简化计算方法
适用税率计算应纳税额。其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或=（每月收入额－2000元或4800元）×适用税率-速算扣除数由于个人所得税适用税率中的各级距均为扣除费用后的应纳税所得额，因此，在确定适用税率时，不能以每月全部工资、薪金所得为依据，而只能是以扣除给定费用后的余额为依据，找出对应级次的税率。二、雇主为其雇员负担个人所得税额的计算在实际生活中，有的雇主（单位或个人）常常为纳税人负担税款，即支付给纳税人的报酬（工资、薪金、劳务报
合作经济与科技 2010年16期2010-03-03
- 公益性捐赠的会计和税务处理
公益性捐赠;应纳税额中图分类号:F23文献标识码:A公益性捐赠指的是单位或个人直接或间接对非营利性的公益性组织进行赠与的行为,其中符合条件的公益性捐赠所发生的支出可税前扣除,新《企业所得税法》全文共8章60条,其中第九条规定:“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除”。这种扣除必须同时满足以下几个条件:1、通过县级及以上政府部门或财税部门确定的公益性社团进行的;2、当年实际发生的;3、在扣除限额以内;4、取得
合作经济与科技 2009年17期2009-06-30
- 增值税税收审计应把握的四个要点
。四、应把握应纳税额计算的有关规定,准确计算增值税应纳税额。在计算出销项税额和进项税额后就可以得实际应纳税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。为了使这个公式得以正确运用,需要掌握以下几个重要规定:一是计算应纳税额的时间限定,以保证计算应纳税额的合理、准确性。审计人员重点要把握计算销项税额的时间限定,防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定,海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定,购进废旧物资进项税额抵扣的时间限定等知识。二是计算应纳税额时进项税额不足抵扣的
现代审计与经济 2009年6期2009-01-16